Подшивка документов для ифнс
Подборка наиболее важных документов по запросу Подшивка документов для ифнс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик во исполнение требования ИФНС о представлении копии документов, представил копий документов оформленных в виде подшивок, содержащих на оборотной стороне запись: "В данной папке прошито, пронумеровано и скреплено печатью листов". В силу п. 4 ст. 93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. Вместе с тем суд пришел к выводу, что своевременное представление копий истребованных ИФНС документов, оформленных в виде подшивки, содержащей удостоверительную надпись уполномоченного лица, не является отказом от их представления и не может быть расценено как непредставление документов (сведений) вообще.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик во исполнение требования ИФНС о представлении копии документов, представил копий документов оформленных в виде подшивок, содержащих на оборотной стороне запись: "В данной папке прошито, пронумеровано и скреплено печатью листов". В силу п. 4 ст. 93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. Вместе с тем суд пришел к выводу, что своевременное представление копий истребованных ИФНС документов, оформленных в виде подшивки, содержащей удостоверительную надпись уполномоченного лица, не является отказом от их представления и не может быть расценено как непредставление документов (сведений) вообще.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В ходе проведения встречной проверки обществу было направлено требование о представлении документов. Исполняя в срок указанное требование, общество направило в налоговый орган копии соответствующих документов в виде подшивки, содержащей на оборотной стороне заверительную надпись и печать организации. Учитывая, что копия каждого представленного документа не была заверена отдельно, ИФНС возвратила их обществу. Общество направило в ИФНС дополнительно заверенные копии запрашиваемых документов, но уже с нарушением срока, что явилось основанием для привлечения его к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В ходе проведения встречной проверки обществу было направлено требование о представлении документов. Исполняя в срок указанное требование, общество направило в налоговый орган копии соответствующих документов в виде подшивки, содержащей на оборотной стороне заверительную надпись и печать организации. Учитывая, что копия каждого представленного документа не была заверена отдельно, ИФНС возвратила их обществу. Общество направило в ИФНС дополнительно заверенные копии запрашиваемых документов, но уже с нарушением срока, что явилось основанием для привлечения его к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как заверить бумажные копии документов для подачи в инспекцию: новые правила
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Изначально контролеры настаивали на необходимости заверения налогоплательщиками копии каждого документа. В обоснование такого требования они ссылались на то, что Налоговым кодексом не предусмотрено представление в налоговый орган подшивки документов, заверенной на обороте последнего листа последнего документа (см. Письма Минфина России от 29.10.2014 N 03-02-07/1/54849, от 30.11.2010 N 03-02-07/1-549). Исключение было возможно лишь для многостраничных документов: разрешалось как заверение каждого отдельного листа копии документа, так и прошитие многостраничного документа и заверение его в целом (см. Письмо Минфина России от 07.08.2014 N 03-02-РЗ/39142 <5>, п. 21 Письма ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Изначально контролеры настаивали на необходимости заверения налогоплательщиками копии каждого документа. В обоснование такого требования они ссылались на то, что Налоговым кодексом не предусмотрено представление в налоговый орган подшивки документов, заверенной на обороте последнего листа последнего документа (см. Письма Минфина России от 29.10.2014 N 03-02-07/1/54849, от 30.11.2010 N 03-02-07/1-549). Исключение было возможно лишь для многостраничных документов: разрешалось как заверение каждого отдельного листа копии документа, так и прошитие многостраничного документа и заверение его в целом (см. Письмо Минфина России от 07.08.2014 N 03-02-РЗ/39142 <5>, п. 21 Письма ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@).
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 20.11.2007 N ММ-3-13/641@
"О проведении пилотного проекта по использованию программного обеспечения централизованного ввода налоговых деклараций и иных документов, представляемых в налоговые органы Российской Федерации, на основе управляющего и двумерного штрих-кодов"6.5. Один экземпляр акта возврата документов передается в ИФНС. Второй экземпляр акта возврата документов передается в ЦОД. Подшивка актов возврата документов заменяет журнал регистрации возвращаемых документов из ЦОД.
