Подрядчик перешел на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Подрядчик перешел на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Такой способ "упрощенной" оценки основных средств может быть интересен для организаций, применяющих УСН или планирующих перейти на этот спецрежим, поскольку он позволяет легально снизить балансовую стоимость ОС <*>. Если же организация применяет общий режим налогообложения, то при принятии решения о порядке формирования бухгалтерской первоначальной стоимости ОС нужно принимать во внимание тот факт, что в налоговом учете в целях налога на прибыль первоначальная стоимость ОС всегда формируется с учетом всех затрат, связанных с их приобретением (изготовлением, строительством) и доведением до состояния, пригодного к использованию.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Такой способ "упрощенной" оценки основных средств может быть интересен для организаций, применяющих УСН или планирующих перейти на этот спецрежим, поскольку он позволяет легально снизить балансовую стоимость ОС <*>. Если же организация применяет общий режим налогообложения, то при принятии решения о порядке формирования бухгалтерской первоначальной стоимости ОС нужно принимать во внимание тот факт, что в налоговом учете в целях налога на прибыль первоначальная стоимость ОС всегда формируется с учетом всех затрат, связанных с их приобретением (изготовлением, строительством) и доведением до состояния, пригодного к использованию.
Типовая ситуация: НДС в договоре: примеры формулировок
(Издательство "Главная книга", 2026)Стоимость работ - 100 000 (сто тысяч) руб. без НДС. Не облагается НДС в связи с применением подрядчиком упрощенной системы налогообложения и освобождением от обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога на основании п. 1 ст. 145 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2026)Стоимость работ - 100 000 (сто тысяч) руб. без НДС. Не облагается НДС в связи с применением подрядчиком упрощенной системы налогообложения и освобождением от обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога на основании п. 1 ст. 145 НК РФ.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФинвестор независимо от того, кто предъявил ему налог - застройщик (технический заказчик) или подрядчик >>>
Важнейшая практика по ст. 4 Закона N 223-ФЗНельзя уменьшить цену договора на сумму НДС из-за того, что подрядчик перешел на УСН >>>
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)16. В случае перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не лишен права принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по оконченным строительством объектам основных средств, если они введены в эксплуатацию после прекращения применения специального налогового режима.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)16. В случае перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не лишен права принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по оконченным строительством объектам основных средств, если они введены в эксплуатацию после прекращения применения специального налогового режима.
Положение Банка России от 01.03.2018 N 632-П
(ред. от 22.10.2025)
"О закупках Центрального банка Российской Федерации (Банка России)"1. В случае применения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) для подтверждения перехода на УСН представляется один из следующих документов:
(ред. от 22.10.2025)
"О закупках Центрального банка Российской Федерации (Банка России)"1. В случае применения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) для подтверждения перехода на УСН представляется один из следующих документов:
Статья: НДС при проведении закупок по Закону N 44-ФЗ
(Боровых Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 4)6.1.1. При изменении у поставщика (исполнителя, подрядчика) в процессе исполнения контракта системы налогообложения или применяемых ставок НДС (например, с УСН "без НДС" поставщик перешел на УСН "5%") в "цифровом" контракте, сформированном с использованием ЕИС, можно изменить указание ставки НДС с "без НДС" на "5%". Как разъясняет Минфин России, размер процентной ставки НДС не является условием договора, относительно которого между сторонами должно быть достигнуто соглашение, а также условием, существенным или необходимым для договора поставки товара, выполнения работ, оказания услуг (в том числе приобретения недвижимого имущества или аренды имущества). Следовательно, при изменении условия о НДС заказчик не обязан изменять данное условие.
(Боровых Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 4)6.1.1. При изменении у поставщика (исполнителя, подрядчика) в процессе исполнения контракта системы налогообложения или применяемых ставок НДС (например, с УСН "без НДС" поставщик перешел на УСН "5%") в "цифровом" контракте, сформированном с использованием ЕИС, можно изменить указание ставки НДС с "без НДС" на "5%". Как разъясняет Минфин России, размер процентной ставки НДС не является условием договора, относительно которого между сторонами должно быть достигнуто соглашение, а также условием, существенным или необходимым для договора поставки товара, выполнения работ, оказания услуг (в том числе приобретения недвижимого имущества или аренды имущества). Следовательно, при изменении условия о НДС заказчик не обязан изменять данное условие.
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Исполнение контракта по Закону N 44-ФЗ.
Можно ли в рамках контракта по Закону N 44-ФЗ удержать с контрагента на УСН, освобожденного от НДС, оплату в размере этого налога
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Заказчик заключил контракт с подрядчиком, который в процессе выполнения работ перешел на УСН. Стоимость работ включала НДС. Выполненные работы оплачены заказчиком без учета НДС.
