Пониженная ставка налога на прибыль Самарской области
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженная ставка налога на прибыль Самарской области (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 20.03.2015 N 306-КГ15-914 по делу N А55-29223/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку операции по размещению депозитных вкладов не соответствуют критериям вида деятельности, осуществляемой резидентами особых экономических зон, прибыль от осуществления которой облагается пониженной ставкой налога на прибыль.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Спор касается правомерности применения обществом пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджет Самарской области, в отношении дохода от размещения временно свободных денежных средств на банковских депозитах.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку операции по размещению депозитных вкладов не соответствуют критериям вида деятельности, осуществляемой резидентами особых экономических зон, прибыль от осуществления которой облагается пониженной ставкой налога на прибыль.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Спор касается правомерности применения обществом пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджет Самарской области, в отношении дохода от размещения временно свободных денежных средств на банковских депозитах.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.11.2017 N 306-КГ17-9355 по делу N А55-12793/2016
Требование: Об отмене решения в части доначисления налога на прибыль организаций по курсовым разницам.
Обстоятельства: Основанием для доначисления налога послужил вывод о несоблюдении заявителем условий для применения пониженной ставки налога.
Решение: Требование удовлетворено, так как внереализационные доходы (расходы) в виде курсовых разниц связаны с осуществлением заявителем реальной экономической (инвестиционной) деятельности в качестве резидента особой экономической зоны, следовательно, в отношении налоговой базы по названным доходам (расходам) могла быть применена пониженная налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 284 НК РФ и законом субъекта РФ.В отношении прибыли, возникшей в связи с указанными курсовыми разницами, общество, руководствуясь статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), а также Законом Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджет Самарской области" (далее - Закон N 187-ГД), применило ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в части налога, зачисляемого в региональный бюджет.
Требование: Об отмене решения в части доначисления налога на прибыль организаций по курсовым разницам.
Обстоятельства: Основанием для доначисления налога послужил вывод о несоблюдении заявителем условий для применения пониженной ставки налога.
Решение: Требование удовлетворено, так как внереализационные доходы (расходы) в виде курсовых разниц связаны с осуществлением заявителем реальной экономической (инвестиционной) деятельности в качестве резидента особой экономической зоны, следовательно, в отношении налоговой базы по названным доходам (расходам) могла быть применена пониженная налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 284 НК РФ и законом субъекта РФ.В отношении прибыли, возникшей в связи с указанными курсовыми разницами, общество, руководствуясь статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), а также Законом Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджет Самарской области" (далее - Закон N 187-ГД), применило ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в части налога, зачисляемого в региональный бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- резидентам индустриальных (промышленных) парков, реализующим инвестиционный проект на территории индустриального (промышленного) парка;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- резидентам индустриальных (промышленных) парков, реализующим инвестиционный проект на территории индустриального (промышленного) парка;
Статья: О применении льготной ставки налога на прибыль
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)<1> Закон Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджет Самарской области".
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)<1> Закон Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджет Самарской области".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.01.2018 N СА-4-7/756@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>В ходе налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что общество неправомерно применило ставку 0 процентов в части налога на прибыль организаций в отношении указанного дохода от курсовых разниц, так как в рассматриваемой ситуации не соблюдаются условия применения пониженной ставки налога, указанные в Законе Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет" и статьях 2, 3, 9, 10 Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", поскольку полученные доходы не относятся к производственной деятельности, что послужило основанием для доначисления налога на прибыль организаций по ставке 20 процентов.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>В ходе налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что общество неправомерно применило ставку 0 процентов в части налога на прибыль организаций в отношении указанного дохода от курсовых разниц, так как в рассматриваемой ситуации не соблюдаются условия применения пониженной ставки налога, указанные в Законе Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет" и статьях 2, 3, 9, 10 Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", поскольку полученные доходы не относятся к производственной деятельности, что послужило основанием для доначисления налога на прибыль организаций по ставке 20 процентов.
Статья: Расходы на благотворительность: налоговые последствия
(Фимина Н.В.)
("Налоговый вестник", 2020, N 1)Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, региональными законами может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Так, Законом Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет" предусмотрено применение пониженных ставок:
(Фимина Н.В.)
("Налоговый вестник", 2020, N 1)Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, региональными законами может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Так, Законом Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет" предусмотрено применение пониженных ставок:
Статья: О выполнении резидентами ОЭЗ условий для применения пониженных налоговых ставок
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 4)<3> Закон Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет".