"О проведении пилотного проекта по использованию программного обеспечения централизованного ввода налоговых деклараций и иных документов, представляемых в налоговые органы Российской Федерации, на основе управляющего и двумерного штрих-кодов"6.5. Один экземпляр акта возврата документов передается в ИФНС. Второй экземпляр акта возврата документов передается в ЦОД. Подшивка актов возврата документов заменяет журнал регистрации возвращаемых документов из ЦОД.
Статья: Как теперь заверять копии документов для инспекции
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 13)В настоящее время ФНС России разрабатывает требования к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе <5>, и эти требования также не будут обязывать налогоплательщиков указывать подобные сведения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 13)В настоящее время ФНС России разрабатывает требования к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе <5>, и эти требования также не будут обязывать налогоплательщиков указывать подобные сведения.
Статья: ИФНС требует: подготовка документов для налоговой
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 23-24)В Письме от 11 мая 2012 г. N 03-02-07/1-122 эксперты Минфина России указали, что права представлять в ИФНС заверенные подшивки копий так нужных инспекторам документов у налогоплательщиков нет. На сей раз аргументы чиновники нашли в Госстандарте "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения" (ГОСТ Р 51141-98, утв. Постановлением Госстандарта России от 27 февраля 1998 г. N 28). Им предусмотрено, что копией является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинника и все его внешние признаки или часть их. Но она не имеет никакой юридической силы. Таковой обладает лишь заверенная копия документа, то есть с внесенными необходимыми реквизитами (обязательными элементами оформления документа). В рассматриваемом случае таким обязательным реквизитом является заверительная надпись. По мнению финансистов, из указанных положений ГОСТа Р 51141-98 и ст. 93 Налогового кодекса следует, что заверена должна быть каждая копия документа, а отнюдь не их подшивка. Причем Минфин России высказывает такую точку зрения уже не раз. Свидетельством тому Письма ведомства от 24 октября 2011 г. N 03-02-07/1-374, от 30 ноября 2010 г. N 03-02-07/1-549. Аналогичную позицию заняли и представители ФАС Московского округа в Постановлении от 5 ноября 2009 г. N КА-А41/11390-09.
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 23-24)В Письме от 11 мая 2012 г. N 03-02-07/1-122 эксперты Минфина России указали, что права представлять в ИФНС заверенные подшивки копий так нужных инспекторам документов у налогоплательщиков нет. На сей раз аргументы чиновники нашли в Госстандарте "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения" (ГОСТ Р 51141-98, утв. Постановлением Госстандарта России от 27 февраля 1998 г. N 28). Им предусмотрено, что копией является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинника и все его внешние признаки или часть их. Но она не имеет никакой юридической силы. Таковой обладает лишь заверенная копия документа, то есть с внесенными необходимыми реквизитами (обязательными элементами оформления документа). В рассматриваемом случае таким обязательным реквизитом является заверительная надпись. По мнению финансистов, из указанных положений ГОСТа Р 51141-98 и ст. 93 Налогового кодекса следует, что заверена должна быть каждая копия документа, а отнюдь не их подшивка. Причем Минфин России высказывает такую точку зрения уже не раз. Свидетельством тому Письма ведомства от 24 октября 2011 г. N 03-02-07/1-374, от 30 ноября 2010 г. N 03-02-07/1-549. Аналогичную позицию заняли и представители ФАС Московского округа в Постановлении от 5 ноября 2009 г. N КА-А41/11390-09.
Вопрос: ...О заверении копий документов, представляемых в налоговый орган в виде подшивки лицом, в отношении которого не проводится проверка.
(Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-02-07/1-374)Вопрос: Организация (ОАО) регулярно получает от налоговых органов требования о представлении документов в рамках ст. 93.1 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 24.10.2011 N 03-02-07/1-374)Вопрос: Организация (ОАО) регулярно получает от налоговых органов требования о представлении документов в рамках ст. 93.1 НК РФ.
