Погашение облигаций усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение облигаций усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в доходы при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям (письма Минфина России от 29.12.2021 N 03-11-06/2/107362, от 05.11.2020 N 03-11-06/2/96247).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в доходы при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям (письма Минфина России от 29.12.2021 N 03-11-06/2/107362, от 05.11.2020 N 03-11-06/2/96247).
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Таким образом, при предъявлении налогоплательщиком, применяющим УСНО, облигаций к погашению в доходы при определении объекта налогообложения включается только сумма процентов, полученная по указанным облигациям (см. Письмо Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79425).
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Таким образом, при предъявлении налогоплательщиком, применяющим УСНО, облигаций к погашению в доходы при определении объекта налогообложения включается только сумма процентов, полученная по указанным облигациям (см. Письмо Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79425).
Нормативные акты
Письмо ГНИ по Московской области от 11.06.1997 N 04-20
"Разъяснение по вопросу налогообложения доходов по государственным ценным бумагам предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности"В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56, краткосрочные вложения предприятий в ценные бумаги учитываются на балансовом счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг отражаются по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" (для субъектов малого предпринимательства разрешено ведение учета реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества на счете 46) и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения". В связи с тем, что государственные ценные бумаги являются имуществом предприятия, то в случае реализации субъектом малого предпринимательства, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, ценных бумаг, принадлежащих предприятию, по строке 1 Расчета единого налога отражается продажная стоимость этих ценных бумаг.
"Разъяснение по вопросу налогообложения доходов по государственным ценным бумагам предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности"В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56, краткосрочные вложения предприятий в ценные бумаги учитываются на балансовом счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг отражаются по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" (для субъектов малого предпринимательства разрешено ведение учета реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества на счете 46) и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения". В связи с тем, что государственные ценные бумаги являются имуществом предприятия, то в случае реализации субъектом малого предпринимательства, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, ценных бумаг, принадлежащих предприятию, по строке 1 Расчета единого налога отражается продажная стоимость этих ценных бумаг.
<Письмо> ФНС России от 27.06.2022 N БС-4-11/7927@
<О направлении рекомендуемых кодов видов доходов и вычетов, а также кодов выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения">Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов, плательщиков специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" и уполномоченных кредитных организаций.
<О направлении рекомендуемых кодов видов доходов и вычетов, а также кодов выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения">Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов, плательщиков специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" и уполномоченных кредитных организаций.
Статья: Порядок признания внереализационных доходов аптекой на УСНО
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)К сведению. Облигации, приобретенные с целью их дальнейшей реализации, признаются для целей налогообложения товаром. Поэтому доход от реализации подобных облигаций тоже необходимо учесть во внереализационных доходах при УСНО (см. Письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-11-06/2/58917). При предъявлении облигаций к погашению в доходы при УСНО включается лишь сумма процентов, полученная по указанным облигациям (см. Письмо Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79425).
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)К сведению. Облигации, приобретенные с целью их дальнейшей реализации, признаются для целей налогообложения товаром. Поэтому доход от реализации подобных облигаций тоже необходимо учесть во внереализационных доходах при УСНО (см. Письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-11-06/2/58917). При предъявлении облигаций к погашению в доходы при УСНО включается лишь сумма процентов, полученная по указанным облигациям (см. Письмо Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79425).
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и ведущая бухгалтерский учет, приобрела простой вексель банка. По векселю начисляются проценты по ставке 12% годовых. Организация предъявила вексель к оплате, векселедатель выплатил организации указанную в векселе сумму, а также проценты. Как отразить в учете данные операции?..
(Консультация эксперта, 2005)В связи с этим денежные средства, которые получены в счет погашения векселей, не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2005)В связи с этим денежные средства, которые получены в счет погашения векселей, не учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: Налогоплательщик на УСН ("доходы") часть облигаций предъявляет к погашению, часть - продает. Включается ли в налогооблагаемую базу вся сумма от погашения облигаций, если облигация приобретена с дисконтом? Что включается в налогооблагаемую базу при продаже облигаций?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Налогоплательщик на УСН ("доходы") часть облигаций предъявляет к погашению, часть - продает.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Налогоплательщик на УСН ("доходы") часть облигаций предъявляет к погашению, часть - продает.
Вопрос: ...К внереализационным доходам МП, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, относятся: доходы, полученные в результате владения государственными ценными бумагами - купонный доход по ОГСЗ, дивиденды по акциям; доходы, полученные по сделкам с ценными бумагами. Какую ставку налогообложения применять по доходам от сделок с государственными ценными бумагами?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.1998 N 04-02-05/3)В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56, Приказом Минфина России от 15 января 1997 г. N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" краткосрочные вложения предприятий в ценные бумаги учитываются на балансовом счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг отражаются по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" (для субъектов малого предпринимательства разрешено ведение учета реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества на счете 46) и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
(Письмо Минфина РФ от 14.04.1998 N 04-02-05/3)В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56, Приказом Минфина России от 15 января 1997 г. N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" краткосрочные вложения предприятий в ценные бумаги учитываются на балансовом счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг отражаются по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" (для субъектов малого предпринимательства разрешено ведение учета реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества на счете 46) и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходов, полученных от погашения облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа 1999 г., а также ОВГВЗ IV и V серий, номинированных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2008 N 03-11-02/75)Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходов, полученных от погашения облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа 1999 г., а также ОВГВЗ IV и V серий, номинированных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2008 N 03-11-02/75)Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходов, полученных от погашения облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа 1999 г., а также ОВГВЗ IV и V серий, номинированных в иностранной валюте.