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 4)<3> Закон Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)В соответствии с нормами налогового законодательства, размер понижающей ставки по налогу на прибыль организаций варьируется в диапазоне от 13,5 до 17%. В ряде регионов (Самарской, Ленинградской областях) инвесторам предоставлено право уплачивать налог на прибыль организаций по пониженной ставке 13,5% вне зависимости от размера и динамики финансово-экономических показателей инвестора. В других (Волгоградская обл.) - предоставление пониженной ставки в диапазоне 16% - 13,5% напрямую связано с приростом налоговой базы текущего года по сравнению с предыдущим [4] (табл. 3).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)В соответствии с нормами налогового законодательства, размер понижающей ставки по налогу на прибыль организаций варьируется в диапазоне от 13,5 до 17%. В ряде регионов (Самарской, Ленинградской областях) инвесторам предоставлено право уплачивать налог на прибыль организаций по пониженной ставке 13,5% вне зависимости от размера и динамики финансово-экономических показателей инвестора. В других (Волгоградская обл.) - предоставление пониженной ставки в диапазоне 16% - 13,5% напрямую связано с приростом налоговой базы текущего года по сравнению с предыдущим [4] (табл. 3).
Статья: Благоприятный налоговый климат для инновационной деятельности как антикризисная мера в России и зарубежных странах
(Борисов О.И.)
("Налоги" (журнал), 2011, N 3)В России также предусмотрены налоговые льготы для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), число которых стабильно увеличивается. Резиденты ОЭЗ в Калининградской области освобождены от уплаты налога на прибыль в течение первых шести лет, а с 7-го по 12-й год "региональная" часть ставки налога на прибыль уменьшена на 50% для доходов, полученных от реализации инвестиционного проекта (п. п. 6 - 7 ст. 288.1 НК РФ). Резиденты ОЭЗ в Магаданской области освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемого в развитие производства и социальной сферы на территории этой области (до 31 декабря 2014 г.) <4>. Для остальных ОЭЗ предусмотрена возможность установления лишь пониженной ставки налога на прибыль. В большинстве ОЭЗ "региональная" часть ставки налога на прибыль снижена до нижней границы (13,5%) - в Алтайском, Краснодарском и Хабаровском краях, Иркутской, Свердловской, Самарской и Томской областях, а также в Республиках Бурятия, Алтай (до 31 декабря 2017 г.) и Татарстан (до 1 января 2016 г.), г. Москве (до 1 января 2011 г.). Налоговая ставка в размере 14% установлена в Липецкой и Московской областях. Резидентам ОЭЗ также предоставляются льготы и по другим налогам, в частности по транспортному налогу, налогу на имущество организаций (п. 17 ст. 381 НК РФ), земельному налогу (п. 9 ст. 395 НК РФ), а также НДС (пп. 27 п. 3 ст. 149 НК РФ) и акцизам (ст. 183 НК РФ).
(Борисов О.И.)
("Налоги" (журнал), 2011, N 3)В России также предусмотрены налоговые льготы для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), число которых стабильно увеличивается. Резиденты ОЭЗ в Калининградской области освобождены от уплаты налога на прибыль в течение первых шести лет, а с 7-го по 12-й год "региональная" часть ставки налога на прибыль уменьшена на 50% для доходов, полученных от реализации инвестиционного проекта (п. п. 6 - 7 ст. 288.1 НК РФ). Резиденты ОЭЗ в Магаданской области освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемого в развитие производства и социальной сферы на территории этой области (до 31 декабря 2014 г.) <4>. Для остальных ОЭЗ предусмотрена возможность установления лишь пониженной ставки налога на прибыль. В большинстве ОЭЗ "региональная" часть ставки налога на прибыль снижена до нижней границы (13,5%) - в Алтайском, Краснодарском и Хабаровском краях, Иркутской, Свердловской, Самарской и Томской областях, а также в Республиках Бурятия, Алтай (до 31 декабря 2017 г.) и Татарстан (до 1 января 2016 г.), г. Москве (до 1 января 2011 г.). Налоговая ставка в размере 14% установлена в Липецкой и Московской областях. Резидентам ОЭЗ также предоставляются льготы и по другим налогам, в частности по транспортному налогу, налогу на имущество организаций (п. 17 ст. 381 НК РФ), земельному налогу (п. 9 ст. 395 НК РФ), а также НДС (пп. 27 п. 3 ст. 149 НК РФ) и акцизам (ст. 183 НК РФ).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 7)Постановление АС ПО от 08.10.2019 по делу N А55-30470/2018 Самарского областного фонда жилья и ипотеки (СОФЖИ)
("Налоговый вестник", 2020, N 7)Постановление АС ПО от 08.10.2019 по делу N А55-30470/2018 Самарского областного фонда жилья и ипотеки (СОФЖИ)
Статья: Налоговая памятка для благотворителей
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 4)Правда, субъекты РФ могут устанавливать пониженную ставку (но не меньше 13,5%) налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, для организаций-благотворителей <5>. Такие преференции есть, к примеру, в Самарской <6> и Псковской <7> областях. Однако применять там пониженную ставку могут только те компании, которые направили на благотворительность определенную часть своей налогооблагаемой прибыли, например 7% или 10%.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 4)Правда, субъекты РФ могут устанавливать пониженную ставку (но не меньше 13,5%) налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, для организаций-благотворителей <5>. Такие преференции есть, к примеру, в Самарской <6> и Псковской <7> областях. Однако применять там пониженную ставку могут только те компании, которые направили на благотворительность определенную часть своей налогооблагаемой прибыли, например 7% или 10%.
