Получен аванс от третьего лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Получен аванс от третьего лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налогоплательщику отразить в учете уплату его налогов третьим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Начислен НДС с полученного аванса
(КонсультантПлюс, 2026)Начислен НДС с полученного аванса
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации ИП ювелирных изделий по договору комиссии.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91908)Договор комиссии предусматривает выплату аванса комитенту в соответствии с оценкой изделия комиссионером за вычетом согласованного сторонами размера комиссионного вознаграждения, при этом окончательные расчеты комитент и комиссионер осуществляют после реализации ювелирного изделия третьему лицу (передача комитенту разницы между выплаченным авансом и всего полученного по сделке или возвращение комитентом излишне полученного аванса) или истечения срока договора комиссии в случае, если изделия не были проданы в согласованный сторонами срок (возвращение комитентом комиссионеру полученного аванса).
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91908)Договор комиссии предусматривает выплату аванса комитенту в соответствии с оценкой изделия комиссионером за вычетом согласованного сторонами размера комиссионного вознаграждения, при этом окончательные расчеты комитент и комиссионер осуществляют после реализации ювелирного изделия третьему лицу (передача комитенту разницы между выплаченным авансом и всего полученного по сделке или возвращение комитентом излишне полученного аванса) или истечения срока договора комиссии в случае, если изделия не были проданы в согласованный сторонами срок (возвращение комитентом комиссионеру полученного аванса).
Судебная практика
Апелляционное определение Тюменского областного суда от 07.08.2023 N 33-4290/2023 (УИД 72RS0013-01-2022-002339-98)
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании аванса по договору; 4) О взыскании расходов; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Отказано.Поскольку результат выполненных Рыбалка И.В. работ остался у М., она же его и изменила с помощью третьих лиц, лишив ответчика возможности доказать объем и качество исполненных по договору подряда обязательств, предоставленными стороной истца доказательствами, с учетом выводов судебного эксперта, позиция М. не подтверждается, как и не опровергается позиция Рыбалка И.В. о выполнении работ надлежащего качества и стоимостью, превышающей полученный аванс.
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании аванса по договору; 4) О взыскании расходов; 5) О взыскании компенсации морального вреда.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Отказано.Поскольку результат выполненных Рыбалка И.В. работ остался у М., она же его и изменила с помощью третьих лиц, лишив ответчика возможности доказать объем и качество исполненных по договору подряда обязательств, предоставленными стороной истца доказательствами, с учетом выводов судебного эксперта, позиция М. не подтверждается, как и не опровергается позиция Рыбалка И.В. о выполнении работ надлежащего качества и стоимостью, превышающей полученный аванс.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
Нормативные акты
Приказ Минспорта России от 14.07.2025 N 546
"Об утверждении требований к финансовой модели проекта"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.09.2025 N 83588)г) долгосрочные обязательства: долгосрочный кредит, прочие долгосрочные обязательства (по выбору частного партнера (концессионера) и (или) публичного партнера (концедента), в том числе задолженности по авансам и субсидиям, облигационный заем, отложенные налоговые обязательства, долгосрочная аренда (лизинг), кредиторская задолженность аффилированным лицам, заемные средства третьих лиц, финансирование пенсионных схем);
"Об утверждении требований к финансовой модели проекта"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.09.2025 N 83588)г) долгосрочные обязательства: долгосрочный кредит, прочие долгосрочные обязательства (по выбору частного партнера (концессионера) и (или) публичного партнера (концедента), в том числе задолженности по авансам и субсидиям, облигационный заем, отложенные налоговые обязательства, долгосрочная аренда (лизинг), кредиторская задолженность аффилированным лицам, заемные средства третьих лиц, финансирование пенсионных схем);
<Письмо> ФССП РФ от 17.12.2009 N 12/02-20758-АП
"Об обращении взыскания на денежные средства, внесенные должником в качестве аванса на лицевой счет, находящийся у оператора сотовой связи"Согласно п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы учреждения" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, доходами организации не признаются авансы, полученные от других лиц в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг и, соответственно, не относятся к выручке от оказания услуг.
"Об обращении взыскания на денежные средства, внесенные должником в качестве аванса на лицевой счет, находящийся у оператора сотовой связи"Согласно п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы учреждения" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, доходами организации не признаются авансы, полученные от других лиц в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг и, соответственно, не относятся к выручке от оказания услуг.
Статья: Незаключенность и недействительность договора: проблемы правоприменения
(Чеговадзе Л.А., Дерюгина Т.В.)
("Цивилист", 2022, N 3)Правило п. 3 ст. 431.1 ГК РФ лишний раз подтверждает необходимость различать договор и сделку: "...в случае признания недействительным по требованию одной из сторон договора, который является оспоримой сделкой и исполнение которого связано с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, общие последствия недействительности сделки применяются, если иные последствия недействительности договора не предусмотрены соглашением сторон, заключенным после признания договора недействительным и не затрагивающим интересов третьих лиц, а также не нарушающим публичных интересов". Иной подход приводит к многочисленным судебным спорам, к отмене судебных решений не по объективным причинам, а ввиду различий в представлениях судей о существе сделки и соглашения о сделке (договоре).
(Чеговадзе Л.А., Дерюгина Т.В.)
("Цивилист", 2022, N 3)Правило п. 3 ст. 431.1 ГК РФ лишний раз подтверждает необходимость различать договор и сделку: "...в случае признания недействительным по требованию одной из сторон договора, который является оспоримой сделкой и исполнение которого связано с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, общие последствия недействительности сделки применяются, если иные последствия недействительности договора не предусмотрены соглашением сторон, заключенным после признания договора недействительным и не затрагивающим интересов третьих лиц, а также не нарушающим публичных интересов". Иной подход приводит к многочисленным судебным спорам, к отмене судебных решений не по объективным причинам, а ввиду различий в представлениях судей о существе сделки и соглашения о сделке (договоре).
Вопрос: ИП на ОСН получил в 2023 г. авансы. С учетом договоренности об изменении цены договора авансы возвращены заказчику в июле 2024 г. Как ИП учесть суммы возвращаемых авансов при налогообложении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)В целях гл. 23 НК РФ, если иное не предусмотрено п. п. 2 - 6 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В целях гл. 23 НК РФ, если иное не предусмотрено п. п. 2 - 6 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если получение аванса и отгрузка продукции, товаров, выполнение работ и оказание услуг осуществлялись в одном налоговом периоде, то в бюджет будет перечислена сумма 10 000 руб. В случае если аванс был получен в одном отчетном периоде, а отгрузка товаров - в следующем, то в бюджет перечисляется сумма НДС, исчисленная с аванса.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если получение аванса и отгрузка продукции, товаров, выполнение работ и оказание услуг осуществлялись в одном налоговом периоде, то в бюджет будет перечислена сумма 10 000 руб. В случае если аванс был получен в одном отчетном периоде, а отгрузка товаров - в следующем, то в бюджет перечисляется сумма НДС, исчисленная с аванса.
Вопрос: ООО-1 перечислило поставщику аванс и направило письмо с просьбой зачесть его по договору между поставщиком и ООО-2. Аванс перечислен в счет частичного погашения задолженности ООО-1 за работы, выполненные ООО-2. Можно ли в счете-фактуре в адрес ООО-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: На дату получения предварительной оплаты поставщик должен исполнить обязанность по исчислению НДС от суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, а также выставить "авансовый" счет-фактуру вне зависимости от получения аванса непосредственно от покупателя или от третьего лица (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: На дату получения предварительной оплаты поставщик должен исполнить обязанность по исчислению НДС от суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, а также выставить "авансовый" счет-фактуру вне зависимости от получения аванса непосредственно от покупателя или от третьего лица (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Как отражается оплата товаров (работ, услуг) физическим лицом за юридическое лицо в учете поставщика (исполнителя)?
(Консультация эксперта, 2026)Если поставщик получил аванс за предстоящую поставку товаров (передачу работ, услуг) покупателю (заказчику) от третьего лица, то в бухгалтерском учете поставщика (исполнителя) можно произвести следующие записи (рассмотрены проводки, если в учете поставщика расчеты с покупателем и третьим лицом на отдельных аналитических счетах по счету 62 не отражаются, денежные средства поступили на расчетный счет).
(Консультация эксперта, 2026)Если поставщик получил аванс за предстоящую поставку товаров (передачу работ, услуг) покупателю (заказчику) от третьего лица, то в бухгалтерском учете поставщика (исполнителя) можно произвести следующие записи (рассмотрены проводки, если в учете поставщика расчеты с покупателем и третьим лицом на отдельных аналитических счетах по счету 62 не отражаются, денежные средства поступили на расчетный счет).
Готовое решение: Учет оплаты в адрес третьего лица
(КонсультантПлюс, 2026)Отражено перечисление должником аванса на счет третьего лица
(КонсультантПлюс, 2026)Отражено перечисление должником аванса на счет третьего лица
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Например, представим, что субподрядчик решил обмануть генподрядчика и выставлял в сметах не тот материал, который он фактически использовал. Когда был обнаружен возникший в результате этого дефект, генподрядчик повел себя нерасторопно или, наоборот, запаниковал и способствовал увеличению своих убытков (например, после отказа субподрядчика устранять дефект генподрядчик обратился к третьему лицу, но сделал не лучший выбор: выбранное на роль "исправителя" лицо получило аванс и пропало, и в итоге генподрядчик перебрал несколько потенциальных "исправителей" дефекта, прежде чем смог добиться искомого результата). Следует ли поддержать ссылку субподрядчика, допустившего умышленное нарушение, граничащее с мошенничеством, на неосторожное содействие генподрядчиком увеличению своих убытков? Или здесь мыслимо применить общую идею о том, что в споре мошенника и неосторожной/доверчивой жертвы побеждать должна всегда последняя?
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Например, представим, что субподрядчик решил обмануть генподрядчика и выставлял в сметах не тот материал, который он фактически использовал. Когда был обнаружен возникший в результате этого дефект, генподрядчик повел себя нерасторопно или, наоборот, запаниковал и способствовал увеличению своих убытков (например, после отказа субподрядчика устранять дефект генподрядчик обратился к третьему лицу, но сделал не лучший выбор: выбранное на роль "исправителя" лицо получило аванс и пропало, и в итоге генподрядчик перебрал несколько потенциальных "исправителей" дефекта, прежде чем смог добиться искомого результата). Следует ли поддержать ссылку субподрядчика, допустившего умышленное нарушение, граничащее с мошенничеством, на неосторожное содействие генподрядчиком увеличению своих убытков? Или здесь мыслимо применить общую идею о том, что в споре мошенника и неосторожной/доверчивой жертвы побеждать должна всегда последняя?
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса
(КонсультантПлюс, 2026)Как поставщику оформить счет-фактуру на аванс, полученный от третьего лица
(КонсультантПлюс, 2026)Как поставщику оформить счет-фактуру на аванс, полученный от третьего лица