Статья: Бухгалтерский учет приближается к международным стандартам
(Перцев Д.В.)
("Регламентация банковских операций. Документы и комментарии", 2007, N 2)В разд. 3 "Межбанковские операции" гл. А. "Балансовые счета" упрощено деление корреспондентских счетов российских кредитных организаций в банках-нерезидентах и счетов банков-нерезидентов в банках, расположенных на территории Российской Федерации, по видам валют. Теперь различные виды валют: рубли, свободно конвертируемая валюта и иностранная валюта с ограниченной конвертацией - указываются не на отдельных счетах, а в аналитическом учете по каждому банку отдельно. Это нововведение значительно упрощает систему учета - упрощена дополнительная группировка.
(Перцев Д.В.)
("Регламентация банковских операций. Документы и комментарии", 2007, N 2)В разд. 3 "Межбанковские операции" гл. А. "Балансовые счета" упрощено деление корреспондентских счетов российских кредитных организаций в банках-нерезидентах и счетов банков-нерезидентов в банках, расположенных на территории Российской Федерации, по видам валют. Теперь различные виды валют: рубли, свободно конвертируемая валюта и иностранная валюта с ограниченной конвертацией - указываются не на отдельных счетах, а в аналитическом учете по каждому банку отдельно. Это нововведение значительно упрощает систему учета - упрощена дополнительная группировка.
Статья: Предельный размер доходов при УСНО: проблемы и решения
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)Общий подход представителей Минфина к порядку учета доходов при переходе с общего режима налогообложения на УСНО, в том числе для целей исчисления предельного размера доходов, приведен в Письме от 19.08.2013 N 03-03-06/1/33676. В данном случае рассмотрена нестандартная ситуация: организация, применяющая общий режим налогообложения, была реорганизована в форме выделения. По разделительному балансу новой выделенной организации, применяющей УСНО, по первоначальной стоимости были переданы финансовые вложения (депозиты, векселя, облигации). Налогоплательщик спрашивал, как учитывать проценты по депозиту и векселям, передаваемым в результате реорганизации новой выделенной организации, если окончание срока депозита и погашения векселей наступает после передачи их выделенной организации.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 11)Общий подход представителей Минфина к порядку учета доходов при переходе с общего режима налогообложения на УСНО, в том числе для целей исчисления предельного размера доходов, приведен в Письме от 19.08.2013 N 03-03-06/1/33676. В данном случае рассмотрена нестандартная ситуация: организация, применяющая общий режим налогообложения, была реорганизована в форме выделения. По разделительному балансу новой выделенной организации, применяющей УСНО, по первоначальной стоимости были переданы финансовые вложения (депозиты, векселя, облигации). Налогоплательщик спрашивал, как учитывать проценты по депозиту и векселям, передаваемым в результате реорганизации новой выделенной организации, если окончание срока депозита и погашения векселей наступает после передачи их выделенной организации.
Статья: Имеет ли смысл "упрощенцам" формировать фонды из чистой прибыли
(Богомолова И., Позднякова Е., Сазонова Н.)
("Упрощенка", 2014, N 6)- Действующее законодательство предусматривает обязательное создание только одного фонда из прибыли - резервного. Его формируют акционерные общества, и он может использоваться лишь на конкретные цели, такие как покрытие убытков, выкуп собственных акций и погашение облигаций (ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) <1>. А как обстоят дела с другими фондами - накопления, потребления и т.п. Есть ли смысл в их создании?
(Богомолова И., Позднякова Е., Сазонова Н.)
("Упрощенка", 2014, N 6)- Действующее законодательство предусматривает обязательное создание только одного фонда из прибыли - резервного. Его формируют акционерные общества, и он может использоваться лишь на конкретные цели, такие как покрытие убытков, выкуп собственных акций и погашение облигаций (ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) <1>. А как обстоят дела с другими фондами - накопления, потребления и т.п. Есть ли смысл в их создании?
Статья: Что является доходом при УСНО?
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)В этой связи при предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в доходы при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям (Письма Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79425, от 05.11.2020 N 03-11-06/2/96247). Номинальная стоимость самой облигации в доходы не включается.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)В этой связи при предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в доходы при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям (Письма Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79425, от 05.11.2020 N 03-11-06/2/96247). Номинальная стоимость самой облигации в доходы не включается.