Покупка и продажа векселей при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка и продажа векселей при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, в рассматриваемом случае порядок приобретения и реализации ИП векселей (приобретение векселей по двум договорам купли-продажи, реализация - по четырем договорам купли-продажи трем покупателям) свидетельствуют о получении предпринимателем дохода от осуществления предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению НДФЛ в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН по причине установленного ограничения по полученным доходам (60 млн. руб.). Таким образом, решение налогового органа о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения является правомерным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, в рассматриваемом случае порядок приобретения и реализации ИП векселей (приобретение векселей по двум договорам купли-продажи, реализация - по четырем договорам купли-продажи трем покупателям) свидетельствуют о получении предпринимателем дохода от осуществления предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению НДФЛ в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН по причине установленного ограничения по полученным доходам (60 млн. руб.). Таким образом, решение налогового органа о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения является правомерным.
Определение ВАС РФ от 17.07.2014 N ВАС-8887/14 по делу N А50-11797/2013
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об обязании общества предоставить документы.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку участник вправе требовать предоставления документов, при этом часть запрашиваемых документов была предоставлена, документы бухгалтерской отчетности за спорный период у общества отсутствуют по причине нахождения его на упрощенной системе налогообложения, при этом на общество возложена обязанность по предоставлению книги учета доходов и расходов.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.9) информация из аналитического учета по векселям с указанием наименования векселедателя, номера и серии векселя, номинальной цены, цены покупки, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, общего количества, даты покупки, даты продажи или иного выбытия, места хранения за период с 01.01.2008 по 13.06.2013.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об обязании общества предоставить документы.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку участник вправе требовать предоставления документов, при этом часть запрашиваемых документов была предоставлена, документы бухгалтерской отчетности за спорный период у общества отсутствуют по причине нахождения его на упрощенной системе налогообложения, при этом на общество возложена обязанность по предоставлению книги учета доходов и расходов.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.9) информация из аналитического учета по векселям с указанием наименования векселедателя, номера и серии векселя, номинальной цены, цены покупки, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, общего количества, даты покупки, даты продажи или иного выбытия, места хранения за период с 01.01.2008 по 13.06.2013.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если налогоплательщик приобрел вексель непосредственно у векселедателя (в том числе по договору купли-продажи векселя), а впоследствии предъявил этот вексель к оплате векселедателю, то в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, включается не вся погашенная сумма векселя, а лишь доход в виде процентов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если налогоплательщик приобрел вексель непосредственно у векселедателя (в том числе по договору купли-продажи векселя), а впоследствии предъявил этот вексель к оплате векселедателю, то в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, включается не вся погашенная сумма векселя, а лишь доход в виде процентов.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если налогоплательщик приобрел вексель непосредственно у векселедателя (в том числе по договору купли-продажи векселя), а впоследствии предъявил этот вексель к оплате векселедателю, то в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, включается не вся погашенная сумма векселя, а лишь доход в виде процентов.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если налогоплательщик приобрел вексель непосредственно у векселедателя (в том числе по договору купли-продажи векселя), а впоследствии предъявил этот вексель к оплате векселедателю, то в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, включается не вся погашенная сумма векселя, а лишь доход в виде процентов.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как установил суд, на основании договоров купли-продажи предприниматель приобрел ряд простых векселей, выпущенных продавцом и предусматривавших начисление дохода. В последующем налоговом периоде векселя предъявлены предпринимателем к оплате.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как установил суд, на основании договоров купли-продажи предприниматель приобрел ряд простых векселей, выпущенных продавцом и предусматривавших начисление дохода. В последующем налоговом периоде векселя предъявлены предпринимателем к оплате.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.08.2006 N 18-11/3/70993@
<О включении в доходы суммы процентов по векселю организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, приобрела по договору купли-продажи ценные бумаги - векселя третьих лиц, которые планирует реализовать либо предъявить к погашению. Что в данном случае будет являться доходом организации?
<О включении в доходы суммы процентов по векселю организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, приобрела по договору купли-продажи ценные бумаги - векселя третьих лиц, которые планирует реализовать либо предъявить к погашению. Что в данном случае будет являться доходом организации?
Статья: УСН: реализация векселей
("Налоговый вестник", 2011, N 7)Ситуация: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", приобрела по договору купли-продажи ценные бумаги - векселя третьих лиц. Впоследствии организация их реализовала.
("Налоговый вестник", 2011, N 7)Ситуация: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", приобрела по договору купли-продажи ценные бумаги - векселя третьих лиц. Впоследствии организация их реализовала.
Статья: УСНО: операции с векселями
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)А если речь идет о купле-продаже векселей третьих лиц, как отражаются в налоговом учете при применении УСНО подобные операции?
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)А если речь идет о купле-продаже векселей третьих лиц, как отражаются в налоговом учете при применении УСНО подобные операции?
"Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения"
(выпуск 16)
(Григорьева Л.Г.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать решение инспекции недействительным. Как установил суд, на основании договоров купли-продажи предприниматель приобрел ряд простых векселей, выпущенных продавцом и предусматривавших начисление дохода. В последующем налоговом периоде векселя предъявлены предпринимателем к оплате.
(выпуск 16)
(Григорьева Л.Г.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать решение инспекции недействительным. Как установил суд, на основании договоров купли-продажи предприниматель приобрел ряд простых векселей, выпущенных продавцом и предусматривавших начисление дохода. В последующем налоговом периоде векселя предъявлены предпринимателем к оплате.
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При вексельных расчетах рекомендуем обратить внимание на Письмо Минфина от 02.02.2012 03-11-06/2/15. В нем чиновники разъясняют, что при приобретении организацией на основе договора купли-продажи векселей третьих лиц и их последующей передаче продавцу в счет оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги) в состав доходов, учитываемых при УСН, включается выручка от реализации данных векселей в полном объеме.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При вексельных расчетах рекомендуем обратить внимание на Письмо Минфина от 02.02.2012 03-11-06/2/15. В нем чиновники разъясняют, что при приобретении организацией на основе договора купли-продажи векселей третьих лиц и их последующей передаче продавцу в счет оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги) в состав доходов, учитываемых при УСН, включается выручка от реализации данных векселей в полном объеме.
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу при УСН при оплате приобретенного имущества у физлица банковским векселем (по номинальной стоимости), купленным за счет кредитных средств.
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2012 N 03-11-06/2/15)Таким образом, при приобретении организацией на основе договора купли-продажи векселей третьих лиц и их последующей передаче продавцу в счет оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги) в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включается выручка от реализации данных векселей в полном объеме.
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2012 N 03-11-06/2/15)Таким образом, при приобретении организацией на основе договора купли-продажи векселей третьих лиц и их последующей передаче продавцу в счет оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги) в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включается выручка от реализации данных векселей в полном объеме.
Вопрос: ...Организация применяет УСН. По договору цессии организация приобрела право требования к должнику по договору займа. В счет погашения своего долга по договору займа должник передал организации векселя третьих лиц на сумму основного долга. Организация заключила договор мены, по которому передала ранее полученные векселя контрагенту в обмен на собственные векселя. Каков порядок учета доходов от реализации данных векселей?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2010 N 03-11-06/2/120)Исходя из вышеизложенного передача векселей третьих лиц по договору мены признается в целях применения упрощенной системы налогообложения реализацией и, соответственно, доходы от реализации данных векселей должны учитываться в целях применения п. 4.1 ст. 346.13 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2010 N 03-11-06/2/120)Исходя из вышеизложенного передача векселей третьих лиц по договору мены признается в целях применения упрощенной системы налогообложения реализацией и, соответственно, доходы от реализации данных векселей должны учитываться в целях применения п. 4.1 ст. 346.13 Кодекса.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2010, N 6)К договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам гл. 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 6)К договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам гл. 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), получила собственный вексель покупателя и вексель третьего лица по номиналу в оплату ранее отгруженных товаров. Оба векселя она передала в счет погашения кредиторской задолженности по выполненным работам подрядчику по номиналу. Учитывается ли оборот векселей в составе выручки в сумме погашаемой кредиторской задолженности? Является ли передача векселей реализацией ценных бумаг и учитывается ли в составе доходов, если векселя передаются в погашение задолженности по договору займа?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект - "доходы минус расходы"), получила собственный вексель покупателя и вексель третьего лица по номиналу в оплату ранее отгруженных товаров по договору купли-продажи. Оба векселя переданы организацией в счет погашения кредиторской задолженности по выполненным работам подрядчику также по номиналу.
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект - "доходы минус расходы"), получила собственный вексель покупателя и вексель третьего лица по номиналу в оплату ранее отгруженных товаров по договору купли-продажи. Оба векселя переданы организацией в счет погашения кредиторской задолженности по выполненным работам подрядчику также по номиналу.
Вопрос: Предприятие работает по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, применяемой для субъектов малого предпринимательства. Как определяется валовая выручка по операциям купли-продажи векселей при такой системе налогообложения?
(Консультация эксперта, 1997)Следовательно, валовая выручка по операциям купли-продажи векселей при упрощенной системе налогообложения будет исчисляться в точном соответствии с п.3 ст.3 вышеуказанного Закона.
(Консультация эксперта, 1997)Следовательно, валовая выручка по операциям купли-продажи векселей при упрощенной системе налогообложения будет исчисляться в точном соответствии с п.3 ст.3 вышеуказанного Закона.
Статья: Перемена лиц в обязательстве при УСНО
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 19)Принимая во внимание изложенное, считаем, что в рассматриваемой ситуации наиболее безопасный вариант оформления сделки по выбытию векселей третьих лиц для "упрощенца" - это заключение договора купли-продажи данных векселей <5>.
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 19)Принимая во внимание изложенное, считаем, что в рассматриваемой ситуации наиболее безопасный вариант оформления сделки по выбытию векселей третьих лиц для "упрощенца" - это заключение договора купли-продажи данных векселей <5>.