Получение займа от иностранной компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Получение займа от иностранной компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Недействительность банковской гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)...Как установил суд, спорная гарантия выдана в условиях наличия у банка признаков недостаточности имущества (неустойчивого финансового положения), о чем было известно иностранной компании, выступающей бенефициаром по гарантии, поскольку она контролируется лицом, входившим в высший орган управления банком. Спорной гарантией обеспечивались интересы другой иностранной компании - заемщика (принципал), также контролируемой одним из членов совета директоров банка.
(КонсультантПлюс, 2025)...Как установил суд, спорная гарантия выдана в условиях наличия у банка признаков недостаточности имущества (неустойчивого финансового положения), о чем было известно иностранной компании, выступающей бенефициаром по гарантии, поскольку она контролируется лицом, входившим в высший орган управления банком. Спорной гарантией обеспечивались интересы другой иностранной компании - заемщика (принципал), также контролируемой одним из членов совета директоров банка.
Позиция ВС РФ: Злоупотреблением правом является заключение банком обеспечительных сделок в целях участия в операциях по неправомерному выводу активов
Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 10 ГК РФСпорная гарантия выдана в условиях неустойчивого финансового положения банка. Об этом было известно иностранной компании, выступающей бенефициаром по гарантии, поскольку она контролируется лицом, входившим в высший орган управления банком. Спорной гарантией обеспечивались интересы другой иностранной компании - заемщика (принципала), также контролируемой одним из членов совета директоров банка.
Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 10 ГК РФСпорная гарантия выдана в условиях неустойчивого финансового положения банка. Об этом было известно иностранной компании, выступающей бенефициаром по гарантии, поскольку она контролируется лицом, входившим в высший орган управления банком. Спорной гарантией обеспечивались интересы другой иностранной компании - заемщика (принципала), также контролируемой одним из членов совета директоров банка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация получила заем от иностранной организации, зарегистрированной в ОАЭ. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при выплате процентов по займу резиденту ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация получила заем от иностранной организации, зарегистрированной в ОАЭ. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при выплате процентов по займу резиденту ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация получила заем от иностранной организации, зарегистрированной в ОАЭ. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при выплате процентов по займу резиденту ОАЭ?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- заимодавец - налоговый агент и заемщик - иностранная организация входят в одну международную группу компаний;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- заимодавец - налоговый агент и заемщик - иностранная организация входят в одну международную группу компаний;
Указание Банка России от 16.12.2024 N 6960-У
"О видах активов, характеристиках видов активов, к которым устанавливаются надбавки к коэффициентам риска, и о применении к указанным видам активов надбавок при определении кредитными организациями нормативов достаточности капитала"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2024 N 80632)Раздел IX. Кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов по кредитам (займам), предоставленным юридическим лицам в иностранной валюте, и требования по вложениям в долговые ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте
"О видах активов, характеристиках видов активов, к которым устанавливаются надбавки к коэффициентам риска, и о применении к указанным видам активов надбавок при определении кредитными организациями нормативов достаточности капитала"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2024 N 80632)Раздел IX. Кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов по кредитам (займам), предоставленным юридическим лицам в иностранной валюте, и требования по вложениям в долговые ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте
Вопрос: Заем получен от взаимозависимой иностранной организации (доля владения 49%, Кипр) в 2012 г. Затем заимодавец в порядке редомициляции зарегистрировался в качестве международной организации. Должна ли российская организация удерживать налог на доходы у источника выплаты при выплате процентов по займу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Заем получен от взаимозависимой иностранной организации (доля владения 49%, Кипр) в 2012 г. У заемщика - контролируемая задолженность по займу. Затем заимодавец в порядке редомициляции зарегистрировался в качестве международной организации. Должна ли российская организация удерживать налог на доходы у источника выплаты при выплате процентов по займу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Заем получен от взаимозависимой иностранной организации (доля владения 49%, Кипр) в 2012 г. У заемщика - контролируемая задолженность по займу. Затем заимодавец в порядке редомициляции зарегистрировался в качестве международной организации. Должна ли российская организация удерживать налог на доходы у источника выплаты при выплате процентов по займу?
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Применение ограничений возможно не только в случае прямой, но и при косвенной связи между российским заемщиком и иностранной компанией. Косвенная зависимость может выражаться в подконтрольности обеих организаций единому центру - материнской компании.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Применение ограничений возможно не только в случае прямой, но и при косвенной связи между российским заемщиком и иностранной компанией. Косвенная зависимость может выражаться в подконтрольности обеих организаций единому центру - материнской компании.
Статья: Прощение туроператору долга по договору займа иностранной организацией
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Российская компания - туроператор, находящаяся на ОСНО, в 2017 году получила от иностранной организации заем в долларах США. В 2022 году иностранная организация согласна простить долг, возникший по договору займа, включая начисленные, но неуплаченные проценты. Правильно ли понимает компания, что при списании долга по причине его прощения в состав налогооблагаемых доходов нужно включить начисленные, но неуплаченные проценты? Если при этом возникнет прибыль, можно ли ее уменьшить на убытки прошлых лет?
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Российская компания - туроператор, находящаяся на ОСНО, в 2017 году получила от иностранной организации заем в долларах США. В 2022 году иностранная организация согласна простить долг, возникший по договору займа, включая начисленные, но неуплаченные проценты. Правильно ли понимает компания, что при списании долга по причине его прощения в состав налогооблагаемых доходов нужно включить начисленные, но неуплаченные проценты? Если при этом возникнет прибыль, можно ли ее уменьшить на убытки прошлых лет?