Статья: Готовим документы для налоговиков
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 11)Судебная практика. Судом установлено, что заявителем в ИФНС представлена подшивка документов, содержащая на оборотной стороне одного из документов следующую запись: "Всего пронумеровано и прошнуровано, скреплено печатью 270 (двести семьдесят) листов. Копия. Верно. Представитель ООО "Тривиум-XXI" экономист Лазуткина Е.Г. 05.08.2008". Арбитры решили, что данный факт свидетельствует о представлении обществом копий документов, не заверенных должным образом (Постановление ФАС Московского округа от 05.11.2009 N КА-А41/11390-09 (Определение ВАС РФ от 17.02.2010 N ВАС-946/10)).
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 11)Судебная практика. Судом установлено, что заявителем в ИФНС представлена подшивка документов, содержащая на оборотной стороне одного из документов следующую запись: "Всего пронумеровано и прошнуровано, скреплено печатью 270 (двести семьдесят) листов. Копия. Верно. Представитель ООО "Тривиум-XXI" экономист Лазуткина Е.Г. 05.08.2008". Арбитры решили, что данный факт свидетельствует о представлении обществом копий документов, не заверенных должным образом (Постановление ФАС Московского округа от 05.11.2009 N КА-А41/11390-09 (Определение ВАС РФ от 17.02.2010 N ВАС-946/10)).
Статья: Налоговый контроль: правовые проблемы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 32, 33)Позиция чиновников основана на следующих соображениях. Кодекс не устанавливает порядок заверения "налоговых" документов. В то же время в силу положений п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. В то же время соответствующий порядок установлен в п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003 "Государственный стандарт Российской Федерации. Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов" (утв. Постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. N 65-ст). В нем сказано, что при заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита "Подпись" проставляют заверительную надпись "Верно", должность лица, заверившего копию, личную подпись, расшифровку подписи (инициалы, фамилию), дату заверения. Допускается копию документа заверять печатью, определяемой по усмотрению организации. Таким образом, как видим, согласно названному ГОСТу заверяться должна копия каждого из представляемых по требованию налогового органа документов, а не общая подшивка копий всех документов. Соответственно, претензии налогового органа в рассматриваемой ситуации обоснованны (см. также Постановление ФАС Московского округа от 5 ноября 2009 г. N КА-А41/11390-09; Определением ВАС РФ от 17 февраля 2010 г. N ВАС-946/10 в пересмотре дела в порядке надзора было отказано).
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 32, 33)Позиция чиновников основана на следующих соображениях. Кодекс не устанавливает порядок заверения "налоговых" документов. В то же время в силу положений п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. В то же время соответствующий порядок установлен в п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003 "Государственный стандарт Российской Федерации. Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов" (утв. Постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. N 65-ст). В нем сказано, что при заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита "Подпись" проставляют заверительную надпись "Верно", должность лица, заверившего копию, личную подпись, расшифровку подписи (инициалы, фамилию), дату заверения. Допускается копию документа заверять печатью, определяемой по усмотрению организации. Таким образом, как видим, согласно названному ГОСТу заверяться должна копия каждого из представляемых по требованию налогового органа документов, а не общая подшивка копий всех документов. Соответственно, претензии налогового органа в рассматриваемой ситуации обоснованны (см. также Постановление ФАС Московского округа от 5 ноября 2009 г. N КА-А41/11390-09; Определением ВАС РФ от 17 февраля 2010 г. N ВАС-946/10 в пересмотре дела в порядке надзора было отказано).
Статья: Прошито и пронумеровано
(Скудутис М.)
("Расчет", 2015, N 12)Абзац 2 п. 2 ст. 93 НК устанавливает, что представлять бумаги в налоговые органы нужно в виде заверенных проверяемым лицом копий. В Письме от 29 октября 2015 г. N 03-02-РЗ/62336 Минфин России разрешил компаниям подавать подшивки документов, которые инспекции требуют в ходе контрольных мероприятий.
(Скудутис М.)
("Расчет", 2015, N 12)Абзац 2 п. 2 ст. 93 НК устанавливает, что представлять бумаги в налоговые органы нужно в виде заверенных проверяемым лицом копий. В Письме от 29 октября 2015 г. N 03-02-РЗ/62336 Минфин России разрешил компаниям подавать подшивки документов, которые инспекции требуют в ходе контрольных мероприятий.
