Подтверждение оказания рекламных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение оказания рекламных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие в открытом доступе информации, свидетельствующей о ведении контрагентами реальной экономической деятельности (реклама в СМИ, сайт, сообщения и объявления в Интернете), также подтверждает фиктивность хозяйственных взаимоотношений налогоплательщика с формально-легитимными организациями.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие в открытом доступе информации, свидетельствующей о ведении контрагентами реальной экономической деятельности (реклама в СМИ, сайт, сообщения и объявления в Интернете), также подтверждает фиктивность хозяйственных взаимоотношений налогоплательщика с формально-легитимными организациями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)Документальное подтверждение оказания рекламных услуг
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)Документальное подтверждение оказания рекламных услуг
Нормативные акты
Постановление Коми УФАС России от 03.12.2024 по делу N 011/04/14.3-1067/2024
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Назначен штраф.Суды по делу N А29-3456/2024 отметили, что указание в тексте договора об оказании услуг связи на согласие абонента с получением рекламы с учетом того, что такое согласие может быть отозвано абонентом в любое время, не является подтверждением согласия абонента на получение рекламы, поскольку из текста договора не усматривается однозначное волеизъявление абонента на получение рекламы от ПАО "В". Ненаправление абонентом заявления об отказе от получения рекламы и непроставление отметки рядом с текстом "не согласен" не свидетельствует о его волеизъявлении на получение рекламы.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Назначен штраф.Суды по делу N А29-3456/2024 отметили, что указание в тексте договора об оказании услуг связи на согласие абонента с получением рекламы с учетом того, что такое согласие может быть отозвано абонентом в любое время, не является подтверждением согласия абонента на получение рекламы, поскольку из текста договора не усматривается однозначное волеизъявление абонента на получение рекламы от ПАО "В". Ненаправление абонентом заявления об отказе от получения рекламы и непроставление отметки рядом с текстом "не согласен" не свидетельствует о его волеизъявлении на получение рекламы.
Постановление Коми УФАС России от 03.12.2024 по делу N 011/04/14.3-1066/2024
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Назначен штраф.Суды по делу N А29-3456/2024 отметили, что указание в тексте договора об оказании услуг связи на согласие абонента с получением рекламы с учетом того, что такое согласие может быть отозвано абонентом в любое время, не является подтверждением согласия абонента на получение рекламы, поскольку из текста договора не усматривается однозначное волеизъявление абонента на получение рекламы от ПАО "ВБ". Ненаправление абонентом заявления об отказе от получения рекламы и непроставление отметки рядом с текстом "не согласен" не свидетельствует о его волеизъявлении на получение рекламы.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Назначен штраф.Суды по делу N А29-3456/2024 отметили, что указание в тексте договора об оказании услуг связи на согласие абонента с получением рекламы с учетом того, что такое согласие может быть отозвано абонентом в любое время, не является подтверждением согласия абонента на получение рекламы, поскольку из текста договора не усматривается однозначное волеизъявление абонента на получение рекламы от ПАО "ВБ". Ненаправление абонентом заявления об отказе от получения рекламы и непроставление отметки рядом с текстом "не согласен" не свидетельствует о его волеизъявлении на получение рекламы.
Статья: Неопределенность правового статуса самозанятых. Обзор судебной практики
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)Аналогичным подходом суды пользуются при разрешении вопроса о возможности квалификации самозанятого в качестве бытового потребителя электрической энергии и определении применяемого тарифа: если поставляемая по договору энергоснабжения электрическая энергия используется в предпринимательской или иной деятельности, не предусматривающей потребление для личных (бытовых) нужд, в правоотношениях по указанному договору потребитель (индивидуальный предприниматель или иной субъект коммерческой деятельности) не может быть отнесен к категории "население"; оплата должна производиться по тарифам для юридических лиц <28>. При вынесении решения суд исходил из того, что понятие "самозанятые" было введено законодателем для создания гражданам, получающим доход от предпринимательской деятельности, более благоприятных условий для регистрации, а также наиболее мягких условий для налогообложения, однако это не свидетельствует, что самозанятые не занимаются коммерческой деятельностью. Заключение договора электроснабжения бытового потребителя в отношении жилого дома на арендуемом земельном участке при условии размещения на нем также двух гостевых домов, сдаваемых в аренду, бани и прочих построек (базы отдыха) не подтверждает потребление энергии для бытовых нужд. Таким образом, суд удовлетворил требование о взыскании неосновательного обогащения в виде разницы между тарифами на энергоснабжение, причем не с момента регистрации гражданина в качестве самозанятого, а с момента фактического начала осуществления им предпринимательской (коммерческой) деятельности, подтвержденного скриншотами рекламных объявлений базы отдыха на нескольких сайтах в сети Интернет. Суд посчитал, что гражданин, действуя разумно и добросовестно, должен был самостоятельно и своевременно заявить ресурсоснабжающей организации о коммерческом использовании объектов. По мнению суда, негативные последствия неисполнения данной обязанности в условиях осуществления приносящей доход деятельности связаны с предпринимательским риском. Схожий подход избран и Арбитражным судом Дальневосточного округа <29>, признавшим обоснованным вывод суда апелляционной инстанции о фактическом использовании объекта в коммерческих целях, что исключает возможность применения в расчете за потребленный ресурс социально ориентированного тарифа для населения, поскольку предоставленными истцом доказательствами была опровергнута презумпция о потреблении ответчиком ресурса исключительно для коммунально-бытовых нужд и доказано, что поставка осуществлялась в целях, связанных с осуществлением им коммерческой деятельности. Соответственно, при определении применяемого тарифа на электроэнергию установлению судами прежде всего подлежит цель ее использования; при этом определяющее значение имеет характер деятельности самозанятого, ее фактическое осуществление, а не наличие статуса самозанятого (применение режима НПД).