Статья: Налоговая льгота как категория финансового права
(Шевелева Н.А., Братко Т.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2014, N 10)<38> См., напр.: Закон Воронежской области от 26.04.2013 N 50-ОЗ "О ставках налога на прибыль организаций для организаций, расположенных на территории Воронежской области, в которых работают лица, осужденные к наказанию в виде исправительных работ"; Закон Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет".
(Шевелева Н.А., Братко Т.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2014, N 10)<38> См., напр.: Закон Воронежской области от 26.04.2013 N 50-ОЗ "О ставках налога на прибыль организаций для организаций, расположенных на территории Воронежской области, в которых работают лица, осужденные к наказанию в виде исправительных работ"; Закон Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет".
Статья: Налоговые правоотношения. Правовые аспекты и актуальная судебная практика
(Бабкин А.И.)
("Российский судья", 2018, N 1)В соответствии с Законом Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджет Самарской области" в отношении организаций - резидентов особых экономических зон промышленно-производственного типа, расположенных на территории Самарской области, в рассматриваемый период применялась налоговая ставка 0 процентов.
(Бабкин А.И.)
("Российский судья", 2018, N 1)В соответствии с Законом Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД "О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджет Самарской области" в отношении организаций - резидентов особых экономических зон промышленно-производственного типа, расположенных на территории Самарской области, в рассматриваемый период применялась налоговая ставка 0 процентов.
Вопрос: Наша организация периодически перечисляет деньги благотворительным организациям. Эти расходы по-прежнему оплачиваются за счет чистой прибыли?
("Главная книга", 2013, N 11)Региональные власти могут снизить ставку налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта (но не ниже чем до 13,5%), в частности, для организаций, оказывающих благотворительную помощь <2>. Так, например, для таких организаций, расположенных на территории Самарской области, ставка регионального налога на прибыль равна 13,5%, но при условии, что сумма направленных на благотворительность средств составляет 7% и более облагаемой налогом прибыли <3>.
("Главная книга", 2013, N 11)Региональные власти могут снизить ставку налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта (но не ниже чем до 13,5%), в частности, для организаций, оказывающих благотворительную помощь <2>. Так, например, для таких организаций, расположенных на территории Самарской области, ставка регионального налога на прибыль равна 13,5%, но при условии, что сумма направленных на благотворительность средств составляет 7% и более облагаемой налогом прибыли <3>.
Вопрос: ...ОАО имеет обособленные подразделения в Самарской области и других субъектах РФ. В соответствии с Законом Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД ОАО вправе применять пониженную ставку 13,5% по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, как по самой организации без входящих в нее обособленных подразделений, так и по обособленным подразделениям в Самарской области. Декларация по налогу на прибыль для организаций, имеющих обособленные подразделения, не предусматривает возможности применения пониженной ставки при исчислении налога к части налоговой базы, в то время как для организаций, не имеющих обособленных подразделений, такая возможность есть. Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в данном случае?
(Письмо ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4560@)Вопрос: ОАО является крупнейшим налогоплательщиком и имеет обособленные подразделения на территории Самарской области и других субъектов РФ.
(Письмо ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4560@)Вопрос: ОАО является крупнейшим налогоплательщиком и имеет обособленные подразделения на территории Самарской области и других субъектов РФ.