Погрузочно-разгрузочные работы налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Погрузочно-разгрузочные работы налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 22.02.2024 по делу N А33-26832/2022
Требование: О признании решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено несоблюдение ООО ГК "ПРОЕКТАЛЬЯНС" (правопредшественником заявителя) условий для уменьшения налоговой базы на вычеты и расходы, предусмотренные подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. а также нарушение требований ст. ст. 169, п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 252 НК РФ, выраженное в необоснованном завышении налоговых вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, а также в налоговой отчетности Общества и представлении первичных документов, содержащих недостоверные сведения об исполнителях транспортных услуг и погрузо - разгрузочных работ, услуг по испытанию свай на строительных объектах организаций, а также договоров по обследованию и оценке технического состояния строительных конструкций организаций, которые не подтверждают факт совершения реальных операций между ООО ТК ПРОЕКТАЛЬЯНС" и контрагентами ООО "АВТОСНАБ" и ООО "ФАЭТОН".
Требование: О признании решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено несоблюдение ООО ГК "ПРОЕКТАЛЬЯНС" (правопредшественником заявителя) условий для уменьшения налоговой базы на вычеты и расходы, предусмотренные подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. а также нарушение требований ст. ст. 169, п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 252 НК РФ, выраженное в необоснованном завышении налоговых вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, а также в налоговой отчетности Общества и представлении первичных документов, содержащих недостоверные сведения об исполнителях транспортных услуг и погрузо - разгрузочных работ, услуг по испытанию свай на строительных объектах организаций, а также договоров по обследованию и оценке технического состояния строительных конструкций организаций, которые не подтверждают факт совершения реальных операций между ООО ТК ПРОЕКТАЛЬЯНС" и контрагентами ООО "АВТОСНАБ" и ООО "ФАЭТОН".
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2025 N 13АП-39910/2024 по делу N А56-3230/2024
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, штрафа.
Обстоятельства: В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком занижена сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, в результате необоснованного предъявления к вычету налога по счетам-фактурам, выставленным контрагентом.
Решение: Отказано.С учетом установленных налоговым органом обстоятельств, выводы суда о достаточности счетов-фактур (УПД), служащих основанием для принятия НДС к вычету, является формальным и противоречит материалам дела, поскольку при оценке реальности осуществления финансово-хозяйственной операции счет-фактура не может заменять перевозочные документы и не подтверждает факт поставки, принятие товаров покупателем. Установленное законодательством правило о выставлении счета-фактуры при совершении хозяйственной операции не означает презумпции совершения такой операции в действительности и отсутствие необходимости подтверждения ее совершения иными документами, соответствующими характеру операции, которые бы подтверждали, в том числе погрузочно-разгрузочные работы, перевозку, хранение и т.п.
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, штрафа.
Обстоятельства: В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком занижена сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, в результате необоснованного предъявления к вычету налога по счетам-фактурам, выставленным контрагентом.
Решение: Отказано.С учетом установленных налоговым органом обстоятельств, выводы суда о достаточности счетов-фактур (УПД), служащих основанием для принятия НДС к вычету, является формальным и противоречит материалам дела, поскольку при оценке реальности осуществления финансово-хозяйственной операции счет-фактура не может заменять перевозочные документы и не подтверждает факт поставки, принятие товаров покупателем. Установленное законодательством правило о выставлении счета-фактуры при совершении хозяйственной операции не означает презумпции совершения такой операции в действительности и отсутствие необходимости подтверждения ее совершения иными документами, соответствующими характеру операции, которые бы подтверждали, в том числе погрузочно-разгрузочные работы, перевозку, хранение и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Из имеющихся документов не представляется возможным установить количество и характеристики товара, подлежащего хранению и складированию, и, как следствие, фактический расход приобретаемых спорных товаров и услуг у "технических" контрагентов, требуемый объем погрузочно-разгрузочных работ и др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Из имеющихся документов не представляется возможным установить количество и характеристики товара, подлежащего хранению и складированию, и, как следствие, фактический расход приобретаемых спорных товаров и услуг у "технических" контрагентов, требуемый объем погрузочно-разгрузочных работ и др.
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на переезд офиса (плата транспортной компании за погрузочно-разгрузочные работы и перевозку мебели и документов) можно учесть в составе прочих расходов, если они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на переезд офиса (плата транспортной компании за погрузочно-разгрузочные работы и перевозку мебели и документов) можно учесть в составе прочих расходов, если они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно - разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и другие).
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно - разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и другие).
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и другие).
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и другие).
Вопрос: Организация на ОСН заключила договор подряда об изготовлении деталей по предоставляемым ею формам для отливки. Вправе ли организация при доставке подрядчику и возврате форм для отливки учесть транспортные затраты и оплату погрузо-разгрузочных работ в составе расходов при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Следовательно, если даже условиями договора не определена сторона, которая несет расходы, связанные с доставкой форм для отливки, полагаем, что организация вправе учесть транспортные затраты и оплату погрузо-разгрузочных работ в составе расходов при расчете налога на прибыль, так как они направлены на своевременное изготовление подрядчиком деталей.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Следовательно, если даже условиями договора не определена сторона, которая несет расходы, связанные с доставкой форм для отливки, полагаем, что организация вправе учесть транспортные затраты и оплату погрузо-разгрузочных работ в составе расходов при расчете налога на прибыль, так как они направлены на своевременное изготовление подрядчиком деталей.