Подтверждение расходов на метро
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение расходов на метро (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация документально подтвержденных расходов на проезд госслужащего в метро во время командировки не облагается страховыми взносами, даже если не предусмотрена коллективным договором или иными локальными актами
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация документально подтвержденных расходов на проезд госслужащего в метро во время командировки не облагается страховыми взносами, даже если не предусмотрена коллективным договором или иными локальными актами
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2024 N 13АП-2388/2024 по делу N А56-120600/2022
Категория спора: 1) НДС; 2) НДФЛ; 3) Налог на прибыль организаций; 4) Пенсионные взносы; 5) Взносы на ОМС, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов; 2) О признании недействительным решения о начислении пени.
Обстоятельства: Заявителем, являющимся бывшим генеральным директором налогоплательщика, представлены доказательства наличия реальных хозяйственных операций с контрагентом и правомерности применения налоговых вычетов по НДС и налога на прибыль.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.д-е) неправомерное возмещение работникам расходов по оплате проезда в городском транспорте - метро (данные расходы относятся к расходам, связанным с проживанием вне места постоянного жительства, суточным), а также такси (отсутствуют документы, подтверждающие целевые расходы на проезд, не указан маршрут поездки, оплата по безналичному расчету (банковской картой) не подтверждает, что оплата данных расходов произведена работниками, направленными в командировку);
Категория спора: 1) НДС; 2) НДФЛ; 3) Налог на прибыль организаций; 4) Пенсионные взносы; 5) Взносы на ОМС, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов; 2) О признании недействительным решения о начислении пени.
Обстоятельства: Заявителем, являющимся бывшим генеральным директором налогоплательщика, представлены доказательства наличия реальных хозяйственных операций с контрагентом и правомерности применения налоговых вычетов по НДС и налога на прибыль.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.д-е) неправомерное возмещение работникам расходов по оплате проезда в городском транспорте - метро (данные расходы относятся к расходам, связанным с проживанием вне места постоянного жительства, суточным), а также такси (отсутствуют документы, подтверждающие целевые расходы на проезд, не указан маршрут поездки, оплата по безналичному расчету (банковской картой) не подтверждает, что оплата данных расходов произведена работниками, направленными в командировку);
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учесть возмещение работнику расходов на проезд в метро в командировке?
(Консультация эксперта, 2026)Возмещение работнику документально подтвержденных расходов на проезд в метро в командировке учитывается по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
(Консультация эксперта, 2026)Возмещение работнику документально подтвержденных расходов на проезд в метро в командировке учитывается по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете затраты на компенсацию расходов на проезд работников в метро?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Для возмещения рассмотренных выше расходов на проезд в метро необходимо иметь их документальное подтверждение - например, кассовый чек на покупку транспортной карты Московского метрополитена.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Для возмещения рассмотренных выше расходов на проезд в метро необходимо иметь их документальное подтверждение - например, кассовый чек на покупку транспортной карты Московского метрополитена.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2007 N ГКПИ07-658
<О частичном удовлетворении требований о возмещении судебных расходов, понесенных заявителем по делу о признании частично недействующими Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 263>Суду представлены проездные документы, подтверждающие расходы на проезд представителя по маршруту Канаш - Москва - Канаш 23 и 25 июля 2007 г. в сумме 1414 руб. 50 коп., 5 и 6 ноября 2007 г. в сумме 1369 руб. 90 коп., а также в Московском метрополитене в сумме 174 руб. за 12 поездок (л.д. 233 - 234). Однако заявитель дважды участвовал в судебных заседаниях (по первой инстанции и в кассационной инстанции), необходимые для явки в суд расходы по проезду в метрополитене составляют стоимость 4 поездок, то есть 68 руб., в связи с чем указанная заявителем сумма подлежит уменьшению на 106 руб.
<О частичном удовлетворении требований о возмещении судебных расходов, понесенных заявителем по делу о признании частично недействующими Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 263>Суду представлены проездные документы, подтверждающие расходы на проезд представителя по маршруту Канаш - Москва - Канаш 23 и 25 июля 2007 г. в сумме 1414 руб. 50 коп., 5 и 6 ноября 2007 г. в сумме 1369 руб. 90 коп., а также в Московском метрополитене в сумме 174 руб. за 12 поездок (л.д. 233 - 234). Однако заявитель дважды участвовал в судебных заседаниях (по первой инстанции и в кассационной инстанции), необходимые для явки в суд расходы по проезду в метрополитене составляют стоимость 4 поездок, то есть 68 руб., в связи с чем указанная заявителем сумма подлежит уменьшению на 106 руб.
