Показатели налоговой нагрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Показатели налоговой нагрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, расчет налоговых обязанностей с применением среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки по оптовой торговле после переквалификации инспекцией в ходе проверки его деятельности является правильным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, расчет налоговых обязанностей с применением среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки по оптовой торговле после переквалификации инспекцией в ходе проверки его деятельности является правильным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, создало схему "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных организаций, также применяющих УСН, с целью сохранения у общества статуса плательщика УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. По мнению налогового органа, общество и подконтрольные организации совместно осуществляли финансово-хозяйственную деятельность, являясь единым хозяйствующим субъектом по производству железобетонных изделий. Налоговый орган сослался на взаимозависимость организаций, идентичные виды деятельности, единый ассортимент производимой продукции, наличие единого центрального офиса с единым аппаратом бухгалтерии, отдела кадров, единого кадрового состава, осуществление деятельности по одному адресу, в одних помещениях и на одном оборудовании, хранение выпускаемой продукции на одном складе без разделения по организациям. Суд пришел к выводу, что представленные доказательства не свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды. Суд отметил, что совпадение ряда покупателей и поставщиков обусловлено схожестью исходного материала для изготовления выпускаемой продукции, наличие у организаций единой бухгалтерской, кадровой службы не является доказательством дробления бизнеса. Бухгалтерская и налоговая отчетность в каждой организации представлялась с учетом реальных хозяйственных показателей и налогового бремени, относящихся к их фактической предпринимательской деятельности. Фактов совместного распоряжения выручкой или совместного несения расходов не выявлено. Также суд принял во внимание, что после объединения доходов налогоплательщиков и других участников "схемы дробления" и перерасчета налоговых обязательств обществом получен убыток по налогу на прибыль, что опровергает вывод о получении налоговой экономии, поскольку все организации за этот же период исчислили единый налог к уплате. Суд пришел к выводу о неправомерном доначислении налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, создало схему "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных организаций, также применяющих УСН, с целью сохранения у общества статуса плательщика УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. По мнению налогового органа, общество и подконтрольные организации совместно осуществляли финансово-хозяйственную деятельность, являясь единым хозяйствующим субъектом по производству железобетонных изделий. Налоговый орган сослался на взаимозависимость организаций, идентичные виды деятельности, единый ассортимент производимой продукции, наличие единого центрального офиса с единым аппаратом бухгалтерии, отдела кадров, единого кадрового состава, осуществление деятельности по одному адресу, в одних помещениях и на одном оборудовании, хранение выпускаемой продукции на одном складе без разделения по организациям. Суд пришел к выводу, что представленные доказательства не свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды. Суд отметил, что совпадение ряда покупателей и поставщиков обусловлено схожестью исходного материала для изготовления выпускаемой продукции, наличие у организаций единой бухгалтерской, кадровой службы не является доказательством дробления бизнеса. Бухгалтерская и налоговая отчетность в каждой организации представлялась с учетом реальных хозяйственных показателей и налогового бремени, относящихся к их фактической предпринимательской деятельности. Фактов совместного распоряжения выручкой или совместного несения расходов не выявлено. Также суд принял во внимание, что после объединения доходов налогоплательщиков и других участников "схемы дробления" и перерасчета налоговых обязательств обществом получен убыток по налогу на прибыль, что опровергает вывод о получении налоговой экономии, поскольку все организации за этот же период исчислили единый налог к уплате. Суд пришел к выводу о неправомерном доначислении налогов по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие установлены среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие установлены среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки
Статья: О некоторых вопросах правового регулирования мероприятий налогового контроля при проведении предпроверочного анализа налогоплательщика
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)<7> Пансков В.Г. О роли показателя налоговой нагрузки в регулировании экономики // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2021. N 1. С. 99 - 110.
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)<7> Пансков В.Г. О роли показателя налоговой нагрузки в регулировании экономики // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2021. N 1. С. 99 - 110.
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Специально для УСН средних показателей налоговой нагрузки по видам деятельности ФНС России не публикует. В Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ есть только средние показатели по стране, которые посчитаны с учетом показателей разных налогоплательщиков: и тех, кто применяет общий режим, и тех, кто применяет специальные режимы.