Можно ли в рамках контракта по Закону N 44-ФЗ удержать с контрагента на УСН, освобожденного от НДС, оплату в размере этого налога
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Заказчик заключил контракт с подрядчиком, который в процессе выполнения работ перешел на УСН. Стоимость работ включала НДС. Выполненные работы оплачены заказчиком без учета НДС.
Вопрос: В 2023 г. организация-подрядчик на УСН заключила договор подряда без учета НДС. В IV квартале 2023 г. организация перешла на ОСН. В 2024 г. организация заключает допсоглашение к договору подряда. Может ли это соглашение быть заключено без учета НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2023 г. организация-подрядчик на УСН заключила договор подряда без учета НДС. В IV квартале 2023 г. организация утратила право применения УСН и перешла на ОСН. В 2024 г. организация заключает допсоглашение к договору подряда о выполнении дополнительных работ. Может ли это соглашение быть заключено без учета НДС, в связи с тем что основной договор подряда заключен без учета НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2023 г. организация-подрядчик на УСН заключила договор подряда без учета НДС. В IV квартале 2023 г. организация утратила право применения УСН и перешла на ОСН. В 2024 г. организация заключает допсоглашение к договору подряда о выполнении дополнительных работ. Может ли это соглашение быть заключено без учета НДС, в связи с тем что основной договор подряда заключен без учета НДС?
Вопрос: Об отказе от применения ставок НДС 5% и 7% налогоплательщиками, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 29.04.2026 N 03-07-11/36084)Вопрос: Руководствуясь положениями Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", наша организация, являющаяся плательщиком УСН, перешла на уплату налога на добавленную стоимость (НДС) с 01.10.2025 и выбрала налоговую ставку в размере 5% согласно п. 8 ст. 164 Налогового кодекса РФ.
(Письмо Минфина России от 29.04.2026 N 03-07-11/36084)Вопрос: Руководствуясь положениями Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", наша организация, являющаяся плательщиком УСН, перешла на уплату налога на добавленную стоимость (НДС) с 01.10.2025 и выбрала налоговую ставку в размере 5% согласно п. 8 ст. 164 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Об обязанности восстановить НДС у организации, перешедшей с ОСН на УСН, при эксплуатации объекта недвижимости, с момента ввода в эксплуатацию и начала амортизации которого прошло более 10 лет.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117702)С 01.01.2025 Общество планирует перейти на УСН (с освобождением от уплаты НДС согласно п. 1 ст. 145 НК РФ), в связи с чем возникли затруднения при определении налоговой обязанности по восстановлению сумм НДС.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117702)С 01.01.2025 Общество планирует перейти на УСН (с освобождением от уплаты НДС согласно п. 1 ст. 145 НК РФ), в связи с чем возникли затруднения при определении налоговой обязанности по восстановлению сумм НДС.
Статья: Исследование реформ налогового управления в российской практике
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Только 48% респондентов комментируют ситуацию, связанную с оцифровкой процедуры взимания НДС (в то время как остальные респонденты либо не комментируют, либо работают на основе упрощенной системы налогообложения).
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Только 48% респондентов комментируют ситуацию, связанную с оцифровкой процедуры взимания НДС (в то время как остальные респонденты либо не комментируют, либо работают на основе упрощенной системы налогообложения).
Вопрос: ООО по договору с иностранной организацией перечислило ей аванс в счет предстоящего выполнения работ и удержало НДС с аванса. Впоследствии стороны заключили соглашение о расторжении договора, аванс был возвращен. Как ООО учесть аванс, если он был возвращен в период применения УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Суммы авансов, уплаченные налогоплательщиком поставщикам (подрядчикам, исполнителям) в период применения общего режима налогообложения, возвращенные налогоплательщику после его перехода на УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, не учитываются (Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 03-11-11/30835).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Суммы авансов, уплаченные налогоплательщиком поставщикам (подрядчикам, исполнителям) в период применения общего режима налогообложения, возвращенные налогоплательщику после его перехода на УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, не учитываются (Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 03-11-11/30835).
Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков, однако первичные документы не сохранились. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков в период ведения предпринимательской деятельности, однако первичные документы не сохранились. Объекты используются в предпринимательской деятельности. Бухучет ИП в соответствии с освобождением не ведет. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков в период ведения предпринимательской деятельности, однако первичные документы не сохранились. Объекты используются в предпринимательской деятельности. Бухучет ИП в соответствии с освобождением не ведет. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
Вопрос: Об уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН в строительстве.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Это означает, что для подрядчика, применяющего УСН, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Таким образом, поскольку с переходом на УСН организации и индивидуальные предприниматели продолжают уплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Это означает, что для подрядчика, применяющего УСН, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Таким образом, поскольку с переходом на УСН организации и индивидуальные предприниматели продолжают уплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.