Статья: Новое основание безнадежности долга для налога на прибыль
("Главная книга", 2025, N 17)Безнадежным долгом считается в том числе задолженность по процентам по долговым обязательствам иностранной организации, которые признал заимодавец в налоговых доходах <1>. Касается это случаев, когда заимодавец - российская организация, которая владеет более 50% акций (иных долей прямого участия) иностранной организации - заемщика. Причем такой заемщик попал под санкции иностранных государств, в результате которых прекращено начисление процентов по долгу.
("Главная книга", 2025, N 17)Безнадежным долгом считается в том числе задолженность по процентам по долговым обязательствам иностранной организации, которые признал заимодавец в налоговых доходах <1>. Касается это случаев, когда заимодавец - российская организация, которая владеет более 50% акций (иных долей прямого участия) иностранной организации - заемщика. Причем такой заемщик попал под санкции иностранных государств, в результате которых прекращено начисление процентов по долгу.
Статья: Проблемы в судебной практике выявления фактической аффилированности лиц
(Каменков М.В.)
("Закон", 2021, N 11)Арбитражный суд Московского округа согласился с доводами конкурсного управляющего о фактической подконтрольности банка и одного из его заемщиков - иностранной компании, поскольку заемщик был приведен в банк одним из членов его совета директоров и заем был выдан заемщику по указанию данного лица. Кроме того, бенефициарным владельцем иностранной компании в период исполнения обязательств по погашению части задолженности заемщика являлось вышеуказанное лицо <44>.
(Каменков М.В.)
("Закон", 2021, N 11)Арбитражный суд Московского округа согласился с доводами конкурсного управляющего о фактической подконтрольности банка и одного из его заемщиков - иностранной компании, поскольку заемщик был приведен в банк одним из членов его совета директоров и заем был выдан заемщику по указанию данного лица. Кроме того, бенефициарным владельцем иностранной компании в период исполнения обязательств по погашению части задолженности заемщика являлось вышеуказанное лицо <44>.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данная часть введена с 16 декабря 2022 г. Федеральным законом от 5 декабря 2022 г. N 511-ФЗ, но в первоначальном варианте его проекта говорилось об операциях по договору займа (в том числе в связи с получением и возвратом займа, уплатой сумм процентов и штрафных санкций, а также осуществлением иных платежей, предусмотренных указанным договором займа), заключенному между юридическим лицом - заемщиком и юридическим лицом - заимодавцем, 100% акций (долей участия в уставном капитале) которого принадлежат юридическому лицу - заемщику, и связанному с осуществляемыми юридическом лицом - заимодавцем эмиссией и размещением на организованных торгах облигаций, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, при условии, что на дату представления документов для регистрации выпуска (дополнительного выпуска) таких облигаций размер обязательств по облигациям выпуска (дополнительного выпуска) не превышает объем выручки в иностранной валюте, полученной юридическим лицом - заемщиком от внешнеторговой деятельности по итогам отчетного года, предшествующего указанной дате.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данная часть введена с 16 декабря 2022 г. Федеральным законом от 5 декабря 2022 г. N 511-ФЗ, но в первоначальном варианте его проекта говорилось об операциях по договору займа (в том числе в связи с получением и возвратом займа, уплатой сумм процентов и штрафных санкций, а также осуществлением иных платежей, предусмотренных указанным договором займа), заключенному между юридическим лицом - заемщиком и юридическим лицом - заимодавцем, 100% акций (долей участия в уставном капитале) которого принадлежат юридическому лицу - заемщику, и связанному с осуществляемыми юридическом лицом - заимодавцем эмиссией и размещением на организованных торгах облигаций, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, при условии, что на дату представления документов для регистрации выпуска (дополнительного выпуска) таких облигаций размер обязательств по облигациям выпуска (дополнительного выпуска) не превышает объем выручки в иностранной валюте, полученной юридическим лицом - заемщиком от внешнеторговой деятельности по итогам отчетного года, предшествующего указанной дате.
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2025)Даже если заемщик - иностранная организация соответствует критериям для признания задолженности контролируемой (п. 2 ст. 269 НК РФ), а капитализация российской организации признается недостаточной, нельзя автоматически ограничивать учет процентов.
(КонсультантПлюс, 2025)Даже если заемщик - иностранная организация соответствует критериям для признания задолженности контролируемой (п. 2 ст. 269 НК РФ), а капитализация российской организации признается недостаточной, нельзя автоматически ограничивать учет процентов.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Описание ситуации: Общество (заимодавец) предоставило процентный заем иностранной организации (заемщик). В связи с отсутствием намерений контрагента погашать заем Общество намерено обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Описание ситуации: Общество (заимодавец) предоставило процентный заем иностранной организации (заемщик). В связи с отсутствием намерений контрагента погашать заем Общество намерено обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности.
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Исходим из того, что долг общества перед иностранной материнской компанией возник в отношении договора процентного займа. Доходы иностранных организаций в виде доходов по полученным процентам являются доходами от источников в РФ (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). С них по общему правилу российская организация, выплачивающая такой доход, должна исчислить и уплатить налог на прибыль в бюджет РФ, т.е. выполнить функции налогового агента (п. 1.1 ст. 309 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Исходим из того, что долг общества перед иностранной материнской компанией возник в отношении договора процентного займа. Доходы иностранных организаций в виде доходов по полученным процентам являются доходами от источников в РФ (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). С них по общему правилу российская организация, выплачивающая такой доход, должна исчислить и уплатить налог на прибыль в бюджет РФ, т.е. выполнить функции налогового агента (п. 1.1 ст. 309 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ).