Покупка акций у нерезидента налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка акций у нерезидента налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 22)Личный НДФЛ. Нерезидентам дадут право уменьшать облагаемые доходы от продажи имущества и имущественных прав на документально подтвержденные расходы на их приобретение.
("Главная книга", 2024, N 22)Личный НДФЛ. Нерезидентам дадут право уменьшать облагаемые доходы от продажи имущества и имущественных прав на документально подтвержденные расходы на их приобретение.
Статья: Приобретение акций у нерезидента: налоговые последствия
(Стрельников В.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 7)ПРИОБРЕТЕНИЕ АКЦИЙ У НЕРЕЗИДЕНТА: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
(Стрельников В.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 7)ПРИОБРЕТЕНИЕ АКЦИЙ У НЕРЕЗИДЕНТА: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@
"О направлении письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставкам, установленным пунктом 1 и абзацем первым пункта 3 статьи 224 НК РФ (для резидентов и нерезидентов соответственно).
"О направлении письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставкам, установленным пунктом 1 и абзацем первым пункта 3 статьи 224 НК РФ (для резидентов и нерезидентов соответственно).
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 22.03.2006 N 20-12/22187
<О порядке учета для целей налогообложения прибыли денежных средств, переданных организации-резиденту компанией-нерезидентом, владеющей 100% акций в ее уставном капитале>Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.
<О порядке учета для целей налогообложения прибыли денежных средств, переданных организации-резиденту компанией-нерезидентом, владеющей 100% акций в ее уставном капитале>Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.
Вопрос: Какова процедура налогообложения нерезидентов, не имеющих представительства на территории России, по их операциям по купле-продаже ценных бумаг. Каким образом выплачивается 20% налог на доходы у источника, если все расчеты по сделке производятся нерезидентами через их счета за пределами России?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1995)Ответ: В соответствии с 20-й инструкцией такого рода налоги удерживаются у источника, т.е. у приобретателя акций. Имеется в виду, что покупатель российский, а продавец либо сам, либо через брокера является иностранным, потому что в обычной ситуации идет налогообложение обычной прибыли, которая не вызывает сомнения. Когда продавцом является иностранное юридическое лицо, купившее ранее какие-то ценные бумаги, и продает их теперь по повышенной стоимости российскому юридическому лицу, то это российское лицо-покупатель несет ответственность за уплату налогов так, как установлено 20-й инструкцией, и это обусловлено тем, что относить налоговые обязательства на иностранное юридическое лицо, не имеющее здесь законодательного статуса, налоговыми органами весьма затруднительно.
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1995)Ответ: В соответствии с 20-й инструкцией такого рода налоги удерживаются у источника, т.е. у приобретателя акций. Имеется в виду, что покупатель российский, а продавец либо сам, либо через брокера является иностранным, потому что в обычной ситуации идет налогообложение обычной прибыли, которая не вызывает сомнения. Когда продавцом является иностранное юридическое лицо, купившее ранее какие-то ценные бумаги, и продает их теперь по повышенной стоимости российскому юридическому лицу, то это российское лицо-покупатель несет ответственность за уплату налогов так, как установлено 20-й инструкцией, и это обусловлено тем, что относить налоговые обязательства на иностранное юридическое лицо, не имеющее здесь законодательного статуса, налоговыми органами весьма затруднительно.
Статья: Эмиссия облигаций: бухгалтерский и налоговый учет
(Гвардин С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 6)При этом в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ для целей налогообложения прибыли доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью), не учитываются при определении налоговой базы.
(Гвардин С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 6)При этом в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ для целей налогообложения прибыли доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью), не учитываются при определении налоговой базы.
Вопрос: ...Банк просит разъяснить, достаточно ли для определения дохода нерезидента от продажи акций, не связанного с деятельностью в РФ через постоянное представительство, предъявления копии договора о приобретении таких акций? В каком виде должна быть представлена копия такого договора лицу, выплачивающему доходы по договору купли - продажи акций?
("Московский налоговый курьер", 2000, N 5)Вопрос: Коммерческий банк (ЗАО), имеющий генеральную лицензию на осуществление банковских операций, просит разъяснить, достаточно ли для определения дохода нерезидента от продажи ценных бумаг (акций), не связанного с деятельностью в РФ через постоянное представительство, предъявления копии договора о приобретении таких ценных бумаг (акций), как указано в Методических рекомендациях по применению отдельных положений Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц", изложенных в Письме Госналогслужбы России от 20.12.1995 N НП-6-06/652.
("Московский налоговый курьер", 2000, N 5)Вопрос: Коммерческий банк (ЗАО), имеющий генеральную лицензию на осуществление банковских операций, просит разъяснить, достаточно ли для определения дохода нерезидента от продажи ценных бумаг (акций), не связанного с деятельностью в РФ через постоянное представительство, предъявления копии договора о приобретении таких ценных бумаг (акций), как указано в Методических рекомендациях по применению отдельных положений Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц", изложенных в Письме Госналогслужбы России от 20.12.1995 N НП-6-06/652.
