Подтверждение факта экспорта
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение факта экспорта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доставка товаров покупателю при экспорте: что с НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)Если доставляете товары внутри России, например до ее границы или до конкретного пункта в РФ, а за рубеж их вывозит уже покупатель, то для применения ставки 0% при экспорте у вас должны быть документы, подтверждающие факт вывоза товаров на территорию иностранного государства. Так, если:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)Если доставляете товары внутри России, например до ее границы или до конкретного пункта в РФ, а за рубеж их вывозит уже покупатель, то для применения ставки 0% при экспорте у вас должны быть документы, подтверждающие факт вывоза товаров на территорию иностранного государства. Так, если:
Статья: Проблемы международной и личной ответственности за незаконный оборот опасных отходов в странах Центральной и Западной Африки: универсальный стандарт международно-правового регулирования
(Селедчик Д.Д., Татаринов М.К.)
("Экологическое право", 2022, N 5)Легальное трансграничное перемещение возможно только при наличии одного из случаев, указанных в ст. 4 (9) Конвенции. Кроме того, для осуществления легальной трансграничной перевозки необходимо соблюсти процедуру Предварительного обоснованного согласия (Prior Informed Consent) (ПОС). Так, до отправки груза опасных и других отходов из страны экспорта страна импорта, которая будет осуществлять удаление этих отходов, и любые страны транзита должны быть уведомлены в письменном виде об этой перевозке и должны дать на нее согласие. Более того, до выдачи разрешения на экспорт необходимо подтвердить факт наличия контракта между экспортером и отвечающим за удаление отходов лицом, в котором оговаривается экологически обоснованное использование этих отходов (ст. 6 (3) (a)). Если же перемещение опасных отходов не соответствует критериям легального перемещения, то это является не только нарушением обязательств со стороны государства, т.е. международно-противоправным деянием, но и согласно Конвенции оно должно являться преступным деянием, вменяемым в вину лицам, которые непосредственно осуществляли это перемещение (ст. 4 (3)). Именно поэтому Конвенция устанавливает обязательство для государства вводить соответствующие составы преступлений в свое национальное законодательство (ст. 9 (5)).
(Селедчик Д.Д., Татаринов М.К.)
("Экологическое право", 2022, N 5)Легальное трансграничное перемещение возможно только при наличии одного из случаев, указанных в ст. 4 (9) Конвенции. Кроме того, для осуществления легальной трансграничной перевозки необходимо соблюсти процедуру Предварительного обоснованного согласия (Prior Informed Consent) (ПОС). Так, до отправки груза опасных и других отходов из страны экспорта страна импорта, которая будет осуществлять удаление этих отходов, и любые страны транзита должны быть уведомлены в письменном виде об этой перевозке и должны дать на нее согласие. Более того, до выдачи разрешения на экспорт необходимо подтвердить факт наличия контракта между экспортером и отвечающим за удаление отходов лицом, в котором оговаривается экологически обоснованное использование этих отходов (ст. 6 (3) (a)). Если же перемещение опасных отходов не соответствует критериям легального перемещения, то это является не только нарушением обязательств со стороны государства, т.е. международно-противоправным деянием, но и согласно Конвенции оно должно являться преступным деянием, вменяемым в вину лицам, которые непосредственно осуществляли это перемещение (ст. 4 (3)). Именно поэтому Конвенция устанавливает обязательство для государства вводить соответствующие составы преступлений в свое национальное законодательство (ст. 9 (5)).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 184 "Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление акциза с вывезенной спиртосодержащей продукции, указав, что только наличие банковской гарантии либо договора поручительства освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить акциз, исчисленный от реализации на экспорт подакцизного товара, что прямо предусмотрено нормами ст. 184 НК РФ. Представление документов, подтверждающих экспортные операции, не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить исчисленную сумму акциза в отсутствие банковской гарантии. Поскольку налогоплательщик не уплачивал налог в установленном п. 2.1 ст. 184 НК РФ размере, он обязан был представить банковскую гарантию или исчислить и уплатить акциз, который в дальнейшем при подтверждении факта экспорта в рамках камеральной налоговой проверки подлежал возмещению в порядке, установленном ст. 203 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление акциза с вывезенной спиртосодержащей продукции, указав, что только наличие банковской гарантии либо договора поручительства освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить акциз, исчисленный от реализации на экспорт подакцизного товара, что прямо предусмотрено нормами ст. 184 НК РФ. Представление документов, подтверждающих экспортные операции, не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить исчисленную сумму акциза в отсутствие банковской гарантии. Поскольку налогоплательщик не уплачивал налог в установленном п. 2.1 ст. 184 НК РФ размере, он обязан был представить банковскую гарантию или исчислить и уплатить акциз, который в дальнейшем при подтверждении факта экспорта в рамках камеральной налоговой проверки подлежал возмещению в порядке, установленном ст. 203 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов. Налоговый орган указал, что приобретенный уголь, заявленный в качестве реализованного на экспорт, реализован не был, а приобретение угля с качественными характеристиками, которые указаны в документах, подтверждающих факт отгрузки на экспорт, не производилось. Из материалов дела следует, что общество приобрело уголь марки АС, качественные характеристики которого подтверждаются удостоверениями качества. В дальнейшем уголь был экспортирован, что подтверждается УДК. Факт экспорта угля налоговым органом не оспаривается. При проведении проверки налоговая инспекция выявила, что показатели качества угля, отраженные в УДК, отличаются от показателей, полученных при привлечении независимых сюрвейерских компаний. Вместе с тем различия в показателях объясняются различиями в методиках проверки показателей качества угля. Суд указал на некорректность сравнения результатов анализов, произведенных по разным стандартам и в разное время, поскольку уголь является неоднородным товаром, на его качественные показатели влияют условия транспортировки, хранения и складирования, погодные условия. Поскольку уголь хранился открытым способом, внешние факторы могли привести к изменению качественных, химических и ситовых характеристик товара. Суд указал, что из смысла ст. ст. 164, 165 НК РФ следует, что основанием для получения права на налогообложение товаров (работ, услуг) по ставке 0 процентов является сам факт вывоза товара за пределы РФ, который никак не связан с видом (кодом ТН ВЭД) экспортируемого товара, а также с соблюдением таможенного законодательства. Поскольку из решения налогового органа не следует, что товар, указанный в представленных обществом контрактах, не является одним и тем же товаром, а также не следует, что указанный в документах товар действительно не экспортировался, принимая во внимание предоставление налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом было неправомерно отказано в возмещении НДС, налогоплательщиком представлены все необходимые документы для подтверждения применения ставки 0 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов. Налоговый орган указал, что приобретенный уголь, заявленный в качестве реализованного на экспорт, реализован не был, а приобретение угля с качественными характеристиками, которые указаны в документах, подтверждающих факт отгрузки на экспорт, не производилось. Из материалов дела следует, что общество приобрело уголь марки АС, качественные характеристики которого подтверждаются удостоверениями качества. В дальнейшем уголь был экспортирован, что подтверждается УДК. Факт экспорта угля налоговым органом не оспаривается. При проведении проверки налоговая инспекция выявила, что показатели качества угля, отраженные в УДК, отличаются от показателей, полученных при привлечении независимых сюрвейерских компаний. Вместе с тем различия в показателях объясняются различиями в методиках проверки показателей качества угля. Суд указал на некорректность сравнения результатов анализов, произведенных по разным стандартам и в разное время, поскольку уголь является неоднородным товаром, на его качественные показатели влияют условия транспортировки, хранения и складирования, погодные условия. Поскольку уголь хранился открытым способом, внешние факторы могли привести к изменению качественных, химических и ситовых характеристик товара. Суд указал, что из смысла ст. ст. 164, 165 НК РФ следует, что основанием для получения права на налогообложение товаров (работ, услуг) по ставке 0 процентов является сам факт вывоза товара за пределы РФ, который никак не связан с видом (кодом ТН ВЭД) экспортируемого товара, а также с соблюдением таможенного законодательства. Поскольку из решения налогового органа не следует, что товар, указанный в представленных обществом контрактах, не является одним и тем же товаром, а также не следует, что указанный в документах товар действительно не экспортировался, принимая во внимание предоставление налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом было неправомерно отказано в возмещении НДС, налогоплательщиком представлены все необходимые документы для подтверждения применения ставки 0 процентов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Экологический сбор"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Постановление Правительства РФ от 06.11.2024 N 1486 "Об утверждении Правил подтверждения факта вывоза, в том числе третьими лицами, из Российской Федерации товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации"; <5>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Постановление Правительства РФ от 06.11.2024 N 1486 "Об утверждении Правил подтверждения факта вывоза, в том числе третьими лицами, из Российской Федерации товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации"; <5>
Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925) Сведения о реализации подакцизных товаров за пределы
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925) Сведения о реализации подакцизных товаров за пределы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в данном случае налогоплательщик для освобождения от уплаты акциза при экспорте товара обязан был представить банковскую гарантию или договор поручительства, но документ не представил. Либо должен был исчислить и уплатить акциз, который в дальнейшем при подтверждении факта экспорта в рамках камеральной проверки подлежал бы возмещению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в данном случае налогоплательщик для освобождения от уплаты акциза при экспорте товара обязан был представить банковскую гарантию или договор поручительства, но документ не представил. Либо должен был исчислить и уплатить акциз, который в дальнейшем при подтверждении факта экспорта в рамках камеральной проверки подлежал бы возмещению.
