Порядок формирования и использования резерва на оплату отпусков
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок формирования и использования резерва на оплату отпусков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельный приказ о создании резерва на оплату отпусков составлять нет необходимости. Положение о формировании резерва установите в учетной политике (например, в разделе "Финансовый результат"). Порядок формирования и использования резерва на оплату отпусков вы можете оформить отдельным приложением к учетной политике.
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельный приказ о создании резерва на оплату отпусков составлять нет необходимости. Положение о формировании резерва установите в учетной политике (например, в разделе "Финансовый результат"). Порядок формирования и использования резерва на оплату отпусков вы можете оформить отдельным приложением к учетной политике.
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ)70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы начисленных премий за основные результаты производственной деятельности (эффективность работы, экономное расходование нефтепродуктов, экономию прямых затрат и пр.), предусмотренных условиями премирования;
(утв. Минсельхозом РФ)70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы начисленных премий за основные результаты производственной деятельности (эффективность работы, экономное расходование нефтепродуктов, экономию прямых затрат и пр.), предусмотренных условиями премирования;
Готовое решение: Можно ли учреждению использовать резерв на оплату отпусков для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков формируется в сумме предстоящей оплаты в том числе и компенсации за неиспользованный отпуск, поэтому вы можете использовать его на выплату такой компенсации (п. 10 Федерального стандарта N 184н, п. 191 Порядка применения Единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков формируется в сумме предстоящей оплаты в том числе и компенсации за неиспользованный отпуск, поэтому вы можете использовать его на выплату такой компенсации (п. 10 Федерального стандарта N 184н, п. 191 Порядка применения Единого плана счетов).
Статья: Длительные отпуска педагогических работников в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Согласно Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), обязательства по предстоящей оплате отпусков за фактически отработанное время, включая страховые взносы, отражаются на счете резерва предстоящих расходов. Начисление такого резерва обязательно в каждом учреждении. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должен использоваться только на покрытие затрат на отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Согласно Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), обязательства по предстоящей оплате отпусков за фактически отработанное время, включая страховые взносы, отражаются на счете резерва предстоящих расходов. Начисление такого резерва обязательно в каждом учреждении. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должен использоваться только на покрытие затрат на отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск.
Статья: Начисление и выплата отпускных за счет резерва
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Бюджетным законодательством РФ предусмотрена обязанность государственных (муниципальных) образовательных учреждений создавать резервы на оплату работникам отпусков за фактически отработанное время. В статье расскажем о правилах формирования и использования оценочного обязательства на оплату отпусков за фактически отработанное время (включая страховые взносы). Приведем примеры начисления отпускных при избыточности и недостаточности суммы резерва.
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Бюджетным законодательством РФ предусмотрена обязанность государственных (муниципальных) образовательных учреждений создавать резервы на оплату работникам отпусков за фактически отработанное время. В статье расскажем о правилах формирования и использования оценочного обязательства на оплату отпусков за фактически отработанное время (включая страховые взносы). Приведем примеры начисления отпускных при избыточности и недостаточности суммы резерва.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае расходы в виде отчислений в резерв будут признаваться равномерно в течение года, независимо от того, когда сотрудники идут в отпуск, а оплату отпусков вы будете списывать за счет резерва.
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае расходы в виде отчислений в резерв будут признаваться равномерно в течение года, независимо от того, когда сотрудники идут в отпуск, а оплату отпусков вы будете списывать за счет резерва.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)<8> В аналогичном порядке формируют резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (ст. 324.1 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)<8> В аналогичном порядке формируют резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (ст. 324.1 НК РФ).
Статья: Формирование и корректировка резерва на оплату отпусков
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)Бюджетным законодательством РФ предусмотрена обязанность государственных (муниципальных) бюджетных учреждений создавать резервы на оплату работникам отпусков за фактически отработанное время. В статье расскажем о правилах формирования и использования оценочного обязательства на оплату отпусков за фактически отработанное время (включая страховые взносы), приведем примеры отражения в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по формированию, использованию и корректировке резерва на оплату отпусков (включая страховые взносы).
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)Бюджетным законодательством РФ предусмотрена обязанность государственных (муниципальных) бюджетных учреждений создавать резервы на оплату работникам отпусков за фактически отработанное время. В статье расскажем о правилах формирования и использования оценочного обязательства на оплату отпусков за фактически отработанное время (включая страховые взносы), приведем примеры отражения в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по формированию, использованию и корректировке резерва на оплату отпусков (включая страховые взносы).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в ПБУ 8/2010 нет четких правил формирования резерва на оплату отпусков, поэтому организации необходимо самостоятельно разработать порядок формирования такого резерва и отразить его в учетной политике (см. подразд. 1.6.5).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в ПБУ 8/2010 нет четких правил формирования резерва на оплату отпусков, поэтому организации необходимо самостоятельно разработать порядок формирования такого резерва и отразить его в учетной политике (см. подразд. 1.6.5).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, в ПБУ 8/2010 нет четких правил формирования резерва на оплату отпусков. Поэтому организации необходимо самостоятельно разработать порядок формирования такого резерва и отразить его в учетной политике (см. подразд. 1.6.7).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, в ПБУ 8/2010 нет четких правил формирования резерва на оплату отпусков. Поэтому организации необходимо самостоятельно разработать порядок формирования такого резерва и отразить его в учетной политике (см. подразд. 1.6.7).
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)Хозяйственные операции по списанию резерва отражайте в общем для принятия обязательств и списания резервов порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Хозяйственные операции по списанию резерва отражайте в общем для принятия обязательств и списания резервов порядке.
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Выплаты персоналу"
(КонсультантПлюс, 2025)предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование, - в отношении предстоящих расходов на оплату отпусков (разд. 3 Методических рекомендаций по применению СГС "Выплаты персоналу").
(КонсультантПлюс, 2025)предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование, - в отношении предстоящих расходов на оплату отпусков (разд. 3 Методических рекомендаций по применению СГС "Выплаты персоналу").