Приказ Минтранса России от 02.08.2018 N 284
"Об утверждении формы и порядка заполнения письменного заявления выгодоприобретателя о выплате компенсации и формы и порядка заполнения документа о произошедшем событии на метрополитене и его обстоятельствах, предоставляемого юридическим лицом, осуществляющим перевозки пассажиров метрополитеном, а также перечня документов, необходимых для получения компенсации в счет возмещения вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров, и порядка выплаты такой компенсации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2018 N 51916)7. В качестве подтверждения размера расходов на погребение потерпевшего, стоимости восстановления поврежденного имущества или стоимости утраченного имущества представляются документы, устанавливающие объем и перечень выполненных работ (оказанных услуг), а также платежные документы, подтверждающие факт оплаты соответствующего товара (работ, услуг).
"Об утверждении формы и порядка заполнения письменного заявления выгодоприобретателя о выплате компенсации и формы и порядка заполнения документа о произошедшем событии на метрополитене и его обстоятельствах, предоставляемого юридическим лицом, осуществляющим перевозки пассажиров метрополитеном, а также перечня документов, необходимых для получения компенсации в счет возмещения вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров, и порядка выплаты такой компенсации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2018 N 51916)7. В качестве подтверждения размера расходов на погребение потерпевшего, стоимости восстановления поврежденного имущества или стоимости утраченного имущества представляются документы, устанавливающие объем и перечень выполненных работ (оказанных услуг), а также платежные документы, подтверждающие факт оплаты соответствующего товара (работ, услуг).
Статья: Из зала суда: спорные расходы на проезд общественным транспортом
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)Возмещение иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения представителя нанимателя или уполномоченного им лица, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)Возмещение иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения представителя нанимателя или уполномоченного им лица, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.
Вопрос: Возмещаются ли работнику расходы на проезд в общественном транспорте (метро, автобусе и др.) во время командировки?
(Консультация эксперта, Роструд, 2026)оплату проезда транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии проездных документов, подтверждающих эти затраты;
(Консультация эксперта, Роструд, 2026)оплату проезда транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии проездных документов, подтверждающих эти затраты;
Вопрос: Как установить разъездной характер работы работнику?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Таким образом, по нашему мнению, наиболее безопасным вариантом компенсации расходов работника является их возмещение на основании подтверждающих документов, а не в фиксированной сумме. Перечень оправдательных документов работодатель вправе установить в локальном нормативном акте. При этом целесообразно предусмотреть документы для ближних и дальних поездок. К примеру, расходы работника на городской или муниципальный транспорт подтвердят проездные билеты на автобус, троллейбус, метро, если работник использует личный или служебный автотранспорт - путевой и маршрутный листы, чеки, квитанции. Проживание в гостинице может удостоверить кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности.
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Таким образом, по нашему мнению, наиболее безопасным вариантом компенсации расходов работника является их возмещение на основании подтверждающих документов, а не в фиксированной сумме. Перечень оправдательных документов работодатель вправе установить в локальном нормативном акте. При этом целесообразно предусмотреть документы для ближних и дальних поездок. К примеру, расходы работника на городской или муниципальный транспорт подтвердят проездные билеты на автобус, троллейбус, метро, если работник использует личный или служебный автотранспорт - путевой и маршрутный листы, чеки, квитанции. Проживание в гостинице может удостоверить кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности.
Вопрос: В каком порядке работнику возмещаются расходы на проживание во время командировки?
(Консультация эксперта, Минэкономразвития России, 2026)В случае если у работника отсутствуют подтверждающие документы, вопрос возмещения расходов решается в соответствии с действующими в организации правилами. Если такими правилами предусмотрено возмещение документально не подтвержденных расходов, то при возмещении необходимо оформлять приказ руководителя организации с указанием основания и соответствующей суммы.
(Консультация эксперта, Минэкономразвития России, 2026)В случае если у работника отсутствуют подтверждающие документы, вопрос возмещения расходов решается в соответствии с действующими в организации правилами. Если такими правилами предусмотрено возмещение документально не подтвержденных расходов, то при возмещении необходимо оформлять приказ руководителя организации с указанием основания и соответствующей суммы.
