Погашение облигаций усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение облигаций усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налогоплательщик на УСН ("доходы") часть облигаций предъявляет к погашению, часть - продает. Включается ли в налогооблагаемую базу вся сумма от погашения облигаций, если облигация приобретена с дисконтом? Что включается в налогооблагаемую базу при продаже облигаций?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Налогоплательщик на УСН ("доходы") часть облигаций предъявляет к погашению, часть - продает.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Налогоплательщик на УСН ("доходы") часть облигаций предъявляет к погашению, часть - продает.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в доходы при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям (письма Минфина России от 29.12.2021 N 03-11-06/2/107362, от 05.11.2020 N 03-11-06/2/96247).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в доходы при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям (письма Минфина России от 29.12.2021 N 03-11-06/2/107362, от 05.11.2020 N 03-11-06/2/96247).
Нормативные акты
Письмо ГНИ по Московской области от 11.06.1997 N 04-20
"Разъяснение по вопросу налогообложения доходов по государственным ценным бумагам предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности"В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56, краткосрочные вложения предприятий в ценные бумаги учитываются на балансовом счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг отражаются по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" (для субъектов малого предпринимательства разрешено ведение учета реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества на счете 46) и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения". В связи с тем, что государственные ценные бумаги являются имуществом предприятия, то в случае реализации субъектом малого предпринимательства, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, ценных бумаг, принадлежащих предприятию, по строке 1 Расчета единого налога отражается продажная стоимость этих ценных бумаг.
"Разъяснение по вопросу налогообложения доходов по государственным ценным бумагам предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности"В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56, краткосрочные вложения предприятий в ценные бумаги учитываются на балансовом счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг отражаются по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" (для субъектов малого предпринимательства разрешено ведение учета реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества на счете 46) и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения". В связи с тем, что государственные ценные бумаги являются имуществом предприятия, то в случае реализации субъектом малого предпринимательства, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, ценных бумаг, принадлежащих предприятию, по строке 1 Расчета единого налога отражается продажная стоимость этих ценных бумаг.
<Письмо> ФНС России от 27.06.2022 N БС-4-11/7927@
<О направлении рекомендуемых кодов видов доходов и вычетов, а также кодов выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения">Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов, плательщиков специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" и уполномоченных кредитных организаций.
<О направлении рекомендуемых кодов видов доходов и вычетов, а также кодов выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения">Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов, плательщиков специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" и уполномоченных кредитных организаций.
Вопрос: Об учете доходов при предъявлении облигаций к погашению налогоплательщиком, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79425)Вопрос: Об учете доходов при предъявлении облигаций к погашению налогоплательщиком, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79425)Вопрос: Об учете доходов при предъявлении облигаций к погашению налогоплательщиком, применяющим УСН.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН, приобрела 1000 облигаций федерального займа с амортизацией долга (ОФЗ-АД). 17.05.2006 организация получила по приобретенным ОФЗ-АД купонный доход по 16-му купону, а также денежные средства в погашение 25% номинальной стоимости. Как отразить указанные операции в бухгалтерском учете и учесть их в целях исчисления единого налога по УСН?..
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и ведущая бухгалтерский учет в полном объеме, 16.04.2006 приобрела 1000 облигаций федерального займа с амортизацией долга выпуска 45001RMFS (далее - ОФЗ-АД) за 509 220 руб., в том числе НКД - 8220 руб. Номинальная стоимость 1 облигации - 1000 руб., непогашенная часть номинальной стоимости - 500 руб. 17.05.2006 организация получила по данным ОФЗ-АД денежные средства от эмитента в суммах (на 1 облигацию): купонный доход по 16-му купону - 12,47 руб., погашение части номинальной стоимости - 250 руб. В соответствии с учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета корректировка стоимости ценных бумаг, по которым определяется рыночная стоимость, производится ежемесячно. Процентный доход по долговым ценным бумагам в бухгалтерском учете признается ежемесячно. На 30.04.2006 рыночная цена облигаций (без учета НКД) была равна цене их приобретения. Как отразить в учете указанные операции и учесть их в целях исчисления единого налога по УСН?
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и ведущая бухгалтерский учет в полном объеме, 16.04.2006 приобрела 1000 облигаций федерального займа с амортизацией долга выпуска 45001RMFS (далее - ОФЗ-АД) за 509 220 руб., в том числе НКД - 8220 руб. Номинальная стоимость 1 облигации - 1000 руб., непогашенная часть номинальной стоимости - 500 руб. 17.05.2006 организация получила по данным ОФЗ-АД денежные средства от эмитента в суммах (на 1 облигацию): купонный доход по 16-му купону - 12,47 руб., погашение части номинальной стоимости - 250 руб. В соответствии с учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета корректировка стоимости ценных бумаг, по которым определяется рыночная стоимость, производится ежемесячно. Процентный доход по долговым ценным бумагам в бухгалтерском учете признается ежемесячно. На 30.04.2006 рыночная цена облигаций (без учета НКД) была равна цене их приобретения. Как отразить в учете указанные операции и учесть их в целях исчисления единого налога по УСН?
Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходов, полученных от погашения облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа 1999 г., а также ОВГВЗ IV и V серий, номинированных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2008 N 03-11-02/75)Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходов, полученных от погашения облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа 1999 г., а также ОВГВЗ IV и V серий, номинированных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2008 N 03-11-02/75)Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходов, полученных от погашения облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа 1999 г., а также ОВГВЗ IV и V серий, номинированных в иностранной валюте.
