Подтверждение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США). По итогам 2022 г. КИК была получена прибыль. В 2022 г. КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО. С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США. Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании. С учетом того обстоятельства, что НК РФ не установлен перечень документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, по мнению Департамента, комплект документов, подтверждающих соблюдение таких условий, является индивидуальным в отношении каждого из условий.
(Консультация эксперта, 2024)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании. С учетом того обстоятельства, что НК РФ не установлен перечень документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, по мнению Департамента, комплект документов, подтверждающих соблюдение таких условий, является индивидуальным в отношении каждого из условий.
Вопрос: Когда должно быть направлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях, прибыль которых учитывается у российской организации - контролирующего лица?
(Консультация эксперта, 2025)Если на 31 декабря налогоплательщик признал доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, то он должен представить уведомление в срок не позднее 20 марта следующего года.
(Консультация эксперта, 2025)Если на 31 декабря налогоплательщик признал доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, то он должен представить уведомление в срок не позднее 20 марта следующего года.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)11. Подтверждение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)11. Подтверждение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной
Приказ ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)9.9. В поле 7 "Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании" проставляется цифра "1" (да) или "0" (нет) в знакоместе соответствующего кода основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании согласно приложению N 5 к настоящему Порядку, в том числе в случае наличия у контролирующего лица права не учитывать доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании при определении налоговой базы по соответствующему налогу. В случае наличия нескольких оснований освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании цифра "1" указывается в знакоместе кода освобождения, в отношении которого представляются подтверждающие документы в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 Кодекса, за исключением освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, образованной в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеющей постоянное местонахождение в этом государстве, в отношении которого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса не предусмотрена необходимость представления документов, подтверждающих соблюдение условий для применения освобождения.
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)9.9. В поле 7 "Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании" проставляется цифра "1" (да) или "0" (нет) в знакоместе соответствующего кода основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании согласно приложению N 5 к настоящему Порядку, в том числе в случае наличия у контролирующего лица права не учитывать доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании при определении налоговой базы по соответствующему налогу. В случае наличия нескольких оснований освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании цифра "1" указывается в знакоместе кода освобождения, в отношении которого представляются подтверждающие документы в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 Кодекса, за исключением освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, образованной в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеющей постоянное местонахождение в этом государстве, в отношении которого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса не предусмотрена необходимость представления документов, подтверждающих соблюдение условий для применения освобождения.
Информация: До 20 марта организациям необходимо представить уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год
("Официальный сайт ФНС России", 2025)20 марта истекает срок представления организациями уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год. Уведомление о КИК необходимо направить независимо от финансового результата такой иностранной компании.
("Официальный сайт ФНС России", 2025)20 марта истекает срок представления организациями уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год. Уведомление о КИК необходимо направить независимо от финансового результата такой иностранной компании.
Статья: Уведомление о КИК за 2022 год
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В этот же срок необходимо представить документы, подтверждающие право на освобождение от налогообложения прибыли КИК. Если оснований на освобождение нет, то в срок до 28 марта 2023 года вместе с декларацией по налогу на прибыль в налоговый орган направляются документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК (п. 5 ст. 25.15 НК РФ).
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В этот же срок необходимо представить документы, подтверждающие право на освобождение от налогообложения прибыли КИК. Если оснований на освобождение нет, то в срок до 28 марта 2023 года вместе с декларацией по налогу на прибыль в налоговый орган направляются документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК (п. 5 ст. 25.15 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях