Покупка акций у нерезидента налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка акций у нерезидента налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 22)Личный НДФЛ. Нерезидентам дадут право уменьшать облагаемые доходы от продажи имущества и имущественных прав на документально подтвержденные расходы на их приобретение.
("Главная книга", 2024, N 22)Личный НДФЛ. Нерезидентам дадут право уменьшать облагаемые доходы от продажи имущества и имущественных прав на документально подтвержденные расходы на их приобретение.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)"в случае размещения дополнительных акций в целях увеличения уставного капитала акционерного общества как у акционерного общества, размещающего такие акции, так и у лиц, приобретающих их, не возникает прибыли (убытка) для целей налогообложения прибыли".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)"в случае размещения дополнительных акций в целях увеличения уставного капитала акционерного общества как у акционерного общества, размещающего такие акции, так и у лиц, приобретающих их, не возникает прибыли (убытка) для целей налогообложения прибыли".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@
"О направлении письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставкам, установленным пунктом 1 и абзацем первым пункта 3 статьи 224 НК РФ (для резидентов и нерезидентов соответственно).
"О направлении письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставкам, установленным пунктом 1 и абзацем первым пункта 3 статьи 224 НК РФ (для резидентов и нерезидентов соответственно).
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 22.03.2006 N 20-12/22187
<О порядке учета для целей налогообложения прибыли денежных средств, переданных организации-резиденту компанией-нерезидентом, владеющей 100% акций в ее уставном капитале>Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.
<О порядке учета для целей налогообложения прибыли денежных средств, переданных организации-резиденту компанией-нерезидентом, владеющей 100% акций в ее уставном капитале>Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.
Вопрос: Компания - нерезидент РФ, владеющая 100% акций в уставном капитале закрытого акционерного общества - резидента РФ, передала ему денежные средства. Учитываются ли они для целей налогообложения прибыли общества?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.03.2006 N 20-12/22187)Согласно п. 1 ст. 25 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.03.2006 N 20-12/22187)Согласно п. 1 ст. 25 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.
Корреспонденция счетов: Российская организация в июле 2005 г. приобрела у нерезидента 100 акций по цене 350 евро за 1 акцию (установленный ЦБ РФ курс евро на дату приобретения - 34,5 руб. за 1 евро (условно)). В августе все акции проданы также по цене 350 евро за 1 акцию (установленный ЦБ РФ курс евро на дату продажи - 34,0 руб. за 1 евро (условно)). Как отразить приобретение и продажу акций в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2005)<3> В данной схеме предполагается, что все операции по расчетам за приобретенные и проданные акции совершаются в день перехода права собственности на акции, то есть курсовых разниц по расчетам с нерезидентами за акции, а также курсовых разниц по специальному банковскому счету в иностранной валюте у организации не возникает.
(Консультация эксперта, 2005)<3> В данной схеме предполагается, что все операции по расчетам за приобретенные и проданные акции совершаются в день перехода права собственности на акции, то есть курсовых разниц по расчетам с нерезидентами за акции, а также курсовых разниц по специальному банковскому счету в иностранной валюте у организации не возникает.
Вопрос: Какова процедура налогообложения нерезидентов, не имеющих представительства на территории России, по их операциям по купле-продаже ценных бумаг. Каким образом выплачивается 20% налог на доходы у источника, если все расчеты по сделке производятся нерезидентами через их счета за пределами России?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1995)Ответ: В соответствии с 20-й инструкцией такого рода налоги удерживаются у источника, т.е. у приобретателя акций. Имеется в виду, что покупатель российский, а продавец либо сам, либо через брокера является иностранным, потому что в обычной ситуации идет налогообложение обычной прибыли, которая не вызывает сомнения. Когда продавцом является иностранное юридическое лицо, купившее ранее какие-то ценные бумаги, и продает их теперь по повышенной стоимости российскому юридическому лицу, то это российское лицо-покупатель несет ответственность за уплату налогов так, как установлено 20-й инструкцией, и это обусловлено тем, что относить налоговые обязательства на иностранное юридическое лицо, не имеющее здесь законодательного статуса, налоговыми органами весьма затруднительно.
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1995)Ответ: В соответствии с 20-й инструкцией такого рода налоги удерживаются у источника, т.е. у приобретателя акций. Имеется в виду, что покупатель российский, а продавец либо сам, либо через брокера является иностранным, потому что в обычной ситуации идет налогообложение обычной прибыли, которая не вызывает сомнения. Когда продавцом является иностранное юридическое лицо, купившее ранее какие-то ценные бумаги, и продает их теперь по повышенной стоимости российскому юридическому лицу, то это российское лицо-покупатель несет ответственность за уплату налогов так, как установлено 20-й инструкцией, и это обусловлено тем, что относить налоговые обязательства на иностранное юридическое лицо, не имеющее здесь законодательного статуса, налоговыми органами весьма затруднительно.
Вопрос: ...Организация, не являющаяся профучастником РЦБ, продала акции третьего лица компании-нерезиденту. По договору купли-продажи акций плата за акции производится в рублях. При поступлении денег на расчетный счет банк списал комиссию за выполнение функций агента валютного контроля по расчетам с нерезидентами по операциям отчуждения ценных бумаг. Можно ли отнести данную комиссию на прочие расходы организации в целях налога на прибыль или такие расходы учитываются обособленно как расходы, связанные с операциями по реализации ценных бумаг? Куда относить НДС по банковской комиссии? Необходимо ли распределять его пропорционально облагаемым и не облагаемым НДС операциям или можно учесть в составе расходов, связанных с операциями по реализации ценных бумаг?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, продала акции третьего лица компании-нерезиденту. Согласно договору купли-продажи акций плата за акции производится в рублях. При поступлении денег на расчетный счет банк списал комиссию за выполнение функций агента валютного контроля по расчетам с нерезидентами по операциям отчуждения ценных бумаг.
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, продала акции третьего лица компании-нерезиденту. Согласно договору купли-продажи акций плата за акции производится в рублях. При поступлении денег на расчетный счет банк списал комиссию за выполнение функций агента валютного контроля по расчетам с нерезидентами по операциям отчуждения ценных бумаг.
Вопрос: О применении налога на прибыль и НДФЛ в отношении сумм дивидендов, выплачиваемых непропорционально долям в уставном капитале ООО или выплачиваемых по привилегированным акциям в размере, установленном уставом АО.
(Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84, направлено Письмом ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставкам, установленным п. 1 и абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ (для резидентов и нерезидентов соответственно).
(Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84, направлено Письмом ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставкам, установленным п. 1 и абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ (для резидентов и нерезидентов соответственно).
Статья: Офшоры: игра по новым правилам
(Щекин Д., Малышев Д., Алексахина Р., Саенко Д., Пикунова Е.)
("Консультант", 2012, N 3)В случае предоставления прав на использование нематериальных активов от материнской компании - нерезидента в пользу дочерних обществ в РФ необходимо при планировании налогов обратить внимание на особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Нужно провести предварительные бюджетные расчеты.
(Щекин Д., Малышев Д., Алексахина Р., Саенко Д., Пикунова Е.)
("Консультант", 2012, N 3)В случае предоставления прав на использование нематериальных активов от материнской компании - нерезидента в пользу дочерних обществ в РФ необходимо при планировании налогов обратить внимание на особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Нужно провести предварительные бюджетные расчеты.