Порядок учета основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок учета основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Хотя история развития и изменений главы 30 НК РФ приводит нас к выводу о наличии в отечественной налоговой системе сразу двух налогов на имущество организаций, формально закон устанавливает единый налог - привязанный к правилам бухгалтерского учета налог на основные средства. Порядок обложения отдельных видов имущества по кадастровой стоимости - это лишь специальные правила определения налоговой базы (статья 378.2 НК РФ) и "сопутствующие" им правила, касающиеся других элементов налога.
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Хотя история развития и изменений главы 30 НК РФ приводит нас к выводу о наличии в отечественной налоговой системе сразу двух налогов на имущество организаций, формально закон устанавливает единый налог - привязанный к правилам бухгалтерского учета налог на основные средства. Порядок обложения отдельных видов имущества по кадастровой стоимости - это лишь специальные правила определения налоговой базы (статья 378.2 НК РФ) и "сопутствующие" им правила, касающиеся других элементов налога.
Готовое решение: Как проверяют отражение основных средств в учете и отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)соблюден ли порядок ведения учета ОС по ответственным (материально ответственным) лицам;
(КонсультантПлюс, 2026)соблюден ли порядок ведения учета ОС по ответственным (материально ответственным) лицам;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу был доначислен налог на прибыль в связи с нарушением порядка учета стоимости основных средств при переходе с УСН на ОСНО и неправомерным включением суммы амортизации в состав расходов по налогу на прибыль. При переходе на общий режим налогообложения общество отразило в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, сумму амортизации за налоговый период по объектам основных средств, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения УСН. По мнению инспекции, спорные основные средства приобретены, введены в эксплуатацию, оплачены при специальном режиме налогообложения, расходы полностью учтены при расчете единого налога (что сформировало убытки), их остаточная стоимость на дату перехода на общий режим налогообложения равна нулю, следовательно, включение сумм амортизации в состав расходов неправомерно. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что по общему правилу налогоплательщики, находящиеся на УСН, принимают расходы на приобретение основных средств в течение года их приобретения в размере суммы, не превышающей доходы данного налогового периода. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в том числе от приобретения основных средств. Глава 25 НК РФ в качестве общего правила предусматривает включение в состав расходов налогоплательщика сумм амортизации по объектам основных средств, находящимся в эксплуатации налогоплательщика и используемым в рамках деятельности, направленной на получение доходов. Законодательство (п. 3 ст. 346.25 НК РФ) допускает возможность определения остаточной стоимости основных средств для случаев, когда организация переходит с УСН (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства, расходы на приобретение которых произведены в период применения общего режима налогообложения до перехода на упрощенную систему налогообложения. Аналогичная норма для случаев, когда основные средства приобретены в период применения УСН, в гл. 26.2 НК РФ отсутствует, однако это не означает, что налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения, лишен права начисления амортизации в налоговом учете (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018). Таким образом, налогоплательщик, перешедший на общую систему налогообложения, не может быть ограничен в праве начислять амортизацию на оставшийся срок полезного использования исходя из остаточной стоимости объектов основных средств, определенной по правилам п. 3 ст. 346.25 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу был доначислен налог на прибыль в связи с нарушением порядка учета стоимости основных средств при переходе с УСН на ОСНО и неправомерным включением суммы амортизации в состав расходов по налогу на прибыль. При переходе на общий режим налогообложения общество отразило в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, сумму амортизации за налоговый период по объектам основных средств, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения УСН. По мнению инспекции, спорные основные средства приобретены, введены в эксплуатацию, оплачены при специальном режиме налогообложения, расходы полностью учтены при расчете единого налога (что сформировало убытки), их остаточная стоимость на дату перехода на общий режим налогообложения равна нулю, следовательно, включение сумм амортизации в состав расходов неправомерно. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что по общему правилу налогоплательщики, находящиеся на УСН, принимают расходы на приобретение основных средств в течение года их приобретения в размере суммы, не превышающей доходы данного налогового периода. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в том числе от приобретения основных средств. Глава 25 НК РФ в качестве общего правила предусматривает включение в состав расходов налогоплательщика сумм амортизации по объектам основных средств, находящимся в эксплуатации налогоплательщика и используемым в рамках деятельности, направленной на получение доходов. Законодательство (п. 3 ст. 346.25 НК РФ) допускает возможность определения остаточной стоимости основных средств для случаев, когда организация переходит с УСН (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства, расходы на приобретение которых произведены в период применения общего режима налогообложения до перехода на упрощенную систему налогообложения. Аналогичная норма для случаев, когда основные средства приобретены в период применения УСН, в гл. 26.2 НК РФ отсутствует, однако это не означает, что налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения, лишен права начисления амортизации в налоговом учете (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018). Таким образом, налогоплательщик, перешедший на общую систему налогообложения, не может быть ограничен в праве начислять амортизацию на оставшийся срок полезного использования исходя из остаточной стоимости объектов основных средств, определенной по правилам п. 3 ст. 346.25 НК РФ.
