Порядок заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур у агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур у агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести документооборот по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок выставления счетов-фактур и ведения журнала учета счетов-фактур агентом зависит от условий агентского договора:
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок выставления счетов-фактур и ведения журнала учета счетов-фактур агентом зависит от условий агентского договора:
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 12 - номер и дату счета-фактуры, который вам перевыставил принципал на основе копии счета-фактуры по товарам (работам, услугам), которые вы продали покупателям как агент (пп. "м" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 12 - номер и дату счета-фактуры, который вам перевыставил принципал на основе копии счета-фактуры по товарам (работам, услугам), которые вы продали покупателям как агент (пп. "м" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Как следует из письма ФНС России, необходимость его издания вызвана вступлением в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 N 451 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914" (утратили силу с 01.04.2012). Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" принято в соответствии со статьей 169 Кодекса, внесенные в него названным постановлением Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 N 451 изменения и дополнения затрагивают, в частности, вопросы, связанные с регистрацией плательщиками налога на добавленную стоимость, а также налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, счетов-фактур в случаях оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Как следует из письма ФНС России, необходимость его издания вызвана вступлением в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 N 451 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914" (утратили силу с 01.04.2012). Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" принято в соответствии со статьей 169 Кодекса, внесенные в него названным постановлением Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 N 451 изменения и дополнения затрагивают, в частности, вопросы, связанные с регистрацией плательщиками налога на добавленную стоимость, а также налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, счетов-фактур в случаях оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку субагенты являются посредниками, на них распространяются те же правила выставления (перевыставления) и регистрации счетов-фактур, что и на других посредников, в частности агентов (описаны в разд. 1 и 2 данного материала). Это следует из ст. 1009 ГК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку субагенты являются посредниками, на них распространяются те же правила выставления (перевыставления) и регистрации счетов-фактур, что и на других посредников, в частности агентов (описаны в разд. 1 и 2 данного материала). Это следует из ст. 1009 ГК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента операции по приобретению недвижимости (здания) для принципала, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и получает агентское вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Выставленный (перевыставленный) принципалу счет-фактура регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур агента (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). В книге продаж такой счет-фактура не регистрируется. Это связано с тем, что в ней регистрируются счета-фактуры в тех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В рассматриваемой ситуации такой обязанности у агента не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Выставленный (перевыставленный) принципалу счет-фактура регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур агента (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). В книге продаж такой счет-фактура не регистрируется. Это связано с тем, что в ней регистрируются счета-фактуры в тех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В рассматриваемой ситуации такой обязанности у агента не возникает.
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь посредником и от своего имени реализуете или покупаете товары (работы, услуги) в интересах третьих лиц и выставляете (получаете) счета-фактуры, то их регистрируйте только в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь посредником и от своего имени реализуете или покупаете товары (работы, услуги) в интересах третьих лиц и выставляете (получаете) счета-фактуры, то их регистрируйте только в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Вопрос: Как экспедитору (застройщику, заказчику) оформить счет-фактуру при приобретении товаров (работ, услуг) от своего имени?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 указанной статьи, в частности при указании наименования, адреса и идентификационных номеров налогоплательщика (налогового агента) и покупателя. При этом в силу п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 указанной статьи, в частности при указании наименования, адреса и идентификационных номеров налогоплательщика (налогового агента) и покупателя. При этом в силу п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
Готовое решение: Порядок заполнения формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Если регистрируете корректировочный счет-фактуру, в котором в графе 11 несколько подстрок с одинаковыми регистрационными номерами партии товаров, подлежащих прослеживаемости, то в подстроке графы 20 ч. 2 журнала укажите номер партии один раз. В соответствующих подстроках граф 22 и 23 приведите общие количество и стоимость товаров, которым присвоен этот номер партии (пп. "ч" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Если регистрируете корректировочный счет-фактуру, в котором в графе 11 несколько подстрок с одинаковыми регистрационными номерами партии товаров, подлежащих прослеживаемости, то в подстроке графы 20 ч. 2 журнала укажите номер партии один раз. В соответствующих подстроках граф 22 и 23 приведите общие количество и стоимость товаров, которым присвоен этот номер партии (пп. "ч" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):
Готовое решение: Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Журнал ведут только организации и ИП, которые действуют как посредники от своего имени (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур), а именно:
(КонсультантПлюс, 2025)Журнал ведут только организации и ИП, которые действуют как посредники от своего имени (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур), а именно:
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы комиссионер или агент, при заполнении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур указывайте реквизиты прослеживаемости в графах 20 - 23 соответствующей части журнала (пп. "ф" - "ч" п. 7, пп. "ф" - "ч" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы комиссионер или агент, при заполнении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур указывайте реквизиты прослеживаемости в графах 20 - 23 соответствующей части журнала (пп. "ф" - "ч" п. 7, пп. "ф" - "ч" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должны ли действующие от своего имени посредники на УСН перевыставлять комитентам и принципалам счета-фактуры от продавцов
(КонсультантПлюс, 2025)Как следует из п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), комиссионер (агент) при приобретении от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав должен выставить комитенту (принципалу) счет-фактуру, в котором отражены показатели счета-фактуры, полученного от продавца.
Должны ли действующие от своего имени посредники на УСН перевыставлять комитентам и принципалам счета-фактуры от продавцов
(КонсультантПлюс, 2025)Как следует из п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), комиссионер (агент) при приобретении от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав должен выставить комитенту (принципалу) счет-фактуру, в котором отражены показатели счета-фактуры, полученного от продавца.
Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время агенту следует отразить перевыставленный принципалом счет-фактуру в ч. 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учета счетов-фактур (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время агенту следует отразить перевыставленный принципалом счет-фактуру в ч. 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учета счетов-фактур (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).