Получен аванс от третьего лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Получен аванс от третьего лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 1102 ГК РФмедорганизация не использовала в отчетном периоде денежные средства (аванс), полученные по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Как поставщику оформить счет-фактуру на аванс, полученный от третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)Как поставщику оформить счет-фактуру на аванс, полученный от третьего лица
Нормативные акты
"Методические рекомендации по выявлению и пресечению преступлений в сфере экономики и против порядка управления, совершенных сторонами исполнительного производства"
(утв. ФССП России 15.04.2013 N 04-4)Злоупотребление доверием также имеет место в случаях принятия лицом обязательств при заведомом отсутствии у него намерения их выполнить с целью безвозмездного обращения в свою пользу или в пользу третьих лиц чужого имущества или приобретения права на него.
(утв. ФССП России 15.04.2013 N 04-4)Злоупотребление доверием также имеет место в случаях принятия лицом обязательств при заведомом отсутствии у него намерения их выполнить с целью безвозмездного обращения в свою пользу или в пользу третьих лиц чужого имущества или приобретения права на него.
Постановление Правительства РФ от 25.04.2023 N 651
"Об авансировании договоров о поставках драгоценных металлов и драгоценных камней в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации и о признании утратившими силу постановления Правительства Российской Федерации от 10 апреля 1999 г. N 410 и пункта 1 изменений, которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 4 июня 2014 г. N 511"график, в котором указываются сроки и объемы поставки драгоценных металлов или драгоценных камней в Госфонд России, в том числе в счет погашения полученного аванса;
"Об авансировании договоров о поставках драгоценных металлов и драгоценных камней в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации и о признании утратившими силу постановления Правительства Российской Федерации от 10 апреля 1999 г. N 410 и пункта 1 изменений, которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 4 июня 2014 г. N 511"график, в котором указываются сроки и объемы поставки драгоценных металлов или драгоценных камней в Госфонд России, в том числе в счет погашения полученного аванса;
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации ИП ювелирных изделий по договору комиссии.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91908)Договор комиссии предусматривает выплату аванса комитенту в соответствии с оценкой изделия комиссионером за вычетом согласованного сторонами размера комиссионного вознаграждения, при этом окончательные расчеты комитент и комиссионер осуществляют после реализации ювелирного изделия третьему лицу (передача комитенту разницы между выплаченным авансом и всего полученного по сделке или возвращение комитентом излишне полученного аванса) или истечения срока договора комиссии в случае, если изделия не были проданы в согласованный сторонами срок (возвращение комитентом комиссионеру полученного аванса).
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91908)Договор комиссии предусматривает выплату аванса комитенту в соответствии с оценкой изделия комиссионером за вычетом согласованного сторонами размера комиссионного вознаграждения, при этом окончательные расчеты комитент и комиссионер осуществляют после реализации ювелирного изделия третьему лицу (передача комитенту разницы между выплаченным авансом и всего полученного по сделке или возвращение комитентом излишне полученного аванса) или истечения срока договора комиссии в случае, если изделия не были проданы в согласованный сторонами срок (возвращение комитентом комиссионеру полученного аванса).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Оспорить начисление НДС на стоимость списанных материальных ценностей можно только одним способом - представить документы, указывающие на то, куда делось списанное имущество, и свидетельствующие о том, что списанные ценности не могли быть переданы третьим лицам (Постановления АС Северо-Западного округа от 20.07.2023 N Ф07-9234/2023 по делу N А42-7325/2021, Центрального округа от 27.11.2018 N Ф10-4865/2018 по делу N А09-6981/2017).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Оспорить начисление НДС на стоимость списанных материальных ценностей можно только одним способом - представить документы, указывающие на то, куда делось списанное имущество, и свидетельствующие о том, что списанные ценности не могли быть переданы третьим лицам (Постановления АС Северо-Западного округа от 20.07.2023 N Ф07-9234/2023 по делу N А42-7325/2021, Центрального округа от 27.11.2018 N Ф10-4865/2018 по делу N А09-6981/2017).
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Например, представим, что субподрядчик решил обмануть генподрядчика и выставлял в сметах не тот материал, который он фактически использовал. Когда был обнаружен возникший в результате этого дефект, генподрядчик повел себя нерасторопно или, наоборот, запаниковал и способствовал увеличению своих убытков (например, после отказа субподрядчика устранять дефект генподрядчик обратился к третьему лицу, но сделал не лучший выбор: выбранное на роль "исправителя" лицо получило аванс и пропало, и в итоге генподрядчик перебрал несколько потенциальных "исправителей" дефекта, прежде чем смог добиться искомого результата). Следует ли поддержать ссылку субподрядчика, допустившего умышленное нарушение, граничащее с мошенничеством, на неосторожное содействие генподрядчиком увеличению своих убытков? Или здесь мыслимо применить общую идею о том, что в споре мошенника и неосторожной/доверчивой жертвы побеждать должна всегда последняя?
