Погашение облигаций ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение облигаций ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов от погашения облигаций, относящихся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28401)Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов от погашения облигаций, относящихся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28401)Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов от погашения облигаций, относящихся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.02.2012 N 156
(ред. от 16.12.2022)
"Об утверждении Правил отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики"1. Настоящие Правила устанавливают порядок отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики для применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой по доходам от операций с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, а также для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц, получаемых от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
(ред. от 16.12.2022)
"Об утверждении Правил отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики"1. Настоящие Правила устанавливают порядок отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики для применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой по доходам от операций с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, а также для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц, получаемых от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что доходы от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, не облагаются НДФЛ в соответствии с пунктами 17.2 и 17.2-1 статьи 217 НК РФ, если они получены налоговым резидентом РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что доходы от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, не облагаются НДФЛ в соответствии с пунктами 17.2 и 17.2-1 статьи 217 НК РФ, если они получены налоговым резидентом РФ.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-04-06/91027)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-04-06/91027)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
Вопрос: Об определении срока нахождения облигации в собственности в целях применения инвестиционного вычета по НДФЛ, если в период ее обращения предусмотрено частичное погашение номинальной стоимости.
(Письмо Минфина России от 16.10.2023 N 03-04-05/98009)Вопрос: Об определении срока нахождения облигации в собственности в целях применения инвестиционного вычета по НДФЛ, если в период ее обращения предусмотрено частичное погашение номинальной стоимости.
(Письмо Минфина России от 16.10.2023 N 03-04-05/98009)Вопрос: Об определении срока нахождения облигации в собственности в целях применения инвестиционного вычета по НДФЛ, если в период ее обращения предусмотрено частичное погашение номинальной стоимости.
Вопрос: О признании в целях НДФЛ облигаций российских организаций, размещенных в пользу владельцев или иных лиц, осуществляющих права по еврооблигациям, замещающими облигациями.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-04-05/24161)В соответствии с абзацем двадцать пятым пункта 13 статьи 214.1 НК РФ в случае обмена (замещения) облигаций иностранных организаций (еврооблигаций) на замещающие облигации российских организаций (передачи (уступки) всех имущественных и иных прав по еврооблигациям) налоговая база по налогу на доходы физических лиц по такой операции не определяется. При реализации (погашении) замещающих облигаций российских организаций, полученных налогоплательщиком в результате такого обмена (замещения), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются документально подтвержденные расходы по приобретению еврооблигаций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (замещения). Для целей НК РФ замещающими облигациями признаются размещенные в пользу владельцев или иных лиц, осуществляющих права по еврооблигациям (далее - держатели еврооблигаций), облигации российских организаций, имеющих связанные с такими еврооблигациями обязательства, эмиссия которых осуществляется с учетом положений пункта 2 части 1.1 статьи 7 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 292-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, признании утратившим силу абзаца шестого части первой статьи 7 Закона Российской Федерации "О государственной тайне", приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации и об установлении особенностей регулирования корпоративных отношений в 2022 и 2023 годах", статьи 6 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 319-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", Указа Президента Российской Федерации от 5 июля 2022 года N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации". Положение абзаца двадцать пятого пункта 13 статьи 214.1 НК РФ применяется держателями еврооблигаций, если по состоянию на 1 марта 2022 года такие еврооблигации принадлежали им на праве собственности или ином вещном праве либо такие еврооблигации принадлежали контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой является налогоплательщик.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-04-05/24161)В соответствии с абзацем двадцать пятым пункта 13 статьи 214.1 НК РФ в случае обмена (замещения) облигаций иностранных организаций (еврооблигаций) на замещающие облигации российских организаций (передачи (уступки) всех имущественных и иных прав по еврооблигациям) налоговая база по налогу на доходы физических лиц по такой операции не определяется. При реализации (погашении) замещающих облигаций российских организаций, полученных налогоплательщиком в результате такого обмена (замещения), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются документально подтвержденные расходы по приобретению еврооблигаций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (замещения). Для целей НК РФ замещающими облигациями признаются размещенные в пользу владельцев или иных лиц, осуществляющих права по еврооблигациям (далее - держатели еврооблигаций), облигации российских организаций, имеющих связанные с такими еврооблигациями обязательства, эмиссия которых осуществляется с учетом положений пункта 2 части 1.1 статьи 7 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 292-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, признании утратившим силу абзаца шестого части первой статьи 7 Закона Российской Федерации "О государственной тайне", приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации и об установлении особенностей регулирования корпоративных отношений в 2022 и 2023 годах", статьи 6 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 319-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", Указа Президента Российской Федерации от 5 июля 2022 года N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации". Положение абзаца двадцать пятого пункта 13 статьи 214.1 НК РФ применяется держателями еврооблигаций, если по состоянию на 1 марта 2022 года такие еврооблигации принадлежали им на праве собственности или ином вещном праве либо такие еврооблигации принадлежали контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой является налогоплательщик.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2025 года налоговое освобождение распространяется только на физлиц - налоговых резидентов РФ и только на сумму дохода, не превышающую 50 млн руб. Если полученный доход превысит 50 млн руб., то он будет облагаться НДФЛ (налог исчисляет налоговый агент) в размере части налоговой базы, превышающей 50 млн руб. (дополнения, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2025 года налоговое освобождение распространяется только на физлиц - налоговых резидентов РФ и только на сумму дохода, не превышающую 50 млн руб. Если полученный доход превысит 50 млн руб., то он будет облагаться НДФЛ (налог исчисляет налоговый агент) в размере части налоговой базы, превышающей 50 млн руб. (дополнения, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Вопрос: Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, в том числе высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37563)Также Департамент разъясняет, что на основании пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из следующих условий:
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37563)Также Департамент разъясняет, что на основании пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из следующих условий:
Вопрос: О применении льготы по НДФЛ в отношении доходов от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев и о численности налогоплательщиков, воспользовавшихся этой льготой.
(Письмо ФНС России от 28.07.2023 N БС-4-11/9684@)Вопрос: О применении льготы по НДФЛ в отношении доходов от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев и о численности налогоплательщиков, воспользовавшихся этой льготой.
(Письмо ФНС России от 28.07.2023 N БС-4-11/9684@)Вопрос: О применении льготы по НДФЛ в отношении доходов от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев и о численности налогоплательщиков, воспользовавшихся этой льготой.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)НДФЛ не будет в случае обмена (замещения) облигаций иностранных организаций (еврооблигаций) на замещающие облигации российских организаций (передачи (уступки) всех имущественных и иных прав по еврооблигациям).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)НДФЛ не будет в случае обмена (замещения) облигаций иностранных организаций (еврооблигаций) на замещающие облигации российских организаций (передачи (уступки) всех имущественных и иных прав по еврооблигациям).
Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев.
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@)На основании пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@)На основании пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ при реализации ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-04-05/28872)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-04-05/28872)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Аналогичные правила введены в п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ, который предусматривает освобождение от НДФЛ доходов от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики <2>, при условии владения ими более одного года (новая редакция п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Аналогичные правила введены в п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ, который предусматривает освобождение от НДФЛ доходов от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики <2>, при условии владения ими более одного года (новая редакция п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ).