Пониженные страховые взносы для субъектов малого предпринимательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные страховые взносы для субъектов малого предпринимательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, реорганизация в форме преобразования не влечет за собой утрату статуса субъекта малого и среднего предпринимательства и лишение права на применение пониженных тарифов страховых взносов на основании подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, реорганизация в форме преобразования не влечет за собой утрату статуса субъекта малого и среднего предпринимательства и лишение права на применение пониженных тарифов страховых взносов на основании подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2025)С 01.01.2026 пониженный тариф 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ смогут применять только МСП с основным видом деятельности из перечня, который утвердит Правительство, и предприятия общепита. Пониженный тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ для МСП, занимающихся обрабатывающими производствами, сохранится (п. 140 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Проекта).
(Издательство "Главная книга", 2025)С 01.01.2026 пониженный тариф 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ смогут применять только МСП с основным видом деятельности из перечня, который утвердит Правительство, и предприятия общепита. Пониженный тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ для МСП, занимающихся обрабатывающими производствами, сохранится (п. 140 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Проекта).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Тариф 15% установлен для субъектов МСП, а также участников проекта "Сколково", либо участников проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра, либо участников Технополиса. Тариф действует в отношении части ежемесячных выплат, которая превышает полуторакратный МРОТ, установленный на начало года, при выполнении ряда условий (пп. 10, 17 п. 1, п. п. 2.4, 3 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Тариф 15% установлен для субъектов МСП, а также участников проекта "Сколково", либо участников проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра, либо участников Технополиса. Тариф действует в отношении части ежемесячных выплат, которая превышает полуторакратный МРОТ, установленный на начало года, при выполнении ряда условий (пп. 10, 17 п. 1, п. п. 2.4, 3 ст. 427 НК РФ).
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Минфин: рост лимита доходов для льготы по НДС не повлиял на страховые взносы общепита из реестра МСП (23.10.2025)
Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 N 3689-р
<Об утверждении Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов>ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<Об утверждении Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов>ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Новый пакет антикризисных мер - 2022
(Цветаева В.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 7)3. Кроме того, повышение МРОТ не повлияло на расчет страховых взносов по пониженным тарифам для малого и среднего бизнеса. Об этом сообщила ФНС России в письме от 06.06.2022 N БС-4-11/6888@. Ведомство напомнило, что для предприятий малого и среднего бизнеса в 2022 г. установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для их расчета берут МРОТ, установленный на начало расчетного периода, т.е. на 01.01.2022 <9>. Повышение в течение года на этот расчет не влияет.
(Цветаева В.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 7)3. Кроме того, повышение МРОТ не повлияло на расчет страховых взносов по пониженным тарифам для малого и среднего бизнеса. Об этом сообщила ФНС России в письме от 06.06.2022 N БС-4-11/6888@. Ведомство напомнило, что для предприятий малого и среднего бизнеса в 2022 г. установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для их расчета берут МРОТ, установленный на начало расчетного периода, т.е. на 01.01.2022 <9>. Повышение в течение года на этот расчет не влияет.
Готовое решение: Налогообложение организаций, которые относятся к малому бизнесу
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень налогов, которые вам надо платить, зависит от применяемого режима налогообложения: ОСН, УСН, АУСН или ЕСХН. А уплата страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм за работников (в том числе по некоторым видам ГПД) в общем случае не зависит от режима обложения и их надо платить. При этом для малых предприятий действуют пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Есть особенности у АУСН: при этой системе взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ не платят, а взносы на травматизм исчисляют в фиксированном размере.
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень налогов, которые вам надо платить, зависит от применяемого режима налогообложения: ОСН, УСН, АУСН или ЕСХН. А уплата страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм за работников (в том числе по некоторым видам ГПД) в общем случае не зависит от режима обложения и их надо платить. При этом для малых предприятий действуют пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Есть особенности у АУСН: при этой системе взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ не платят, а взносы на травматизм исчисляют в фиксированном размере.
Типовая ситуация: Страховые взносы: плательщики, расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Пониженный тариф для МСП с выплат сверх 33 660 руб. (22 440 руб. x 1,5) за месяц - 15%, а для некоторых обрабатывающих предприятий - 7,6%.
(Издательство "Главная книга", 2025)Пониженный тариф для МСП с выплат сверх 33 660 руб. (22 440 руб. x 1,5) за месяц - 15%, а для некоторых обрабатывающих предприятий - 7,6%.
Вопрос: О соблюдении критерия о сумме доходов в целях применения освобождения от НДС с 01.10.2025 и пониженного тарифа страховых взносов с 01.01.2026 организацией, оказывающей услуги общественного питания.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-07-07/88081)Вопрос: Организация действует в интересах организаций-заказчиков на основании договоров оказания услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-07-07/88081)Вопрос: Организация действует в интересах организаций-заказчиков на основании договоров оказания услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета.
Статья: Определяя размер недоимки, налоговый орган обязан самостоятельно (без обращения налогоплательщика) применять пониженные налоговые ставки и тарифы, императивно установленные законом. При рассмотрении материалов проверки плательщик должен быть уведомлен о наличии не использованной им льготы
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ (далее - Коллегия, СКЭС ВС РФ) направила на новое рассмотрение дело N А06-461/2022 (ООО "СП "Понизовье МДЦ") о самостоятельном (без заявления налогоплательщика) применении налоговым органом пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого или среднего предпринимательства (далее - МСП) при доначислении таковых в рамках налоговой проверки.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ (далее - Коллегия, СКЭС ВС РФ) направила на новое рассмотрение дело N А06-461/2022 (ООО "СП "Понизовье МДЦ") о самостоятельном (без заявления налогоплательщика) применении налоговым органом пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого или среднего предпринимательства (далее - МСП) при доначислении таковых в рамках налоговой проверки.
Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?