(КонсультантПлюс, 2025)Специально для УСН средних показателей налоговой нагрузки по видам деятельности ФНС России не публикует. В Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ есть только средние показатели по стране, которые посчитаны с учетом показателей разных налогоплательщиков: и тех, кто применяет общий режим, и тех, кто применяет специальные режимы.
Статья: Правила исправления ошибок в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но надо учитывать, что код ОКВЭД, который вы указали в балансе, используется при расчете среднеотраслевых показателей, налоговой нагрузки, средней заработной платы и т.д. Также указанный вами код используется Росстатом для статистических наблюдений.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но надо учитывать, что код ОКВЭД, который вы указали в балансе, используется при расчете среднеотраслевых показателей, налоговой нагрузки, средней заработной платы и т.д. Также указанный вами код используется Росстатом для статистических наблюдений.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2025)Риск будет еще более высоким, если от среднеотраслевого уровня отличается показатель совокупной налоговой нагрузки, рассчитанный из общей суммы уплаченных вами налогов. Такое отклонение выделено в самостоятельный критерий отбора налогоплательщиков для назначения выездных проверок (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков).
(КонсультантПлюс, 2025)Риск будет еще более высоким, если от среднеотраслевого уровня отличается показатель совокупной налоговой нагрузки, рассчитанный из общей суммы уплаченных вами налогов. Такое отклонение выделено в самостоятельный критерий отбора налогоплательщиков для назначения выездных проверок (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)При этом налоговые инспекции действуют по четко установленным правилам и алгоритмам. В настоящее время разработана четкая система оценки показателей налоговой нагрузки и обстоятельств, которые должны вызывать повышенное внимание налогового инспектора.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)При этом налоговые инспекции действуют по четко установленным правилам и алгоритмам. В настоящее время разработана четкая система оценки показателей налоговой нагрузки и обстоятельств, которые должны вызывать повышенное внимание налогового инспектора.
Статья: Проблемы внедрения маркировки товаров средствами идентификации
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Одним из отягчающих ситуацию показателей, отражающих усиление финансовой нагрузки, является показатель налоговой нагрузки, представляющий собой долю уплаченных сумм налогов и сборов в полученной выручке.
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Одним из отягчающих ситуацию показателей, отражающих усиление финансовой нагрузки, является показатель налоговой нагрузки, представляющий собой долю уплаченных сумм налогов и сборов в полученной выручке.
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)<2> Информация ФНС России "Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые" // URL: https://www.nalog.gov.ru/ по состоянию на 26.11.2019. Алгоритм выявления подмены работников самозанятыми основан на анализе данных из электронной системы: поступающие от плательщиков НПД в режиме онлайн сведения сопоставляются с данными их бывших работодателей, при этом анализируются динамика страховых выплат, среднесписочная численность, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его доходов. Письмо УФНС России по МО от 27.07.2020 N 10-17/051757@ "О рассмотрении обращения" // Учет. Налоги. Право. N 33. 8 - 14 сентября. 2020.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)<2> Информация ФНС России "Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые" // URL: https://www.nalog.gov.ru/ по состоянию на 26.11.2019. Алгоритм выявления подмены работников самозанятыми основан на анализе данных из электронной системы: поступающие от плательщиков НПД в режиме онлайн сведения сопоставляются с данными их бывших работодателей, при этом анализируются динамика страховых выплат, среднесписочная численность, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его доходов. Письмо УФНС России по МО от 27.07.2020 N 10-17/051757@ "О рассмотрении обращения" // Учет. Налоги. Право. N 33. 8 - 14 сентября. 2020.
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого инспекторы оценят вашу деятельность по специальным критериям. Например, проверят налоговую нагрузку и показатели рентабельности, долю вычетов по НДС, не работаете ли вы с фирмами-"однодневками" и т.д.
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого инспекторы оценят вашу деятельность по специальным критериям. Например, проверят налоговую нагрузку и показатели рентабельности, долю вычетов по НДС, не работаете ли вы с фирмами-"однодневками" и т.д.
Готовое решение: По каким критериям отбирают налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)1) Налоговая нагрузка меньше среднеотраслевого показателя (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков).
(КонсультантПлюс, 2025)1) Налоговая нагрузка меньше среднеотраслевого показателя (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков).
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)- анализируются динамика страховых выплат, среднесписочная численность работодателей и заказчиков, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его доходов.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)- анализируются динамика страховых выплат, среднесписочная численность работодателей и заказчиков, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его доходов.