Полевое довольствие ндфл и страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Полевое довольствие ндфл и страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2023 N 11АП-446/2023 по делу N А72-17461/2021
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Общество также считает ошибочным вывод налогового органа о том, что выплата работникам "полевого довольствия" за выполнение работ в полевых условиях не носит компенсационный характер, является частью заработной платы и подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Общество также считает ошибочным вывод налогового органа о том, что выплата работникам "полевого довольствия" за выполнение работ в полевых условиях не носит компенсационный характер, является частью заработной платы и подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении об увеличении размера не облагаемых страховыми взносами и НДФЛ сумм суточных (полевого довольствия) работников с постоянной работой в пути (разъездного характера).
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-06/68247)Вопрос: О предложении об увеличении размера не облагаемых страховыми взносами и НДФЛ сумм суточных (полевого довольствия) работников с постоянной работой в пути (разъездного характера).
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-06/68247)Вопрос: О предложении об увеличении размера не облагаемых страховыми взносами и НДФЛ сумм суточных (полевого довольствия) работников с постоянной работой в пути (разъездного характера).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.08.2025 N 03-15-05/83773 <Особенности отражения в РСВ командировочных и выплат разъездным работникам>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)С 2024 г. суточные для работников с разъездной работой не облагаются страховыми взносами в установленном лимите. Соответственно, при заполнении РСВ в необлагаемые суммы суточные попадают не полном размере. Так, с 1 января 2024 г. не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами доходы в виде суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в размере установленного лимита (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 422 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)С 2024 г. суточные для работников с разъездной работой не облагаются страховыми взносами в установленном лимите. Соответственно, при заполнении РСВ в необлагаемые суммы суточные попадают не полном размере. Так, с 1 января 2024 г. не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами доходы в виде суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в размере установленного лимита (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 422 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также до 3500 рублей увеличен необлагаемый НДФЛ размер суточных или полевого довольствия, выплачиваемый работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также до 3500 рублей увеличен необлагаемый НДФЛ размер суточных или полевого довольствия, выплачиваемый работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ.
"Перечень поручений по итогам встречи с руководителями логистических автомобильных компаний и водителями грузовых транспортных средств"
(утв. Президентом РФ 05.04.2024 N Пр-664)б) представить предложения о внесении в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, предусматривающих увеличение размеров сумм суточных или полевого довольствия, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, и освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами;
(утв. Президентом РФ 05.04.2024 N Пр-664)б) представить предложения о внесении в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, предусматривающих увеличение размеров сумм суточных или полевого довольствия, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, и освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами;
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат работникам в связи с командировками в новые субъекты РФ и работникам с разъездным характером работы, работой в полевых условиях или экспедиционного характера.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-06/42114)Выплаты, направленные на возмещение работодателем фактически произведенных и документально подтвержденных расходов работников по найму жилья в связи с командировками на территории субъектов Российской Федерации, производимые с учетом положений постановления N 1915, не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в пределах норм, установленных постановлением N 1915.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-06/42114)Выплаты, направленные на возмещение работодателем фактически произведенных и документально подтвержденных расходов работников по найму жилья в связи с командировками на территории субъектов Российской Федерации, производимые с учетом положений постановления N 1915, не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в пределах норм, установленных постановлением N 1915.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при возмещении работникам с разъездным характером работы расходов, связанных со служебными поездками.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-06/129496)При этом, по мнению Департамента, расходы на питание в целях их возмещения на основании статьи 168.1 Трудового кодекса относятся к расходам, связанным с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие).
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-06/129496)При этом, по мнению Департамента, расходы на питание в целях их возмещения на основании статьи 168.1 Трудового кодекса относятся к расходам, связанным с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.12.2022 N 03-04-06/129887 <Об НДФЛ и страховых взносах при компенсации расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)К компенсационным выплатам за разъездную работу относятся и суточные. Они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)К компенсационным выплатам за разъездную работу относятся и суточные. Они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 17)Минфин не поддерживает предложение бизнеса повысить не облагаемый страховыми взносами и НДФЛ лимит суточных, выплачиваемых при разъездной работе (сейчас это 700 руб. в день). По его разъяснениям, это плохо скажется на размерах пенсий и больничных и объеме поступлений в фонды и местные бюджеты. Между тем еще в апреле 2024 г. Президент РФ поручил Правительству РФ предложить изменения в НК относительно увеличения не облагаемого НДФЛ и взносами лимита таких суточных или полевого довольствия <3> (см. ГК, 2024, N 9, с. 94). И не ясно, означает ли Письмо Минфина, что от этого намерения в итоге отказались.
