Покупка акций усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка акций усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Учесть на УСН расходы на покупку акций получится не всегда
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Учесть на УСН расходы на покупку акций получится не всегда
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при прощении иностранной организацией (иностранным гражданином) обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-11-06/2/109813)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при прощении иностранной организацией (иностранным гражданином) обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-11-06/2/109813)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при прощении иностранной организацией (иностранным гражданином) обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При рассмотрении настоящего дела судами установлено, что расходы, связанные с приобретением долей, понесены в период применения упрощенной системы налогообложения, но не относятся к выручке (доходам), которая облагалась в рамках специального налогового режима. Напротив, указанные расходы соотносятся с доходом от продажи долей, который подлежит налогообложению в рамках общей системы налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При рассмотрении настоящего дела судами установлено, что расходы, связанные с приобретением долей, понесены в период применения упрощенной системы налогообложения, но не относятся к выручке (доходам), которая облагалась в рамках специального налогового режима. Напротив, указанные расходы соотносятся с доходом от продажи долей, который подлежит налогообложению в рамках общей системы налогообложения.
<Письмо> ФНС РФ от 14.02.2005 N 22-1-12/181
"Об упрощенной системе налогообложения"Таким образом, расходы на приобретение ценных бумаг (акций, облигаций) при применении упрощенной системы налогообложения не могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы.
"Об упрощенной системе налогообложения"Таким образом, расходы на приобретение ценных бумаг (акций, облигаций) при применении упрощенной системы налогообложения не могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Обратите внимание! Общий подход к определению базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами (извлеченной прибыли) в полной мере распространяется на операции, связанные с вложением инвестиций в деятельность других хозяйствующих субъектов (приобретение и продажа акций и долей). Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Обратите внимание! Общий подход к определению базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами (извлеченной прибыли) в полной мере распространяется на операции, связанные с вложением инвестиций в деятельность других хозяйствующих субъектов (приобретение и продажа акций и долей). Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
Вопрос: Как учитываются доходы (расходы), если ООО на УСН ("доходы минус расходы") в рамках рекламной акции безвозмездно оказывает услуги как новым клиентам, так и клиентам по уже заключенным договорам (например, бесплатно устанавливает приобретенное оборудование)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Как учитываются доходы (расходы), если ООО на УСН ("доходы минус расходы") в рамках рекламной акции безвозмездно оказывает услуги как новым клиентам, так и клиентам по уже заключенным договорам (например, бесплатно устанавливает приобретенное оборудование)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Как учитываются доходы (расходы), если ООО на УСН ("доходы минус расходы") в рамках рекламной акции безвозмездно оказывает услуги как новым клиентам, так и клиентам по уже заключенным договорам (например, бесплатно устанавливает приобретенное оборудование)?
Статья: Учет расходов при переходе с УСН "доходы" на общую систему налогообложения
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Она указала, что общий подход по определению налоговой базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами в полной мере распространен законодателем на операции по приобретению и продаже акций и долей. Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены компанией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (ст. 270, 346.25 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Она указала, что общий подход по определению налоговой базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами в полной мере распространен законодателем на операции по приобретению и продаже акций и долей. Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены компанией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (ст. 270, 346.25 НК РФ).
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)На упрощенке нет специального порядка учета убытка, образовавшегося по купленным ценным бумагам, эмитент которых ликвидировался. В закрытом перечне расходов, учитываемых на УСН, такие затраты не указаны <23>. Минфин не против учета упрощенцами расходов на покупку ценных бумаг, но только в момент их реализации и при условии, что они покупались для перепродажи и отвечают понятию "товары" <24>. В нашей же ситуации акции выбывают по другой причине.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)На упрощенке нет специального порядка учета убытка, образовавшегося по купленным ценным бумагам, эмитент которых ликвидировался. В закрытом перечне расходов, учитываемых на УСН, такие затраты не указаны <23>. Минфин не против учета упрощенцами расходов на покупку ценных бумаг, но только в момент их реализации и при условии, что они покупались для перепродажи и отвечают понятию "товары" <24>. В нашей же ситуации акции выбывают по другой причине.
