Порядок заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур у агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур у агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести документооборот по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок выставления счетов-фактур и ведения журнала учета счетов-фактур агентом зависит от условий агентского договора:
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок выставления счетов-фактур и ведения журнала учета счетов-фактур агентом зависит от условий агентского договора:
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 12 - номер и дату счета-фактуры, который вам перевыставил принципал на основе копии счета-фактуры по товарам (работам, услугам), которые вы продали покупателям как агент (пп. "м" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 12 - номер и дату счета-фактуры, который вам перевыставил принципал на основе копии счета-фактуры по товарам (работам, услугам), которые вы продали покупателям как агент (пп. "м" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Как следует из письма ФНС России, необходимость его издания вызвана вступлением в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 N 451 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914" (утратили силу с 01.04.2012). Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" принято в соответствии со статьей 169 Кодекса, внесенные в него названным постановлением Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 N 451 изменения и дополнения затрагивают, в частности, вопросы, связанные с регистрацией плательщиками налога на добавленную стоимость, а также налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, счетов-фактур в случаях оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Как следует из письма ФНС России, необходимость его издания вызвана вступлением в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 N 451 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914" (утратили силу с 01.04.2012). Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" принято в соответствии со статьей 169 Кодекса, внесенные в него названным постановлением Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 N 451 изменения и дополнения затрагивают, в частности, вопросы, связанные с регистрацией плательщиками налога на добавленную стоимость, а также налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, счетов-фактур в случаях оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Вопрос: Как экспедитору (застройщику, заказчику) оформить счет-фактуру при приобретении товаров (работ, услуг) от своего имени?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 указанной статьи, в частности при указании наименования, адреса и идентификационных номеров налогоплательщика (налогового агента) и покупателя. При этом в силу п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 указанной статьи, в частности при указании наименования, адреса и идентификационных номеров налогоплательщика (налогового агента) и покупателя. При этом в силу п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете агента расчеты, связанные с приобретением недвижимого имущества от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если принципал также возмещает понесенные агентом расходы (стоимость консультационных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)Графы 20 - 22 ч. 2 журнала не заполняются, если нет данных в графах 11, 12, 13 счета-фактуры, полученного от продавца (пп. "ф", "х", "ц" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
(Консультация эксперта, 2025)Графы 20 - 22 ч. 2 журнала не заполняются, если нет данных в графах 11, 12, 13 счета-фактуры, полученного от продавца (пп. "ф", "х", "ц" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
Готовое решение: Как отразить УПД в книге покупок, книге продаж, журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Регистрировать УПД в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур должны только комиссионеры (агенты), которые действуют от своего имени в интересах других лиц, экспедиторы и застройщики (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Регистрировать УПД в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур должны только комиссионеры (агенты), которые действуют от своего имени в интересах других лиц, экспедиторы и застройщики (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Со своего комиссионного вознаграждения вы начисляете НДС, выставляете комитенту счет-фактуру и регистрируете его в книге продаж. В журнале учета этот счет-фактуру не регистрируйте.
(КонсультантПлюс, 2025)Со своего комиссионного вознаграждения вы начисляете НДС, выставляете комитенту счет-фактуру и регистрируете его в книге продаж. В журнале учета этот счет-фактуру не регистрируйте.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что счета-фактуры, выставляемые посредниками на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении посреднического договора, не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур посредника (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137)). Организация-посредник обязана вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, только если счета-фактуры она выставляет или получает в рамках посреднической деятельности в интересах другого лица (что будет рассмотрено ниже) (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что счета-фактуры, выставляемые посредниками на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении посреднического договора, не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур посредника (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137)). Организация-посредник обязана вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, только если счета-фактуры она выставляет или получает в рамках посреднической деятельности в интересах другого лица (что будет рассмотрено ниже) (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если агент, действующий от своего имени, не является налогоплательщиком НДС (либо освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика) и при этом не является налоговым агентом, то декларацию по НДС он не заполняет. Вместо декларации он представляет в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур в электронной форме, содержащие в том числе сведения о выставленных и полученных счетах-фактурах по экспортным операциям (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если агент, действующий от своего имени, не является налогоплательщиком НДС (либо освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика) и при этом не является налоговым агентом, то декларацию по НДС он не заполняет. Вместо декларации он представляет в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур в электронной форме, содержащие в том числе сведения о выставленных и полученных счетах-фактурах по экспортным операциям (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Статья: Учет у агента при подключении услуг связи
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Выставленный принципалу на сумму вознаграждения счет-фактура регистрируется агентом в книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (приложение 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)). Этот счет-фактура не подлежит регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (приложение 3 к Постановлению Правительства РФ N 1137)).
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Выставленный принципалу на сумму вознаграждения счет-фактура регистрируется агентом в книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (приложение 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)). Этот счет-фактура не подлежит регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (приложение 3 к Постановлению Правительства РФ N 1137)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента операции по приобретению недвижимости (здания) для принципала, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и получает агентское вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Выставленный (перевыставленный) принципалу счет-фактура регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур агента (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). В книге продаж такой счет-фактура не регистрируется. Это связано с тем, что в ней регистрируются счета-фактуры в тех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В рассматриваемой ситуации такой обязанности у агента не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Выставленный (перевыставленный) принципалу счет-фактура регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур агента (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). В книге продаж такой счет-фактура не регистрируется. Это связано с тем, что в ней регистрируются счета-фактуры в тех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В рассматриваемой ситуации такой обязанности у агента не возникает.
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Журнал учета счетов-фактур, в случае если вы являетесь агентом иностранной организации, вам вести не требуется (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, пп. "б" п. 1(3) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Журнал учета счетов-фактур, в случае если вы являетесь агентом иностранной организации, вам вести не требуется (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, пп. "б" п. 1(3) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).