Статья: Структурирование сделки приобретения компании
(Мещерякова М.А.)
("Инвестиционный банкинг", 2008, N 1)- погашение долга - также эффективный метод репатриации избыточной наличности без удержанного налога или налога на прибыль.
(Мещерякова М.А.)
("Инвестиционный банкинг", 2008, N 1)- погашение долга - также эффективный метод репатриации избыточной наличности без удержанного налога или налога на прибыль.
Статья: Налоговое обозрение от 02.08.2000
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 31)Зарубежные обозреватели приветствуют предложение чилийского правительства освободить инвестиционную прибыль зарубежных инвесторов от налога на доходы с капитала. По их мнению, эта мера будет способствовать привлечению в страну новых зарубежных инвесторов, усилит приток долгосрочного капитала и повысит рыночную ликвидность капитала. В настоящее время инвесторы - нерезиденты уплачивают налог по ставке 15%, начисляемый на сумму разницы между ценой продажи и ценой покупки чилийских акций.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 31)Зарубежные обозреватели приветствуют предложение чилийского правительства освободить инвестиционную прибыль зарубежных инвесторов от налога на доходы с капитала. По их мнению, эта мера будет способствовать привлечению в страну новых зарубежных инвесторов, усилит приток долгосрочного капитала и повысит рыночную ликвидность капитала. В настоящее время инвесторы - нерезиденты уплачивают налог по ставке 15%, начисляемый на сумму разницы между ценой продажи и ценой покупки чилийских акций.
Вопрос: ...Как оформить приобретение акций российского предприятия (ЗАО) нерезидентом у акционера - резидента Российской Федерации (акционер ЗАО продает 90% принадлежащих ему акций)? Применяется ли норма пп.11 п.1 ст.251 НК РФ при безвозмездном получении организацией денежных средств от акционера - нерезидента РФ, имеющего долю участия в организации более 50%?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 8)Законодательство не содержит каких-либо ограничений, связанных с приобретением пакета акций нерезидентом Российской Федерации.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 8)Законодательство не содержит каких-либо ограничений, связанных с приобретением пакета акций нерезидентом Российской Федерации.
Вопрос: О применении налога на прибыль и НДФЛ в отношении сумм дивидендов, выплачиваемых непропорционально долям в уставном капитале ООО или выплачиваемых по привилегированным акциям в размере, установленном уставом АО.
(Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84, направлено Письмом ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставкам, установленным п. 1 и абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ (для резидентов и нерезидентов соответственно).
(Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84, направлено Письмом ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставкам, установленным п. 1 и абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ (для резидентов и нерезидентов соответственно).
Статья: Смена учредителей - анализ некоторых проблем
(Джавадов К.)
("Бизнес-адвокат", N 20, 1999)- при приобретении юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем любого количества акций (долей) другой организации потребуется письменно сообщить об этом в налоговые органы (ст. 23 Налогового кодекса РФ). Приобретатель - нерезидент, кроме этого, обязан представить "Уведомление о пассивных источниках доходов в Российской Федерации" (форма 1011FE(p)1997, п. 8.2 Инструкции ГНС РФ "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" от 16 мая 1995 г. N 34);
(Джавадов К.)
("Бизнес-адвокат", N 20, 1999)- при приобретении юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем любого количества акций (долей) другой организации потребуется письменно сообщить об этом в налоговые органы (ст. 23 Налогового кодекса РФ). Приобретатель - нерезидент, кроме этого, обязан представить "Уведомление о пассивных источниках доходов в Российской Федерации" (форма 1011FE(p)1997, п. 8.2 Инструкции ГНС РФ "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" от 16 мая 1995 г. N 34);
Статья: Офшоры: игра по новым правилам
(Щекин Д., Малышев Д., Алексахина Р., Саенко Д., Пикунова Е.)
("Консультант", 2012, N 3)В случае предоставления прав на использование нематериальных активов от материнской компании - нерезидента в пользу дочерних обществ в РФ необходимо при планировании налогов обратить внимание на особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Нужно провести предварительные бюджетные расчеты.
(Щекин Д., Малышев Д., Алексахина Р., Саенко Д., Пикунова Е.)
("Консультант", 2012, N 3)В случае предоставления прав на использование нематериальных активов от материнской компании - нерезидента в пользу дочерних обществ в РФ необходимо при планировании налогов обратить внимание на особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Нужно провести предварительные бюджетные расчеты.
Статья: Мониторинг законодательства от 05.03.2007
("Инвестиционный банкинг", 2007, N 1)В целях налогообложения прибыли под операцией РЕПО понимаются две заключаемые одновременно взаимосвязанные сделки по реализации и последующему приобретению эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве, осуществляемые по ценам, установленным соответствующим договором (договорами).
("Инвестиционный банкинг", 2007, N 1)В целях налогообложения прибыли под операцией РЕПО понимаются две заключаемые одновременно взаимосвязанные сделки по реализации и последующему приобретению эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве, осуществляемые по ценам, установленным соответствующим договором (договорами).