Статья: Проверка контрагентов: каких последствий ожидать
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 3)В письме Минфина России от 29.10.2014 N 03-02-07/1/54849 чиновники вновь напомнили о понятии "заверенная копия документа". При этом они указали, что Налоговым кодексом не предусмотрено представление в налоговую инспекцию подшивки документов, заверенной на обороте последнего листа последнего документа. В постановлении ФАС Московского округа от 05.11.2009 N КА-А41/11390-09 по делу N А41-18214/08 судьи признали правомерным требование налоговиков о заверении каждого представляемого документа отдельно. При этом решение суда поддержал ВАС РФ в Определении от 17.02.2010 N ВАС-946/10.
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 3)В письме Минфина России от 29.10.2014 N 03-02-07/1/54849 чиновники вновь напомнили о понятии "заверенная копия документа". При этом они указали, что Налоговым кодексом не предусмотрено представление в налоговую инспекцию подшивки документов, заверенной на обороте последнего листа последнего документа. В постановлении ФАС Московского округа от 05.11.2009 N КА-А41/11390-09 по делу N А41-18214/08 судьи признали правомерным требование налоговиков о заверении каждого представляемого документа отдельно. При этом решение суда поддержал ВАС РФ в Определении от 17.02.2010 N ВАС-946/10.
Статья: Истребование документов налоговыми органами
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, NN 6, 7)Своевременное представление копий истребованных налоговым органом документов, оформленных в виде подшивки, содержащей удостоверительную надпись уполномоченного лица, на взгляд судей ФАС Центрального округа, не является отказом от их представления и не может быть расценено как непредставление документов (сведений) вообще, то есть не образует состава правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ. Довод фискалов о необходимости заверения налогоплательщиком каждой копии представляемых документов судьями был отвергнут как не соответствующий нормам действующего законодательства (Постановление ФАС Центрального округа от 01.11.2013 N А54-8663/2012).
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, NN 6, 7)Своевременное представление копий истребованных налоговым органом документов, оформленных в виде подшивки, содержащей удостоверительную надпись уполномоченного лица, на взгляд судей ФАС Центрального округа, не является отказом от их представления и не может быть расценено как непредставление документов (сведений) вообще, то есть не образует состава правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ. Довод фискалов о необходимости заверения налогоплательщиком каждой копии представляемых документов судьями был отвергнут как не соответствующий нормам действующего законодательства (Постановление ФАС Центрального округа от 01.11.2013 N А54-8663/2012).
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2012, N 23)Копии документов, запрошенных налоговым органом, можно прошить и заверить подписью и печатью с обратной стороны подшивки. По мнению суда, своевременное представление копий документов, заверенных с нарушением требований ГОСТа, не является их непредставлением, за которое установлен штраф <2>.
("Главная книга", 2012, N 23)Копии документов, запрошенных налоговым органом, можно прошить и заверить подписью и печатью с обратной стороны подшивки. По мнению суда, своевременное представление копий документов, заверенных с нарушением требований ГОСТа, не является их непредставлением, за которое установлен штраф <2>.
Тематический выпуск: Документооборот в бухгалтерии
(Климова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 10)При этом исходя из положений ст. 93 НК РФ заверена должна быть каждая копия документа, а не подшивка этих документов. Если предложить налоговой инспекции заверенные подшивки документов, будет считаться, что обязанности налогоплательщика по представлению документов на проверку не исполнены, а это, в свою очередь, повлечет привлечение к ответственности по ст. 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" или ст. 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ.
(Климова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 10)При этом исходя из положений ст. 93 НК РФ заверена должна быть каждая копия документа, а не подшивка этих документов. Если предложить налоговой инспекции заверенные подшивки документов, будет считаться, что обязанности налогоплательщика по представлению документов на проверку не исполнены, а это, в свою очередь, повлечет привлечение к ответственности по ст. 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" или ст. 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ.