Понятие НИОКР
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие НИОКР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)В англоязычной литературе используется иной термин - Research & Development (R&D), что можно перевести как "исследования и разработки". О налоговой поддержке R&D написаны авторитетные доклады <2> и проводятся налоговые конгрессы <3>. Но по сути (с возможными вариациями в ряде стран) речь также идет о налоговом стимулировании инновационной деятельности. При желании можно найти различия в понятиях НИОКР <4>, инноваций и R&D, но для целей анализа налоговых мер мы будем считать их тождественными.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)В англоязычной литературе используется иной термин - Research & Development (R&D), что можно перевести как "исследования и разработки". О налоговой поддержке R&D написаны авторитетные доклады <2> и проводятся налоговые конгрессы <3>. Но по сути (с возможными вариациями в ряде стран) речь также идет о налоговом стимулировании инновационной деятельности. При желании можно найти различия в понятиях НИОКР <4>, инноваций и R&D, но для целей анализа налоговых мер мы будем считать их тождественными.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11 "Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе" НК РФ"Понятия "научная организация", "научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" НК РФ не установлены.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)Глава 38. Выполнение научно-исследовательских,
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)Глава 38. Выполнение научно-исследовательских,
Статья: Стимулирование научной и инновационной деятельности посредством налоговых преференций
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)<2> В зарубежных западных государствах расходы на научную деятельность (НИОКР) называют R&D (Research & Development). Далее в статье понятия "НИОКР" и "научная и инновационная деятельность" будут использоваться как синонимы. (Прим. авт.).
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)<2> В зарубежных западных государствах расходы на научную деятельность (НИОКР) называют R&D (Research & Development). Далее в статье понятия "НИОКР" и "научная и инновационная деятельность" будут использоваться как синонимы. (Прим. авт.).
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Действительно, любой, в особенности нематериальный, объект может рассматриваться как определенная совокупность информации. Но это вовсе не означает, что сама информация сводится к этим объектам. Например, некоторые гражданско-правовые договоры регулируют отношения сторон по поводу информации, которая не является объектом исключительных прав, не имеет режима коммерческой тайны и не подпадает под сложившееся понятие нематериального блага. Таковы договоры о выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, проведении маркетинговых исследований, проверке патентной чистоты объектов техники и т.п. Во многих гражданско-правовых обязательствах присутствуют так называемые информационные права и обязанности (например, право потребителя на информацию, право каждого участника договора простого товарищества знакомиться со всей документацией по ведению дел и т.п.).
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Действительно, любой, в особенности нематериальный, объект может рассматриваться как определенная совокупность информации. Но это вовсе не означает, что сама информация сводится к этим объектам. Например, некоторые гражданско-правовые договоры регулируют отношения сторон по поводу информации, которая не является объектом исключительных прав, не имеет режима коммерческой тайны и не подпадает под сложившееся понятие нематериального блага. Таковы договоры о выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, проведении маркетинговых исследований, проверке патентной чистоты объектов техники и т.п. Во многих гражданско-правовых обязательствах присутствуют так называемые информационные права и обязанности (например, право потребителя на информацию, право каждого участника договора простого товарищества знакомиться со всей документацией по ведению дел и т.п.).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС20. НИОКР КАК ОПЕРАЦИИ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС
Вопрос: О квалификации работ в качестве НИОКР в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 13.03.2026 N 03-07-17/20137)Вопрос: О квалификации работ в качестве НИОКР в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 13.03.2026 N 03-07-17/20137)Вопрос: О квалификации работ в качестве НИОКР в целях освобождения от НДС.
Вопрос: ООО на ОСН выполняет разработку НИОКР для учреждения и применяет льготу по НДС. Организация привлекает субподрядчика для разработки программного обеспечения для НИОКР - ИТ-организацию на ОСН. ПО не включено в реестры. Облагается ли НДС оказание услуги по разработке программного обеспечения?
(Консультация эксперта, 2025)Из содержания пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ, которая предписывает налоговым органам руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, следует, что налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, данными министерством при осуществлении им координации и контроля деятельности находящейся в его ведении ФНС России. Минфин России в своем Письме от 03.12.2019 N 03-07-07/93814 приводит разъяснения, что соисполнители вправе применять льготу по НДС при выполнении опытно-конструкторских работ при условии, что в состав работ включаются виды деятельности, поименованные в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При выполнении иных работ указанное освобождение не применяется. Документами, подтверждающими применение льготы по указанной статье, могут являться договоры, технические задания, иная документация, подтверждающие соответствие работ видам, поименованным в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, в частности акты выполненных работ и отчеты. Возможность отнесения видов работ, предусмотренных договорами, документацией, к НИОКР анализируется в соответствии с понятиями, введенными Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (ред. от 08.08.2024) (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.03.2014 по делу N А75-4150/2013). Поскольку при разработке программного обеспечения не происходит разработка конструкции объекта или технической системы, а также не создаются какие-либо опытные образцы, применять освобождение по данным основаниям налогоплательщики, создающие программы, не могут.
(Консультация эксперта, 2025)Из содержания пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ, которая предписывает налоговым органам руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, следует, что налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, данными министерством при осуществлении им координации и контроля деятельности находящейся в его ведении ФНС России. Минфин России в своем Письме от 03.12.2019 N 03-07-07/93814 приводит разъяснения, что соисполнители вправе применять льготу по НДС при выполнении опытно-конструкторских работ при условии, что в состав работ включаются виды деятельности, поименованные в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При выполнении иных работ указанное освобождение не применяется. Документами, подтверждающими применение льготы по указанной статье, могут являться договоры, технические задания, иная документация, подтверждающие соответствие работ видам, поименованным в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, в частности акты выполненных работ и отчеты. Возможность отнесения видов работ, предусмотренных договорами, документацией, к НИОКР анализируется в соответствии с понятиями, введенными Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (ред. от 08.08.2024) (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.03.2014 по делу N А75-4150/2013). Поскольку при разработке программного обеспечения не происходит разработка конструкции объекта или технической системы, а также не создаются какие-либо опытные образцы, применять освобождение по данным основаниям налогоплательщики, создающие программы, не могут.