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Иные затраты в виде компенсации за проезд в метрополитене, не предусмотренные законодательством, могут быть признаны в составе расходов по налогу на прибыль, если они экономически обоснованны и документально подтверждены, а также предусмотрены трудовым (коллективным) договором. Налоговая инспекция при проверке может подвергнуть сомнению правомерность данных компенсаций, поэтому нужно быть готовыми доказывать свою правоту в суде.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Иные затраты в виде компенсации за проезд в метрополитене, не предусмотренные законодательством, могут быть признаны в составе расходов по налогу на прибыль, если они экономически обоснованны и документально подтверждены, а также предусмотрены трудовым (коллективным) договором. Налоговая инспекция при проверке может подвергнуть сомнению правомерность данных компенсаций, поэтому нужно быть готовыми доказывать свою правоту в суде.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2. Освобождаются от налогообложения суммы возмещения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на оплату проезда на метро и (или) других видах внутригородского транспорта от места проживания в гостинице до месторасположения организации в период нахождения работника в командировке. Подтверждением того, что соответствующие расходы понесены с разрешения работодателя, может служить наличие положения о возмещении командированным работникам расходов на проезд городским транспортом в черте города (населенного пункта) в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте организации (письмо ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11246).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2. Освобождаются от налогообложения суммы возмещения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на оплату проезда на метро и (или) других видах внутригородского транспорта от места проживания в гостинице до месторасположения организации в период нахождения работника в командировке. Подтверждением того, что соответствующие расходы понесены с разрешения работодателя, может служить наличие положения о возмещении командированным работникам расходов на проезд городским транспортом в черте города (населенного пункта) в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте организации (письмо ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11246).
Вопрос: Как учесть в налоговом учете затраты работодателя на проезд работников в метро, в том числе по карте "Тройка" (возмещение расходов или покупка проездного билета)?
(Консультация эксперта, 2026)Организация может самостоятельно приобретать проездные билеты на общественный транспорт (метро) и предоставлять их работникам либо компенсировать стоимость проезда, оплаченного работником (в размере фактических расходов, подтвержденных кассовыми чеками). Порядок выдачи проездных билетов работникам для служебных поездок или работникам, работа которых имеет разъездной характер, может быть установлен в локальных актах организации.
(Консультация эксперта, 2026)Организация может самостоятельно приобретать проездные билеты на общественный транспорт (метро) и предоставлять их работникам либо компенсировать стоимость проезда, оплаченного работником (в размере фактических расходов, подтвержденных кассовыми чеками). Порядок выдачи проездных билетов работникам для служебных поездок или работникам, работа которых имеет разъездной характер, может быть установлен в локальных актах организации.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах оплату работникам проезда до места работы и обратно на такси
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что автотранспорт предоставлялся только для служебных заданий. Обеспечение организацией своих работников проездом к месту работы и обратно на такси обусловлено технологическими особенностями производства. Это подтверждается удаленностью фабрики от жилого массива и остановок транспорта общего пользования, отсутствием общественного транспорта в месте нахождения фабрики. Условие о предоставлении транспорта для проезда к месту работы и обратно является неотъемлемой частью заключаемых трудовых договоров. Расходы на поездки от станций метро до места работы и обратно обусловлены выполнением налогоплательщиком своих обязательств перед работниками.
Можно ли учесть в расходах оплату работникам проезда до места работы и обратно на такси
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что автотранспорт предоставлялся только для служебных заданий. Обеспечение организацией своих работников проездом к месту работы и обратно на такси обусловлено технологическими особенностями производства. Это подтверждается удаленностью фабрики от жилого массива и остановок транспорта общего пользования, отсутствием общественного транспорта в месте нахождения фабрики. Условие о предоставлении транспорта для проезда к месту работы и обратно является неотъемлемой частью заключаемых трудовых договоров. Расходы на поездки от станций метро до места работы и обратно обусловлены выполнением налогоплательщиком своих обязательств перед работниками.
Вопрос: В каких случаях работнику нужно возмещать расходы на проезд в метро?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, порядок возмещения расходов на проезд в метро в коммерческой организации определяется работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Для получения соответствующего возмещения работник по возвращении из командировки вместе с авансовым отчетом должен представить работодателю в течение 3 рабочих дней документы, подтверждающие данные расходы (п. п. 21, 23 Положения N 501).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, порядок возмещения расходов на проезд в метро в коммерческой организации определяется работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Для получения соответствующего возмещения работник по возвращении из командировки вместе с авансовым отчетом должен представить работодателю в течение 3 рабочих дней документы, подтверждающие данные расходы (п. п. 21, 23 Положения N 501).