Постановка на бухгалтерский учет нематериальных активов
Подборка наиболее важных документов по запросу Постановка на бухгалтерский учет нематериальных активов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые вопросы трансформации бухгалтерского учета нематериальных активов
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Новацией бухгалтерского учета нематериальных активов на этапе признания и постановки на баланс является исчисление их первоначальной стоимости. В соответствии с пунктом 13 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" такая стоимость формируется, как совокупность капитальных вложений, связанных с объектом нематериальных активов, до момента его признания в бухгалтерском учете [3]. Пунктом 6 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" установлено: капитальные вложения в бухгалтерском учете признаются при одновременном соблюдении двух условий. Первое условие состоит в том, что понесенные затраты дадут возможность получить экономические выгоды в течение более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев. Во-вторых, сумма понесенных затрат или величина, приравненная к ней, определены. Особенностью состава капитальных вложений в нематериальные активы по обновленным правилам является также то, что ими признаются не только затраты при первоначальном создании, приобретении объектов нематериальных активов, как это было в первоначальной редакции ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", но и при последующем их улучшении. В состав первоначальной стоимости нематериальных активов включаются как сумма, оплаченная правообладателю актива, так и государственные пошлины, иные аналогичные платежи, идентифицированные в пункте 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" как затраты, признаваемые капитальными вложениями.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Новацией бухгалтерского учета нематериальных активов на этапе признания и постановки на баланс является исчисление их первоначальной стоимости. В соответствии с пунктом 13 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" такая стоимость формируется, как совокупность капитальных вложений, связанных с объектом нематериальных активов, до момента его признания в бухгалтерском учете [3]. Пунктом 6 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" установлено: капитальные вложения в бухгалтерском учете признаются при одновременном соблюдении двух условий. Первое условие состоит в том, что понесенные затраты дадут возможность получить экономические выгоды в течение более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев. Во-вторых, сумма понесенных затрат или величина, приравненная к ней, определены. Особенностью состава капитальных вложений в нематериальные активы по обновленным правилам является также то, что ими признаются не только затраты при первоначальном создании, приобретении объектов нематериальных активов, как это было в первоначальной редакции ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", но и при последующем их улучшении. В состав первоначальной стоимости нематериальных активов включаются как сумма, оплаченная правообладателю актива, так и государственные пошлины, иные аналогичные платежи, идентифицированные в пункте 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" как затраты, признаваемые капитальными вложениями.
Статья: Тест: бухучет нематериальных активов после их признания
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)В предыдущем тесте (см. ГК, 2024, N 18, с. 19) мы вспомнили, какие активы могут быть НМА в бухучете по правилам ФСБУ 14/2022, а какие - не могут. Но мало поставить НМА или другой актив на учет. Надо понимать, что с ним делать дальше. Проверьте свои знания по этой теме.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)В предыдущем тесте (см. ГК, 2024, N 18, с. 19) мы вспомнили, какие активы могут быть НМА в бухучете по правилам ФСБУ 14/2022, а какие - не могут. Но мало поставить НМА или другой актив на учет. Надо понимать, что с ним делать дальше. Проверьте свои знания по этой теме.
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
Решение Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ00-645
<О признании частично недействительными пунктов 1 и 3 Приложения к приказу Минфина РФ от 24.03.2000 N 31н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету">Таким образом, ни Федеральный закон, ни принятые во исполнение его требований о единых правовых и методологических основах организации и ведения бухгалтерского учета постановления Правительства Российской Федерации не ставят установленные ими права организаций на амортизацию основных средств и нематериальных активов в зависимость от их организационно - правовых форм и целей деятельности.
<О признании частично недействительными пунктов 1 и 3 Приложения к приказу Минфина РФ от 24.03.2000 N 31н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету">Таким образом, ни Федеральный закон, ни принятые во исполнение его требований о единых правовых и методологических основах организации и ведения бухгалтерского учета постановления Правительства Российской Федерации не ставят установленные ими права организаций на амортизацию основных средств и нематериальных активов в зависимость от их организационно - правовых форм и целей деятельности.
Статья: Разбираем ситуацию: могут ли РИД относиться к ОЦДИ?