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Например, представим, что субподрядчик решил обмануть генподрядчика и выставлял в сметах не тот материал, который он фактически использовал. Когда был обнаружен возникший в результате этого дефект, генподрядчик повел себя нерасторопно или, наоборот, запаниковал и способствовал увеличению своих убытков (например, после отказа субподрядчика устранять дефект генподрядчик обратился к третьему лицу, но сделал не лучший выбор: выбранное на роль "исправителя" лицо получило аванс и пропало, и в итоге генподрядчик перебрал несколько потенциальных "исправителей" дефекта, прежде чем смог добиться искомого результата). Следует ли поддержать ссылку субподрядчика, допустившего умышленное нарушение, граничащее с мошенничеством, на неосторожное содействие генподрядчиком увеличению своих убытков? Или здесь мыслимо применить общую идею о том, что в споре мошенника и неосторожной/доверчивой жертвы побеждать должна всегда последняя?
Статья: НДС при расчетах собственным векселем
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)При передаче собственного векселя продавец не получает денежные средства и задолженность покупателя по оплате не погашается (см. также п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе <3>). Значит, НДС при вексельном авансе (если реализация продукции, в счет отгрузки которой получен аванс, относится к облагаемым НДС операциям) в данном случае не начисляется. Но если "авансовый" вексель будет погашен (передан третьему лицу) денежными средствами до отгрузки товаров, НДС возникнет.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)При передаче собственного векселя продавец не получает денежные средства и задолженность покупателя по оплате не погашается (см. также п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе <3>). Значит, НДС при вексельном авансе (если реализация продукции, в счет отгрузки которой получен аванс, относится к облагаемым НДС операциям) в данном случае не начисляется. Но если "авансовый" вексель будет погашен (передан третьему лицу) денежными средствами до отгрузки товаров, НДС возникнет.
Вопрос: Поставщик получил 100%-ный аванс безналичной оплатой от организации за физлицо. Как поставщику при отгрузке товара физлицу пробить чек ККТ ("Полный расчет"), если на аванс ("Предоплата") чек ККТ не пробивался?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В рассматриваемой ситуации полагаем, что поставщику необходимо сформировать чек коррекции на полученный аванс и по факту отгрузки товара физическому лицу сформировать чек "Полный расчет" с зачетом аванса. Дополнительно по данному вопросу рекомендуем обратиться в контролирующие органы за разъяснениями.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В рассматриваемой ситуации полагаем, что поставщику необходимо сформировать чек коррекции на полученный аванс и по факту отгрузки товара физическому лицу сформировать чек "Полный расчет" с зачетом аванса. Дополнительно по данному вопросу рекомендуем обратиться в контролирующие органы за разъяснениями.
Статья: Незаключенность и недействительность договора: проблемы правоприменения
(Чеговадзе Л.А., Дерюгина Т.В.)
("Цивилист", 2022, N 3)Правило п. 3 ст. 431.1 ГК РФ лишний раз подтверждает необходимость различать договор и сделку: "...в случае признания недействительным по требованию одной из сторон договора, который является оспоримой сделкой и исполнение которого связано с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, общие последствия недействительности сделки применяются, если иные последствия недействительности договора не предусмотрены соглашением сторон, заключенным после признания договора недействительным и не затрагивающим интересов третьих лиц, а также не нарушающим публичных интересов". Иной подход приводит к многочисленным судебным спорам, к отмене судебных решений не по объективным причинам, а ввиду различий в представлениях судей о существе сделки и соглашения о сделке (договоре).
(Чеговадзе Л.А., Дерюгина Т.В.)
("Цивилист", 2022, N 3)Правило п. 3 ст. 431.1 ГК РФ лишний раз подтверждает необходимость различать договор и сделку: "...в случае признания недействительным по требованию одной из сторон договора, который является оспоримой сделкой и исполнение которого связано с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, общие последствия недействительности сделки применяются, если иные последствия недействительности договора не предусмотрены соглашением сторон, заключенным после признания договора недействительным и не затрагивающим интересов третьих лиц, а также не нарушающим публичных интересов". Иной подход приводит к многочисленным судебным спорам, к отмене судебных решений не по объективным причинам, а ввиду различий в представлениях судей о существе сделки и соглашения о сделке (договоре).
Готовое решение: Учет оплаты в адрес третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)Отражено перечисление должником аванса на счет третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)Отражено перечисление должником аванса на счет третьего лица
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Передача имущественных прав <16>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Передача имущественных прав <16>:
Путеводитель по сделкам. Использование в расчетах за товары (работы, услуги) векселей. Поставщик (подрядчик, исполнитель)Полученная предоплата (аванс) доходом не признается и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). Получение векселя третьего лица, в отношении которого выполняются условия п. 2 ПБУ 19/02, в качестве предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) отражается по дебету счета 58, субсчет 58-2, в корреспонденции с кредитом счета 62 в размере договорной стоимости товаров (работ, услуг) (п. п. 3, 8, 14 ПБУ 19/02, Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: ИП на ОСН получил в 2023 г. авансы. С учетом договоренности об изменении цены договора авансы возвращены заказчику в июле 2024 г. Как ИП учесть суммы возвращаемых авансов при налогообложении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)В целях гл. 23 НК РФ, если иное не предусмотрено п. п. 2 - 6 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В целях гл. 23 НК РФ, если иное не предусмотрено п. п. 2 - 6 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).