("Главная книга", 2024, N 17)Минфин не поддерживает предложение бизнеса повысить не облагаемый страховыми взносами и НДФЛ лимит суточных, выплачиваемых при разъездной работе (сейчас это 700 руб. в день). По его разъяснениям, это плохо скажется на размерах пенсий и больничных и объеме поступлений в фонды и местные бюджеты. Между тем еще в апреле 2024 г. Президент РФ поручил Правительству РФ предложить изменения в НК относительно увеличения не облагаемого НДФЛ и взносами лимита таких суточных или полевого довольствия <3> (см. ГК, 2024, N 9, с. 94). И не ясно, означает ли Письмо Минфина, что от этого намерения в итоге отказались.
Вопрос: Входит ли в не облагаемый для целей НДФЛ и страховых взносов лимит суточных, выплачиваемых за разъездной характер работы, сумма компенсации за использование личного имущества (телефона)?
(Консультация эксперта, 2023)Суточные, выданные в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работнику, работа которого имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, также не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-04-06/129887).
(Консультация эксперта, 2023)Суточные, выданные в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работнику, работа которого имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, также не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-04-06/129887).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.11.2024 N 416-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)- суточных или полевого довольствия "разъездным" работникам и тем, кто трудится в полевых условиях либо участвует в работах экспедиционного характера;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)- суточных или полевого довольствия "разъездным" работникам и тем, кто трудится в полевых условиях либо участвует в работах экспедиционного характера;
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 24)С 01.01.2025 предельный размер освобождаемых от НДФЛ и страховых взносов суточных будет увеличен с 2 500 до 3 500 руб. за каждый день пути/работы за пределами РФ. Это касается только суточных работникам с разъездным характером работы, полевого довольствия и надбавки за вахтовый метод работы. Лимит по зарубежным командировкам не меняется. Прежним остается и необлагаемый лимит суточных за каждый день пути/работы на территории РФ - 700 руб., его увеличение Минфин пока считает невозможным <1>.
("Главная книга", 2024, N 24)С 01.01.2025 предельный размер освобождаемых от НДФЛ и страховых взносов суточных будет увеличен с 2 500 до 3 500 руб. за каждый день пути/работы за пределами РФ. Это касается только суточных работникам с разъездным характером работы, полевого довольствия и надбавки за вахтовый метод работы. Лимит по зарубежным командировкам не меняется. Прежним остается и необлагаемый лимит суточных за каждый день пути/работы на территории РФ - 700 руб., его увеличение Минфин пока считает невозможным <1>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.01.2023 N 03-03-06/1/2763 <О налоге на прибыль и НДФЛ при оплате проезда работников к месту работы и обратно>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Так, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение расходов, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. При этом все расходы должны быть документально подтверждены.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Так, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение расходов, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. При этом все расходы должны быть документально подтверждены.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Часть дохода дистанционщиков и суточные "разъездных" выводятся из-под обложения НДФЛ и страховыми взносами. В частности, не будет облагаться возмещение расходов дистанционного работника в сумме не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно либо в сумме документально подтвержденных расходов работника. Указанный лимит дает всего лишь 100 рублей экономии на НДФЛ в месяц и еще 231 рубль в месяц экономии на страховых взносах.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Часть дохода дистанционщиков и суточные "разъездных" выводятся из-под обложения НДФЛ и страховыми взносами. В частности, не будет облагаться возмещение расходов дистанционного работника в сумме не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно либо в сумме документально подтвержденных расходов работника. Указанный лимит дает всего лишь 100 рублей экономии на НДФЛ в месяц и еще 231 рубль в месяц экономии на страховых взносах.
Статья: Комментарий к Письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 26.10.2022 N 14-6/ООГ-6714 <Об оформлении разъездной работы>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Обратите внимание: сумма возмещения работнику, чья работа имеет разъездной характер, затрат, связанных со служебными поездками, признается компенсационной выплатой, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей, и не облагается НДФЛ и страховыми взносами в размерах, установленных коллективным договором и положением о разъездном характере работ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Обратите внимание: сумма возмещения работнику, чья работа имеет разъездной характер, затрат, связанных со служебными поездками, признается компенсационной выплатой, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей, и не облагается НДФЛ и страховыми взносами в размерах, установленных коллективным договором и положением о разъездном характере работ.