Вопрос: Является ли организация, перешедшая на уплату единого налога на вмененный доход, плательщиком страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев в 2001 г.? Облагаются ли ЕСН суммы, полученные МП в погашение приобретенных ранее долговых ценных бумаг? Что такое "предельная численность работающих" в части применения п.1 ст.2 Закона N 222-ФЗ?..
(Письмо Минфина РФ от 28.02.2001 N 04-04-07/23)2. Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Объектом обложения единым налогом принята валовая выручка. Являются ли объектом обложения единым социальным налогом суммы, полученные организацией в полное или частичное (при прощении долга) погашение приобретенных ею ранее у физических лиц долговых ценных бумаг (облигаций, векселей третьих лиц)?
(Письмо Минфина РФ от 28.02.2001 N 04-04-07/23)2. Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Объектом обложения единым налогом принята валовая выручка. Являются ли объектом обложения единым социальным налогом суммы, полученные организацией в полное или частичное (при прощении долга) погашение приобретенных ею ранее у физических лиц долговых ценных бумаг (облигаций, векселей третьих лиц)?
Статья: Имеет ли смысл "упрощенцам" формировать фонды из чистой прибыли
(Богомолова И., Позднякова Е., Сазонова Н.)
("Упрощенка", 2014, N 6)- Действующее законодательство предусматривает обязательное создание только одного фонда из прибыли - резервного. Его формируют акционерные общества, и он может использоваться лишь на конкретные цели, такие как покрытие убытков, выкуп собственных акций и погашение облигаций (ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) <1>. А как обстоят дела с другими фондами - накопления, потребления и т.п. Есть ли смысл в их создании?
(Богомолова И., Позднякова Е., Сазонова Н.)
("Упрощенка", 2014, N 6)- Действующее законодательство предусматривает обязательное создание только одного фонда из прибыли - резервного. Его формируют акционерные общества, и он может использоваться лишь на конкретные цели, такие как покрытие убытков, выкуп собственных акций и погашение облигаций (ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) <1>. А как обстоят дела с другими фондами - накопления, потребления и т.п. Есть ли смысл в их создании?
Статья: Что является доходом при УСНО?
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)В этой связи при предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в доходы при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям (Письма Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79425, от 05.11.2020 N 03-11-06/2/96247). Номинальная стоимость самой облигации в доходы не включается.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)В этой связи при предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в доходы при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям (Письма Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79425, от 05.11.2020 N 03-11-06/2/96247). Номинальная стоимость самой облигации в доходы не включается.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в доходы при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям (Письма Минфина России от 29.12.2021 N 03-11-06/2/107362, от 05.11.2020 N 03-11-06/2/96247).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в доходы при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям (Письма Минфина России от 29.12.2021 N 03-11-06/2/107362, от 05.11.2020 N 03-11-06/2/96247).
Вопрос: На балансе Агентства (ООО), применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, числились ОГСЗ. В соответствии с условиями выпуска ООО получило процентный доход по купону и денежные средства от погашения облигаций. Включаются ли в состав выручки от реализации для расчета валового дохода и единого налога денежные средства, полученные от погашения ОГСЗ?..
(Письмо Минфина РФ от 16.07.1998 N 04-02-10/1)Вопрос: Агентство (ООО) является субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и уплачивает единый налог от валовой выручки.
(Письмо Минфина РФ от 16.07.1998 N 04-02-10/1)Вопрос: Агентство (ООО) является субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и уплачивает единый налог от валовой выручки.
Вопрос: ...Каков порядок учета у реорганизуемой организации процентов по депозиту и векселям, передаваемым в результате реорганизации новой выделенной организации, применяющей УСН, если окончание срока депозита и погашения векселей наступит после передачи их выделенной организации?
(Письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-03-06/1/33676)Вопрос: Организация, применяющая ОСН, реорганизована в форме выделения. По разделительному балансу новой выделенной организации, применяющей УСН (объект - "доходы"), передаются по первоначальной стоимости финансовые вложения (депозиты, векселя, облигации).
(Письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-03-06/1/33676)Вопрос: Организация, применяющая ОСН, реорганизована в форме выделения. По разделительному балансу новой выделенной организации, применяющей УСН (объект - "доходы"), передаются по первоначальной стоимости финансовые вложения (депозиты, векселя, облигации).
Вопрос: ...К внереализационным доходам МП, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, относятся: доходы, полученные в результате владения государственными ценными бумагами - купонный доход по ОГСЗ, дивиденды по акциям; доходы, полученные по сделкам с ценными бумагами. Какую ставку налогообложения применять по доходам от сделок с государственными ценными бумагами?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.1998 N 04-02-05/3)В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56, Приказом Минфина России от 15 января 1997 г. N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" краткосрочные вложения предприятий в ценные бумаги учитываются на балансовом счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг отражаются по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" (для субъектов малого предпринимательства разрешено ведение учета реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества на счете 46) и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
(Письмо Минфина РФ от 14.04.1998 N 04-02-05/3)В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56, Приказом Минфина России от 15 января 1997 г. N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" краткосрочные вложения предприятий в ценные бумаги учитываются на балансовом счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг отражаются по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" (для субъектов малого предпринимательства разрешено ведение учета реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества на счете 46) и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".