Подтверждение реальности сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение реальности сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 170 ГК РФ "Недействительность мнимой и притворной сделок"2.5.1. Действительный смысл мнимой сделки суд устанавливает путем анализа фактических обстоятельств, подтверждающих реальность намерений сторон (позиция ВС РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик в подтверждение реальности сделки с контрагентом ссылался на определение арбитражного суда в деле о банкротстве.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик в подтверждение реальности сделки с контрагентом ссылался на определение арбитражного суда в деле о банкротстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как налогоплательщику подтвердить реальность операций по сделке
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как налогоплательщику подтвердить реальность операций по сделке
Статья: Показаний свидетелей для подтверждения реальности сделки недостаточно
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)"Практическая бухгалтерия", 2026, N 1
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)"Практическая бухгалтерия", 2026, N 1
Формы
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Разъяснения по применению ст. 54.1 НК РФ, связанные с вопросами подтверждения реальности сделок, их деловых целей, выбором контрагента содержатся в следующих документах:
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Разъяснения по применению ст. 54.1 НК РФ, связанные с вопросами подтверждения реальности сделок, их деловых целей, выбором контрагента содержатся в следующих документах:
Статья: Комплаенс налоговых рисков, защиты информации и другие виды: основные тренды и требования в бизнес-процессах
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Так, например, в рамках дела N А03-18175/2020 (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2022 N Ф04-7902/2021 по делу N А03-18175/2020) налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщиком создана схема дробления бизнеса, при которой бизнес-процесс по строительству, вводу в эксплуатацию и дальнейшему оказанию медицинских услуг, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, разделен между взаимозависимыми лицами путем совершения ими ряда формально правомерных действий с целью искусственного создания условий для применения налоговых вычетов по НДС. В данной ситуации организация смогла доказать реальность сделки благодаря наличию так называемого защитного файла, содержащего в себе подтверждения реальности сделки. Таким образом, практика показывает, что изначальный отказ от заключения договора с неблагонадежным контрагентом поможет не создавать источник возникновения судебных споров с ФНС России.
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Так, например, в рамках дела N А03-18175/2020 (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2022 N Ф04-7902/2021 по делу N А03-18175/2020) налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщиком создана схема дробления бизнеса, при которой бизнес-процесс по строительству, вводу в эксплуатацию и дальнейшему оказанию медицинских услуг, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, разделен между взаимозависимыми лицами путем совершения ими ряда формально правомерных действий с целью искусственного создания условий для применения налоговых вычетов по НДС. В данной ситуации организация смогла доказать реальность сделки благодаря наличию так называемого защитного файла, содержащего в себе подтверждения реальности сделки. Таким образом, практика показывает, что изначальный отказ от заключения договора с неблагонадежным контрагентом поможет не создавать источник возникновения судебных споров с ФНС России.
Статья: Позиция Верховного Суда РФ по вопросу включения в реестр требований кредиторов внутригрупповой задолженности посредством заключения договоров поручительства
(Слонов Д.С.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2023, N 1)В рассматриваемом Определении Верховный Суд РФ предоставляет судам возможность и фактически дает указание исследовать отношения между участниками внутригрупповых сделок более широко, не ограничиваясь лишь оценкой обеспечиваемых сделок (кредитных договоров). В ситуации, когда независимый кредитор привел убедительные аргументы того, каким образом выстраивались отношения внутри группы компаний, аффилированный с должником кредитор не может ограничиться только представлением минимального набора документов в подтверждение реальности сделки [8].
(Слонов Д.С.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2023, N 1)В рассматриваемом Определении Верховный Суд РФ предоставляет судам возможность и фактически дает указание исследовать отношения между участниками внутригрупповых сделок более широко, не ограничиваясь лишь оценкой обеспечиваемых сделок (кредитных договоров). В ситуации, когда независимый кредитор привел убедительные аргументы того, каким образом выстраивались отношения внутри группы компаний, аффилированный с должником кредитор не может ограничиться только представлением минимального набора документов в подтверждение реальности сделки [8].
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2026)Суды первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, пришли к правильному выводу о том, что Обмоловым О.В. не доказана совокупность условий для подтверждения реальности сделки согласно пункту 26 Постановления N 35..."
Подтверждают ли документы о передаче наличных денег существование отношений по займу при рассмотрении дел о банкротстве
(КонсультантПлюс, 2026)Суды первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, пришли к правильному выводу о том, что Обмоловым О.В. не доказана совокупность условий для подтверждения реальности сделки согласно пункту 26 Постановления N 35..."
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)При получении требования из налоговой о подтверждении реальности сделки с подрядчиком укажите в пояснении соответствующие доказательства. Например, вы расширяете ассортимент своей продукции и услуг и с этой целью потребовалось их продвижение. В связи с этим был заключен договор с контрагентом на модернизацию вашего сайта. Укажите, по каким параметрам вы выбрали контрагента и какие виды работ (услуг) вам предоставляются по договору. Также можно приложить документы по выполненным работам (оказанным услугам) и подтверждение их оплаты.
(КонсультантПлюс, 2026)При получении требования из налоговой о подтверждении реальности сделки с подрядчиком укажите в пояснении соответствующие доказательства. Например, вы расширяете ассортимент своей продукции и услуг и с этой целью потребовалось их продвижение. В связи с этим был заключен договор с контрагентом на модернизацию вашего сайта. Укажите, по каким параметрам вы выбрали контрагента и какие виды работ (услуг) вам предоставляются по договору. Также можно приложить документы по выполненным работам (оказанным услугам) и подтверждение их оплаты.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Дело, которое дошло до Конституционного Суда РФ, "родилось" из налоговой проверки. В ходе выездной налоговой проверки за период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2013 г. ООО "Стигл" было установлено, что должник включил в состав расходов приобретение подсолнечника в период с 2011 по 2012 г. у контрагентов ООО "Статус", ООО "Фреон", ООО "Марат". В ходе проверки было установлено, что указанные юридические лица являются фирмами-однодневками, реальность сделок не была подтверждена. Решением налогового органа от 2 июля 2015 г. N 11-29/810В были доначислены налог на прибыль в размере 5 944 211 руб., НДС в размере 3 131 085 руб., начислен штраф в размере 668 043 руб., пеня - 2 752 014 руб. В спорный период руководителями должника являлись А.Х. Шавхалов (в период 2011 - 2013 гг.), Н.Е. Акимов (с 9 февраля 2011 г. по 28 декабря 2011 г.).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Дело, которое дошло до Конституционного Суда РФ, "родилось" из налоговой проверки. В ходе выездной налоговой проверки за период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2013 г. ООО "Стигл" было установлено, что должник включил в состав расходов приобретение подсолнечника в период с 2011 по 2012 г. у контрагентов ООО "Статус", ООО "Фреон", ООО "Марат". В ходе проверки было установлено, что указанные юридические лица являются фирмами-однодневками, реальность сделок не была подтверждена. Решением налогового органа от 2 июля 2015 г. N 11-29/810В были доначислены налог на прибыль в размере 5 944 211 руб., НДС в размере 3 131 085 руб., начислен штраф в размере 668 043 руб., пеня - 2 752 014 руб. В спорный период руководителями должника являлись А.Х. Шавхалов (в период 2011 - 2013 гг.), Н.Е. Акимов (с 9 февраля 2011 г. по 28 декабря 2011 г.).
Статья: Свобода договора и пределы контрольных полномочий налоговых органов при переквалификации сделок: поиск баланса
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 3)Для минимизации рисков переквалификации сделок и, как следствие, корректировки налоговых обязательств ФНС России в Письме от 17.10.2012 N АС-4-2/17710 акцентирует внимание на необходимости обеспечения юридической корректности договорной документации. Данное требование подразумевает не только формальное соответствие гражданско-правового договора его экономическому содержанию, но и комплексный подход, включающий: четкую формулировку условий договора, исключающую неоднозначное толкование; подтверждение реальности сделки посредством демонстрации экономической обоснованности, а также осуществления должной осмотрительности при выборе контрагентов, исключающей сотрудничество с субъектами, характеризующимися признаками фирм-однодневок и (или) имеющими признаки массовой регистрации; отсутствие признаков искусственности, в частности, свидетельств о невозможности исполнения контрагентом принятых на себя обязательств (с учетом в том числе временных параметров, связанных с производством, доставкой, выполнением работ или оказанием услуг). Такой подход направлен на снижение вероятности возникновения налоговых споров и предотвращение рисков оспаривания со стороны налоговых органов.
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 3)Для минимизации рисков переквалификации сделок и, как следствие, корректировки налоговых обязательств ФНС России в Письме от 17.10.2012 N АС-4-2/17710 акцентирует внимание на необходимости обеспечения юридической корректности договорной документации. Данное требование подразумевает не только формальное соответствие гражданско-правового договора его экономическому содержанию, но и комплексный подход, включающий: четкую формулировку условий договора, исключающую неоднозначное толкование; подтверждение реальности сделки посредством демонстрации экономической обоснованности, а также осуществления должной осмотрительности при выборе контрагентов, исключающей сотрудничество с субъектами, характеризующимися признаками фирм-однодневок и (или) имеющими признаки массовой регистрации; отсутствие признаков искусственности, в частности, свидетельств о невозможности исполнения контрагентом принятых на себя обязательств (с учетом в том числе временных параметров, связанных с производством, доставкой, выполнением работ или оказанием услуг). Такой подход направлен на снижение вероятности возникновения налоговых споров и предотвращение рисков оспаривания со стороны налоговых органов.
Статья: Как подтвердить реальность затрат и как не нужно составлять подтверждающие документы
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)В решениях судов можно найти много практических советов по разным вопросам. Довольно часто рассматривают вопросы о реальности сделок и качестве подтверждающих документов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)В решениях судов можно найти много практических советов по разным вопросам. Довольно часто рассматривают вопросы о реальности сделок и качестве подтверждающих документов.
Статья: Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдать
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)Также на данный момент практикуется включение в текст договоров так называемой налоговой оговорки в виде заверения об обстоятельствах <13>. Налоговая оговорка предусматривает фактические гарантии добросовестности в исполнении требований налогового законодательства со стороны контрагента, а также предполагает возмещение им ущерба, который может быть причинен в случае нарушения данных им заверений. Такой раздел в договоре налоговая расценивает как дополнительное подтверждение реальности сделки и как принятие компанией мер по подтверждению добросовестности контрагента.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)Также на данный момент практикуется включение в текст договоров так называемой налоговой оговорки в виде заверения об обстоятельствах <13>. Налоговая оговорка предусматривает фактические гарантии добросовестности в исполнении требований налогового законодательства со стороны контрагента, а также предполагает возмещение им ущерба, который может быть причинен в случае нарушения данных им заверений. Такой раздел в договоре налоговая расценивает как дополнительное подтверждение реальности сделки и как принятие компанией мер по подтверждению добросовестности контрагента.