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)При переходе с УСН на ОСН остаточная стоимость имущества определяется по правилам п. 3 ст. 346.25 НК РФ.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)При переходе с УСН на ОСН остаточная стоимость имущества определяется по правилам п. 3 ст. 346.25 НК РФ.
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Что касается расходов, то по общему правилу компании на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на расходы" могут учесть только затраты из закрытого перечня НК, а в нем расходы на приобретение ценных бумаг (акций) не поименованы. Минфин допускает учет в "упрощенных" целях затрат на покупку ценных бумаг (в том числе акций) по мере их реализации, если они приобретены для последующей продажи, то есть относятся к товарам <25>. Разъяснений касательно применения такого допущения к собственным акциям, выкупленным у акционеров, в официальных Письмах Минфина или ФНС нет. Поэтому включать в УСН-расходы выкупную стоимость собственных акций и другие затраты на их приобретение небезопасно. Если вы готовы поспорить с проверяющими, то подготовьте заранее аргументы и доказательства, что целью выкупа собственных акций была их дальнейшая перепродажа, то есть они использованы в качестве товара.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Что касается расходов, то по общему правилу компании на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на расходы" могут учесть только затраты из закрытого перечня НК, а в нем расходы на приобретение ценных бумаг (акций) не поименованы. Минфин допускает учет в "упрощенных" целях затрат на покупку ценных бумаг (в том числе акций) по мере их реализации, если они приобретены для последующей продажи, то есть относятся к товарам <25>. Разъяснений касательно применения такого допущения к собственным акциям, выкупленным у акционеров, в официальных Письмах Минфина или ФНС нет. Поэтому включать в УСН-расходы выкупную стоимость собственных акций и другие затраты на их приобретение небезопасно. Если вы готовы поспорить с проверяющими, то подготовьте заранее аргументы и доказательства, что целью выкупа собственных акций была их дальнейшая перепродажа, то есть они использованы в качестве товара.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация в рамках рекламной кампании проводит розыгрыш призов только среди своих клиентов, то затраты, связанные с приобретением призов для такого розыгрыша, не могут учитываться в составе рекламных расходов, поскольку розыгрыш призов проводится среди определенного круга лиц - клиентов организации. Затраты на проведение такой рекламной акции в расходах при УСН вообще не учитываются.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация в рамках рекламной кампании проводит розыгрыш призов только среди своих клиентов, то затраты, связанные с приобретением призов для такого розыгрыша, не могут учитываться в составе рекламных расходов, поскольку розыгрыш призов проводится среди определенного круга лиц - клиентов организации. Затраты на проведение такой рекламной акции в расходах при УСН вообще не учитываются.
Статья: Расходы при реализации имущества можно учесть после перехода с УСН на общий режим
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)При этом общий подход об определении налоговой базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами (извлеченной прибыли) в полной мере распространен законодателем на операции налогоплательщиков, связанные с вложением инвестиций в деятельность других хозяйствующих субъектов (приобретение и продажа акций и долей). Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)При этом общий подход об определении налоговой базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами (извлеченной прибыли) в полной мере распространен законодателем на операции налогоплательщиков, связанные с вложением инвестиций в деятельность других хозяйствующих субъектов (приобретение и продажа акций и долей). Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
Статья: После перехода на ОСН можно уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН: позиция Верховного суда
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация в рамках рекламной кампании проводит розыгрыш призов только среди своих клиентов, то затраты, связанные с приобретением призов для такого розыгрыша, не могут учитываться в составе рекламных расходов, поскольку розыгрыш призов проводится среди определенного круга лиц - клиентов организации. Затраты на проведение такой рекламной акции в расходах при УСН вообще не учитываются.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация в рамках рекламной кампании проводит розыгрыш призов только среди своих клиентов, то затраты, связанные с приобретением призов для такого розыгрыша, не могут учитываться в составе рекламных расходов, поскольку розыгрыш призов проводится среди определенного круга лиц - клиентов организации. Затраты на проведение такой рекламной акции в расходах при УСН вообще не учитываются.