Нормативные акты
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено данным пунктом. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй НК РФ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете (п. 3);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено данным пунктом. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй НК РФ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете (п. 3);
Готовое решение: Как учреждению вести учет на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации"
(КонсультантПлюс, 2026)Принятый вами порядок учета при разукомплектации основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно закрепите в учетной политике.
(КонсультантПлюс, 2026)Принятый вами порядок учета при разукомплектации основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно закрепите в учетной политике.
Готовое решение: Как отразить в учете приобретение основного средства у физического лица при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок принятия к бухгалтерскому учету основных средств не зависит от того, у кого вы купили имущество - у физического лица или у организации. Основное средство оценивают по первоначальной стоимости, которой считают сумму фактических затрат, связанных с его приобретением.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок принятия к бухгалтерскому учету основных средств не зависит от того, у кого вы купили имущество - у физического лица или у организации. Основное средство оценивают по первоначальной стоимости, которой считают сумму фактических затрат, связанных с его приобретением.
Статья: АУСН: разбираемся с переходом и учетом доходов и расходов
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)Порядок учета приобретенного ОС на АУСН не такой,
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)Порядок учета приобретенного ОС на АУСН не такой,
Статья: Модернизация НМА: стоимость увеличивается, а срок амортизации нет
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)В практике налогообложения прибыли порядок учета основных средств и нематериальных активов часто воспринимается как схожий, поскольку глава 25 НК РФ регулирует их параллельно.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)В практике налогообложения прибыли порядок учета основных средств и нематериальных активов часто воспринимается как схожий, поскольку глава 25 НК РФ регулирует их параллельно.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок учета ОС установлен ФСБУ 6/2020 "Основные средства".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок учета ОС установлен ФСБУ 6/2020 "Основные средства".
Статья: Применение принципа рациональности в условиях ведения учета по ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 9)Выводы. Как показала практика применения ФСБУ 6/2020 за прошедший год и детальное изучение требований, предъявляемых данным Стандартом к порядку ведения учета основных средств и представлению информации о них в бухгалтерской (финансовой) отчетности, можно утверждать о существенном повышении трудоемкости формирования и представления необходимой качественной учетной информации об основных средствах. Таким образом, бухгалтерскому сообществу и ученым, занимающимся проблемами бухгалтерского учета внеоборотных активов, становится очевидным, что без рационализации учетных процессов выполнять все обязательные требования новых стандартов становится все более трудоемко.
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 9)Выводы. Как показала практика применения ФСБУ 6/2020 за прошедший год и детальное изучение требований, предъявляемых данным Стандартом к порядку ведения учета основных средств и представлению информации о них в бухгалтерской (финансовой) отчетности, можно утверждать о существенном повышении трудоемкости формирования и представления необходимой качественной учетной информации об основных средствах. Таким образом, бухгалтерскому сообществу и ученым, занимающимся проблемами бухгалтерского учета внеоборотных активов, становится очевидным, что без рационализации учетных процессов выполнять все обязательные требования новых стандартов становится все более трудоемко.