Информация: Основные нарушения при подаче расчетов экологического сбора
("Официальный сайт Росприроднадзора", 2026)- отсутствие в представленной отчетности документов, подтверждающих факт вывоза товара/упаковки и наличие необходимых производственных мощностей;
("Официальный сайт Росприроднадзора", 2026)- отсутствие в представленной отчетности документов, подтверждающих факт вывоза товара/упаковки и наличие необходимых производственных мощностей;
Статья: Отходы производства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- которые вывозятся из РФ (п. 8 ст. 24.2 Закона об отходах). Правила подтверждения факта вывоза, в том числе третьими лицами, из Российской Федерации товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации, утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.11.2024 N 1486;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- которые вывозятся из РФ (п. 8 ст. 24.2 Закона об отходах). Правила подтверждения факта вывоза, в том числе третьими лицами, из Российской Федерации товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации, утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.11.2024 N 1486;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с пунктом 1 статьи 169.1 НК РФ иностранный гражданин имеет право на компенсацию суммы налога при предъявлении паспорта, который выдан уполномоченным органом иностранного государства, не являющегося государством - членом ЕАЭС, и по которому указанное физическое лицо въехало на территорию Российской Федерации. Подтверждающим документом, кроме паспорта, является на основании пункта 4 статьи 169.1 НК РФ документ (чек) для компенсации суммы налога, оформленный в установленном порядке, с отметкой таможенного органа Российской Федерации, подтверждающей факт вывоза товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории ЕАЭС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с пунктом 1 статьи 169.1 НК РФ иностранный гражданин имеет право на компенсацию суммы налога при предъявлении паспорта, который выдан уполномоченным органом иностранного государства, не являющегося государством - членом ЕАЭС, и по которому указанное физическое лицо въехало на территорию Российской Федерации. Подтверждающим документом, кроме паспорта, является на основании пункта 4 статьи 169.1 НК РФ документ (чек) для компенсации суммы налога, оформленный в установленном порядке, с отметкой таможенного органа Российской Федерации, подтверждающей факт вывоза товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории ЕАЭС.
Статья: Правовое положение арендатора и нанимателя: сравнительный анализ
(Громов А.А.)
("Закон", 2023, N 3)Так, в одном из споров суд пришел к выводу о том, что отсутствие предупреждения о расторжении договора в письменной форме влечет за собой невозможность для нанимателя ссылаться на свидетельские показания в подтверждение того факта, что предупреждение состоялось. Однако это не лишает его права ссылаться на иные доказательства. В данном деле суд решил, что наймодателю было известно о намерении контрагента досрочно прекратить договорные отношения, и это было подтверждено детализацией телефонных звонков, фактом вывоза нанимателем своих вещей из квартиры и передачей наймодателю ключей с произведением окончательного расчета <16>.
(Громов А.А.)
("Закон", 2023, N 3)Так, в одном из споров суд пришел к выводу о том, что отсутствие предупреждения о расторжении договора в письменной форме влечет за собой невозможность для нанимателя ссылаться на свидетельские показания в подтверждение того факта, что предупреждение состоялось. Однако это не лишает его права ссылаться на иные доказательства. В данном деле суд решил, что наймодателю было известно о намерении контрагента досрочно прекратить договорные отношения, и это было подтверждено детализацией телефонных звонков, фактом вывоза нанимателем своих вещей из квартиры и передачей наймодателю ключей с произведением окончательного расчета <16>.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)не подтвержден факт вывоза товаров с территории РФ (п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)не подтвержден факт вывоза товаров с территории РФ (п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).