Порог прибыли кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Порог прибыли кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Отец и его совершеннолетняя дочь имеют в собственности по 25% акций иностранной организации на Кипре. Остальные акции организации не находятся в собственности резидентов РФ. Признаются ли они контролирующими лицами? Распространяется ли действие п. 3 ст. 105.1 НК РФ на п. п. 3, 4, 5 ст. 25.13 НК РФ? Каким документом можно подтвердить, что доля нерезидентов РФ в кипрской организации не превышает половины ее акций?
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: С 01.01.2015 разд. II НК РФ дополнен гл. 3.4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)").
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: С 01.01.2015 разд. II НК РФ дополнен гл. 3.4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)").
Статья: Деофшоризация российской экономики
(Журавлева А.А.)
("Финансы", 2014, N 6)В рассматриваемом законопроекте, кроме того, не установлен минимальный порог прибыли, до достижения которого компания не признается контролируемой.
(Журавлева А.А.)
("Финансы", 2014, N 6)В рассматриваемом законопроекте, кроме того, не установлен минимальный порог прибыли, до достижения которого компания не признается контролируемой.
Нормативные акты
"Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов"
(одобрены Правительством РФ 01.07.2014)- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.
(одобрены Правительством РФ 01.07.2014)- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.
Проект Постановления Правительства РФ
"Об утверждении Государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков"
(по состоянию на 03.04.2014)
(подготовлен Минфином России)
(Постановление подписано 15.04.2014 N 320)- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.
"Об утверждении Государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков"
(по состоянию на 03.04.2014)
(подготовлен Минфином России)
(Постановление подписано 15.04.2014 N 320)- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.
Статья: Белые пятна "антиофшорного" закона
(Нестеров Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 1-2)Другой вариант - формальное разбивание конечной прибыли между бенефициаром и его родственниками. При заключении соглашения о распределении прибыли реальный бенефициар будет получать от компании всю прибыль, впоследствии перечисляя ее части своим родственникам. Таким образом, если размыть долю участия в прибыли до 10%, лицо не будет считаться контролирующим иностранную компанию. Стоит отметить, что данными родственниками не могут быть супруг и несовершеннолетние дети.
(Нестеров Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 1-2)Другой вариант - формальное разбивание конечной прибыли между бенефициаром и его родственниками. При заключении соглашения о распределении прибыли реальный бенефициар будет получать от компании всю прибыль, впоследствии перечисляя ее части своим родственникам. Таким образом, если размыть долю участия в прибыли до 10%, лицо не будет считаться контролирующим иностранную компанию. Стоит отметить, что данными родственниками не могут быть супруг и несовершеннолетние дети.
Интервью: Главные тенденции деофшоризации. Законодательные рамки для бизнеса
("Налоговый вестник", 2015, N 1)Полагаем, что было бы целесообразно продлить как сроки добровольной ликвидации, так и другие льготы переходного периода. Такие как: сроки уменьшения (1) порога доли владения в иностранной компании и (2) порога прибыли иностранной организации, которая учитывается для определения налоговой базы контролирующего лица. Бизнесу нужно время на проработку стратегии работы в новых условиях и возможную реструктуризацию.
("Налоговый вестник", 2015, N 1)Полагаем, что было бы целесообразно продлить как сроки добровольной ликвидации, так и другие льготы переходного периода. Такие как: сроки уменьшения (1) порога доли владения в иностранной компании и (2) порога прибыли иностранной организации, которая учитывается для определения налоговой базы контролирующего лица. Бизнесу нужно время на проработку стратегии работы в новых условиях и возможную реструктуризацию.
Вопрос: Должна ли организация в декларации по налогу на прибыль раскрывать сведения о прибыли КИК, если ее размер за налоговый период не превысил 10 млн руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Сведения о прибыли (убытке) КИК в любом случае должны раскрываться в декларации по налогу на прибыль, даже если суммовой порог не превышен.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Сведения о прибыли (убытке) КИК в любом случае должны раскрываться в декларации по налогу на прибыль, даже если суммовой порог не превышен.
Последние изменения: Налогообложение КИК
(КонсультантПлюс, 2026)Если прибыль КИК в размере 100 у. е. превышает порог в 10 млн руб., она учитывается у контролирующего лица при определении налоговой базы в доле, соответствующей доле его участия в КИК.
(КонсультантПлюс, 2026)Если прибыль КИК в размере 100 у. е. превышает порог в 10 млн руб., она учитывается у контролирующего лица при определении налоговой базы в доле, соответствующей доле его участия в КИК.
Интервью: Во времена экономического кризиса как никогда нужна определенность и ясность закона
("Закон", 2015, N 2)- В отношении России я бы не сказал, что режим щадящий. Если только рассматривать его как щадящий из-за отсроченного эффекта. По сути дела, мы говорим о платежах в 2017 г.: прибыль 2015 г. будет включена в налогооблагаемую базу налогоплательщика 2016 г., платежи по которой будут в 2017 г. С этой точки зрения, наверное, он щадящий. Со всех других точек зрения - по-моему, нет. Например, порог признания иностранной компанией КИК установлен на уровне 25%. Есть переходное положение, тем не менее в ряде стран этот порог составляет 50%. У нас - 25%, причем существует норма, что если российских налоговых резидентов больше 50%, то порог с 25% снижается до 10%. Также в Законе достаточно жестко, но четко прописаны ограничения использования фондов, трастовых структур для уклонения от налогообложения.
("Закон", 2015, N 2)- В отношении России я бы не сказал, что режим щадящий. Если только рассматривать его как щадящий из-за отсроченного эффекта. По сути дела, мы говорим о платежах в 2017 г.: прибыль 2015 г. будет включена в налогооблагаемую базу налогоплательщика 2016 г., платежи по которой будут в 2017 г. С этой точки зрения, наверное, он щадящий. Со всех других точек зрения - по-моему, нет. Например, порог признания иностранной компанией КИК установлен на уровне 25%. Есть переходное положение, тем не менее в ряде стран этот порог составляет 50%. У нас - 25%, причем существует норма, что если российских налоговых резидентов больше 50%, то порог с 25% снижается до 10%. Также в Законе достаточно жестко, но четко прописаны ограничения использования фондов, трастовых структур для уклонения от налогообложения.
Статья: Некоторые аспекты налогообложения в контексте деофшоризации
(Арабян М.С., Дмитриева А.Б.)
("Налоги" (журнал), 2015, N 4)Следует обратить внимание и на еще один не урегулированный в законе вопрос, а именно о величине акционерной доли в КИК у налогоплательщика. Согласно версии, внесенной Минфином в Правительство РФ, первые два года российские налоги с доходов таких компаний будут платиться владельцами в размере 50% и более - с учетом аффилированных. Через два года закон ужесточается, предполагая два варианта: 1) если россияне владеют более чем 50% компании, налог придется платить каждому, обладающему более 10%; 2) если у одного владельца 25% с учетом аффилированных лиц, он будет платить российский налог. Для всех остальных норм он остается прежним: первые два года будет повышенный порог по прибыли компании, признаваемой КИК, и также предусмотрено освобождение от уголовной ответственности за нарушение закона.
(Арабян М.С., Дмитриева А.Б.)
("Налоги" (журнал), 2015, N 4)Следует обратить внимание и на еще один не урегулированный в законе вопрос, а именно о величине акционерной доли в КИК у налогоплательщика. Согласно версии, внесенной Минфином в Правительство РФ, первые два года российские налоги с доходов таких компаний будут платиться владельцами в размере 50% и более - с учетом аффилированных. Через два года закон ужесточается, предполагая два варианта: 1) если россияне владеют более чем 50% компании, налог придется платить каждому, обладающему более 10%; 2) если у одного владельца 25% с учетом аффилированных лиц, он будет платить российский налог. Для всех остальных норм он остается прежним: первые два года будет повышенный порог по прибыли компании, признаваемой КИК, и также предусмотрено освобождение от уголовной ответственности за нарушение закона.
Статья: Новые меры поддержки: изменения в НК РФ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 4)В соответствии с п. 1.1 ст. 126 НК РФ непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (КИК), в срок, установленный п. 5 ст. 25.15 НК РФ, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 тыс. руб.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 4)В соответствии с п. 1.1 ст. 126 НК РФ непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (КИК), в срок, установленный п. 5 ст. 25.15 НК РФ, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 тыс. руб.
Статья: Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний
(Новиков С.Г.)
("Налоговая проверка", 2015, N 2)Для введения в законодательство РФ принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний с 2015 г. вводится обязанность для налоговых резидентов РФ декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.
(Новиков С.Г.)
("Налоговая проверка", 2015, N 2)Для введения в законодательство РФ принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний с 2015 г. вводится обязанность для налоговых резидентов РФ декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.
Статья: О введении в законодательство РФ мер против сокрытия налогооблагаемых доходов за рубежом
(Тендрякова А.С.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 5)Минимальный порог прибыли КИК и иные ограничения сферы действия правил. Учитывая описанные выше трудности получения информации о КИК, налоговый контроль за соблюдением этих правил, скорее всего, будет связан со значительными затратами. Для снижения издержек налоговых органов, связанных с налоговым администрированием, и налогоплательщиков в связи со сбором и раскрытием информации целесообразно рассмотреть возможные ограничения сферы действия правил о КИК.
(Тендрякова А.С.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 5)Минимальный порог прибыли КИК и иные ограничения сферы действия правил. Учитывая описанные выше трудности получения информации о КИК, налоговый контроль за соблюдением этих правил, скорее всего, будет связан со значительными затратами. Для снижения издержек налоговых органов, связанных с налоговым администрированием, и налогоплательщиков в связи со сбором и раскрытием информации целесообразно рассмотреть возможные ограничения сферы действия правил о КИК.
Статья: Реализация Плана BEPS в государствах - членах ЕАЭС
(Мамбеталиев Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 9)- Действие 3 предусматривает усиление правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК). В этой связи приняты нормативные правовые акты, посредством которых были внесены изменения в национальное законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в части порядка налогообложения прибыли КИК (Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ; Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ; Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ). В частности, при разработке правил КИК уже учтены некоторые рекомендации ОЭСР из Плана BEPS: широкое определение КИК; механизм для разграничения активной и пассивной прибыли КИК; отнесение прибыли КИК к контролирующему лицу в соответствии с его долей; порог низкого уровня налогообложения на основе эффективной ставки; освобождение КИК с малым размером прибыли и другие.
(Мамбеталиев Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 9)- Действие 3 предусматривает усиление правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК). В этой связи приняты нормативные правовые акты, посредством которых были внесены изменения в национальное законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в части порядка налогообложения прибыли КИК (Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ; Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ; Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ). В частности, при разработке правил КИК уже учтены некоторые рекомендации ОЭСР из Плана BEPS: широкое определение КИК; механизм для разграничения активной и пассивной прибыли КИК; отнесение прибыли КИК к контролирующему лицу в соответствии с его долей; порог низкого уровня налогообложения на основе эффективной ставки; освобождение КИК с малым размером прибыли и другие.