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)Аналогичным подходом суды пользуются при разрешении вопроса о возможности квалификации самозанятого в качестве бытового потребителя электрической энергии и определении применяемого тарифа: если поставляемая по договору энергоснабжения электрическая энергия используется в предпринимательской или иной деятельности, не предусматривающей потребление для личных (бытовых) нужд, в правоотношениях по указанному договору потребитель (индивидуальный предприниматель или иной субъект коммерческой деятельности) не может быть отнесен к категории "население"; оплата должна производиться по тарифам для юридических лиц <28>. При вынесении решения суд исходил из того, что понятие "самозанятые" было введено законодателем для создания гражданам, получающим доход от предпринимательской деятельности, более благоприятных условий для регистрации, а также наиболее мягких условий для налогообложения, однако это не свидетельствует, что самозанятые не занимаются коммерческой деятельностью. Заключение договора электроснабжения бытового потребителя в отношении жилого дома на арендуемом земельном участке при условии размещения на нем также двух гостевых домов, сдаваемых в аренду, бани и прочих построек (базы отдыха) не подтверждает потребление энергии для бытовых нужд. Таким образом, суд удовлетворил требование о взыскании неосновательного обогащения в виде разницы между тарифами на энергоснабжение, причем не с момента регистрации гражданина в качестве самозанятого, а с момента фактического начала осуществления им предпринимательской (коммерческой) деятельности, подтвержденного скриншотами рекламных объявлений базы отдыха на нескольких сайтах в сети Интернет. Суд посчитал, что гражданин, действуя разумно и добросовестно, должен был самостоятельно и своевременно заявить ресурсоснабжающей организации о коммерческом использовании объектов. По мнению суда, негативные последствия неисполнения данной обязанности в условиях осуществления приносящей доход деятельности связаны с предпринимательским риском. Схожий подход избран и Арбитражным судом Дальневосточного округа <29>, признавшим обоснованным вывод суда апелляционной инстанции о фактическом использовании объекта в коммерческих целях, что исключает возможность применения в расчете за потребленный ресурс социально ориентированного тарифа для населения, поскольку предоставленными истцом доказательствами была опровергнута презумпция о потреблении ответчиком ресурса исключительно для коммунально-бытовых нужд и доказано, что поставка осуществлялась в целях, связанных с осуществлением им коммерческой деятельности. Соответственно, при определении применяемого тарифа на электроэнергию установлению судами прежде всего подлежит цель ее использования; при этом определяющее значение имеет характер деятельности самозанятого, ее фактическое осуществление, а не наличие статуса самозанятого (применение режима НПД).
Готовое решение: Как подтвердить и учесть в налоговом учете расходы на услуги, оказанные в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2025)Например, подтвердить оказание рекламных услуг в сети Интернет могут помочь скриншоты интернет-страниц, то есть снимки экрана монитора с информацией, размещенной в сети Интернет по вашему поручению согласно договору (см. также Постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2013 N А56-78283/2012, ФАС Московского округа от 03.10.2012 N А40-112441/11-90-469). При этом рекомендуем, чтобы распечатанные скриншоты содержали дату и время получения информации с сайта в сети Интернет, данные о лице, которое сделало и распечатало такой скриншот, о программном обеспечении и использованной для этого компьютерной технике.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, подтвердить оказание рекламных услуг в сети Интернет могут помочь скриншоты интернет-страниц, то есть снимки экрана монитора с информацией, размещенной в сети Интернет по вашему поручению согласно договору (см. также Постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2013 N А56-78283/2012, ФАС Московского округа от 03.10.2012 N А40-112441/11-90-469). При этом рекомендуем, чтобы распечатанные скриншоты содержали дату и время получения информации с сайта в сети Интернет, данные о лице, которое сделало и распечатало такой скриншот, о программном обеспечении и использованной для этого компьютерной технике.
Статья: Учет расходов по партнерскому договору с футбольным клубом
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Вывод о классификации расходов. Считаем, что услуги, оказываемые в рамках приведенного партнерского договора, носят рекламный характер. Возникшие расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом положений п. 4 этой статьи при условии надлежащего документального подтверждения осуществленных расходов. В качестве подтверждения факта оказания рекламных услуг могут, к примеру, выступать договор, акты сдачи-приемки работ со ссылкой на договор, акты сверки расчетов, фотоотчеты, видеоматериалы, отчеты исполнителя. См. также постановления АС ПО от 06.04.2015 N Ф06-21696/2013 по делу N А12-21379/2014, ФАС ПО от 24.12.2013 по делу N А12-6134/2013.
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Вывод о классификации расходов. Считаем, что услуги, оказываемые в рамках приведенного партнерского договора, носят рекламный характер. Возникшие расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом положений п. 4 этой статьи при условии надлежащего документального подтверждения осуществленных расходов. В качестве подтверждения факта оказания рекламных услуг могут, к примеру, выступать договор, акты сдачи-приемки работ со ссылкой на договор, акты сверки расчетов, фотоотчеты, видеоматериалы, отчеты исполнителя. См. также постановления АС ПО от 06.04.2015 N Ф06-21696/2013 по делу N А12-21379/2014, ФАС ПО от 24.12.2013 по делу N А12-6134/2013.