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)С учетом ст. 128, 130 ГК РФ результаты интеллектуальной деятельности (далее - РИД) относятся к иному имуществу и, поскольку они не упомянуты в приказе учредителя федерального бюджетного учреждения об определении видов ОЦДИ, не должны учитываться в составе ОЦДИ. Вместе с тем Инструкция N 157н <1> предусматривает ведение бухгалтерского учета на счетах 102 20 "Нематериальные активы - особо ценное движимое имущество", 102 30 "Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения" и не вводит такого балансового счета, как "Нематериальные активы - иное имущество". Могут ли объекты РИД относиться к ОЦДИ? На каком балансовом счете вести бухгалтерский учет РИД? Приведем ответы на поставленные вопросы, опираясь на нормы законодательства РФ.
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)С учетом ст. 128, 130 ГК РФ результаты интеллектуальной деятельности (далее - РИД) относятся к иному имуществу и, поскольку они не упомянуты в приказе учредителя федерального бюджетного учреждения об определении видов ОЦДИ, не должны учитываться в составе ОЦДИ. Вместе с тем Инструкция N 157н <1> предусматривает ведение бухгалтерского учета на счетах 102 20 "Нематериальные активы - особо ценное движимое имущество", 102 30 "Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения" и не вводит такого балансового счета, как "Нематериальные активы - иное имущество". Могут ли объекты РИД относиться к ОЦДИ? На каком балансовом счете вести бухгалтерский учет РИД? Приведем ответы на поставленные вопросы, опираясь на нормы законодательства РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2024 по делу N А50-29534/2023 <Вычет по НДС можно получить только в течение 3 лет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Еще один актуальный для многих вопрос - когда именно возникает право на вычет НДС по ОС и НМА? Минфиновцы не против принятия к вычету налога в пределах трех лет после отражения объекта на счете 08 "вложения во внеоборотные активы" (Письмо от 11.04.2017 N 03-07-11/21548). Делая такой вывод, чиновники приняли во внимание судебную практику, в частности Определение ВАС РФ от 03.03.2009 N ВАС-1795/09. Право на вычет не связано с постановкой актива на бухгалтерский учет на какой-то конкретный счет. А значит, если говорить, например, об основных средствах, дожидаться ввода объекта в эксплуатацию (и отражения его на счете 01) не нужно. Идентично настроены и федеральные арбитры (см. Постановления АС СКО от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 и от 17.04.2017 N Ф08-2189/2017, МО от 16.12.2019 N А40-171875/2018, ПО от 06.02.2018 N Ф06-28008/2017 и др.).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Еще один актуальный для многих вопрос - когда именно возникает право на вычет НДС по ОС и НМА? Минфиновцы не против принятия к вычету налога в пределах трех лет после отражения объекта на счете 08 "вложения во внеоборотные активы" (Письмо от 11.04.2017 N 03-07-11/21548). Делая такой вывод, чиновники приняли во внимание судебную практику, в частности Определение ВАС РФ от 03.03.2009 N ВАС-1795/09. Право на вычет не связано с постановкой актива на бухгалтерский учет на какой-то конкретный счет. А значит, если говорить, например, об основных средствах, дожидаться ввода объекта в эксплуатацию (и отражения его на счете 01) не нужно. Идентично настроены и федеральные арбитры (см. Постановления АС СКО от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 и от 17.04.2017 N Ф08-2189/2017, МО от 16.12.2019 N А40-171875/2018, ПО от 06.02.2018 N Ф06-28008/2017 и др.).
Статья: Некоторые вопросы формирования информации о нематериальных активах в бухгалтерском учете коммерческой организации
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 7)Таким образом, рассмотренные новые правила признания и бухгалтерского учета нематериальных активов свидетельствуют о том, что они расширили номенклатуру объектов имущества коммерческой организации, поставили перед практиками серьезные вопросы. Их решение требует подтверждения признания объектов нематериальных активов в системе бухгалтерского учета, их обоснования, представления соответствующей информации в приказе руководителя об учетной политике для формирования достоверной информации о стоимости нематериальных активов и их движении в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 7)Таким образом, рассмотренные новые правила признания и бухгалтерского учета нематериальных активов свидетельствуют о том, что они расширили номенклатуру объектов имущества коммерческой организации, поставили перед практиками серьезные вопросы. Их решение требует подтверждения признания объектов нематериальных активов в системе бухгалтерского учета, их обоснования, представления соответствующей информации в приказе руководителя об учетной политике для формирования достоверной информации о стоимости нематериальных активов и их движении в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Статья: Цифровые права, принадлежащие юридическим лицам, как оборотоспособный объект гражданских прав
(Маркина М.В.)
("Юрист", 2022, N 11)В целях постановки на бухгалтерский учет цифрового права необходимо провести его оценку. Для этого обратимся к Федеральным стандартам оценки (ФСО). Оценку нематериальных активов регулирует Федеральный стандарт оценки "Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности (ФСО N 11)" <7>.
(Маркина М.В.)
("Юрист", 2022, N 11)В целях постановки на бухгалтерский учет цифрового права необходимо провести его оценку. Для этого обратимся к Федеральным стандартам оценки (ФСО). Оценку нематериальных активов регулирует Федеральный стандарт оценки "Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности (ФСО N 11)" <7>.
Статья: Типовые ошибки в учете НМА и алгоритм действий по их устранению
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)1. Проводить инвентаризацию объектов ИС не реже одного раза в год для выявления несоответствий при ведении бухгалтерского учета учреждением.
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)1. Проводить инвентаризацию объектов ИС не реже одного раза в год для выявления несоответствий при ведении бухгалтерского учета учреждением.
"Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)Все продукты должны быть функционально совместимы между собой и с ранее приобретенным функционирующим в инфраструктуре Заказчика программным обеспечением Microsoft <102>. Это было сделано в том числе во исполнение положений комментируемой части. Кроме того, результаты интеллектуальной деятельности, которые обеспечивают функционирование соответствующей системы, необходимо поставить на баланс соответствующего органа в соответствии с Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)Все продукты должны быть функционально совместимы между собой и с ранее приобретенным функционирующим в инфраструктуре Заказчика программным обеспечением Microsoft <102>. Это было сделано в том числе во исполнение положений комментируемой части. Кроме того, результаты интеллектуальной деятельности, которые обеспечивают функционирование соответствующей системы, необходимо поставить на баланс соответствующего органа в соответствии с Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Рассмотрим не высокотехнологичный, а обычный услуговый бизнес "ремесленного" типа, не имеющий отношения именно к постиндустриальной экономике, в нем складываются и достаточно неоднозначные ситуации. Если программный продукт можно отнести к внеоборотным нематериальным активам (и при определенных условиях отразить на балансе корпорации в бухгалтерском учете), то какой актив здесь будет значимым и как его отразить в финансах компании? Приведем два примера.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Рассмотрим не высокотехнологичный, а обычный услуговый бизнес "ремесленного" типа, не имеющий отношения именно к постиндустриальной экономике, в нем складываются и достаточно неоднозначные ситуации. Если программный продукт можно отнести к внеоборотным нематериальным активам (и при определенных условиях отразить на балансе корпорации в бухгалтерском учете), то какой актив здесь будет значимым и как его отразить в финансах компании? Приведем два примера.
Статья: Некоторые особенности учета НМА в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 12)При обнаружении в декабре 2024 года ошибки в постановке на учет НМА от марта 2024 г. надо сделать дополнительную запись или "сторно" последней отчетной датой - 31 декабря.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 12)При обнаружении в декабре 2024 года ошибки в постановке на учет НМА от марта 2024 г. надо сделать дополнительную запись или "сторно" последней отчетной датой - 31 декабря.
Статья: Рекомендация Р-169/2025-КпР "Разрешения"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Такие разрешения, лицензии, сертификации, как правило, предоставляются на платной основе. Когда организация осуществляет затраты на их получение, встает вопрос о признании этих затрат нематериальными активами, включении их в стоимость других активов либо отнесении их на текущие расходы.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Такие разрешения, лицензии, сертификации, как правило, предоставляются на платной основе. Когда организация осуществляет затраты на их получение, встает вопрос о признании этих затрат нематериальными активами, включении их в стоимость других активов либо отнесении их на текущие расходы.
Статья: Учетно-аналитические аспекты управления интеллектуальной собственностью
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Классификация нематериальных активов позволит оценивать их в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требованиями ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" и тем самым обеспечить достоверной информацией внутренних и внешних пользователей для проведения анализа использования нематериальных активов и имущественного состояния данной организации [7].
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Классификация нематериальных активов позволит оценивать их в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требованиями ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" и тем самым обеспечить достоверной информацией внутренних и внешних пользователей для проведения анализа использования нематериальных активов и имущественного состояния данной организации [7].