Подпункта 2 пункта 2 статьи 45
Подборка наиболее важных документов по запросу Подпункта 2 пункта 2 статьи 45 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу об индивидуализации налоговой обязанности в сделках между взаимозависимыми лицами
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- право налоговых органов взыскивать в судебном порядке суммы недоимки, пени и штрафов с взаимозависимых по отношению к налогоплательщику лиц в пределах поступившей выручки, либо доле переданных денежных средств, либо стоимости иного имущества в зависимости от фактических обстоятельств взаимоотношений (подп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ);
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- право налоговых органов взыскивать в судебном порядке суммы недоимки, пени и штрафов с взаимозависимых по отношению к налогоплательщику лиц в пределах поступившей выручки, либо доле переданных денежных средств, либо стоимости иного имущества в зависимости от фактических обстоятельств взаимоотношений (подп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ);
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
В какой срок инспекция может обратиться в суд за взысканием задолженности с зависимого лица
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи, когда налоговый орган может обратиться в суд за взысканием задолженности в судебном порядке с зависимого лица, установлены в пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ. До 31.12.2022 (включительно) они были предусмотрены пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ.
В какой срок инспекция может обратиться в суд за взысканием задолженности с зависимого лица
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи, когда налоговый орган может обратиться в суд за взысканием задолженности в судебном порядке с зависимого лица, установлены в пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ. До 31.12.2022 (включительно) они были предусмотрены пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, взыскана сумма налогов и пени, начисленных налогоплательщику с учетом положений подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. При этом суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа подлежит применению общий срок исковой давности, а не двухлетний срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ. Общество оспорило конституционность п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), поскольку она допускает взыскание недоимки по налогам с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц в более длительные сроки, чем с самого налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что фактически требования общества сводятся к необходимости распространения установленного п. 1 ст. 47 НК РФ двухлетнего срока взыскания налоговой недоимки также и на случаи обращения налогового органа с заявлением о взыскании налоговой задолженности с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц, что, однако, не предусмотрено федеральным законодателем, который вправе самостоятельно устанавливать порядок такого взыскания в случае нарушения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе разграничивая сроки принудительного взыскания в зависимости от существа возникающих правоотношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, взыскана сумма налогов и пени, начисленных налогоплательщику с учетом положений подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. При этом суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа подлежит применению общий срок исковой давности, а не двухлетний срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ. Общество оспорило конституционность п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), поскольку она допускает взыскание недоимки по налогам с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц в более длительные сроки, чем с самого налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что фактически требования общества сводятся к необходимости распространения установленного п. 1 ст. 47 НК РФ двухлетнего срока взыскания налоговой недоимки также и на случаи обращения налогового органа с заявлением о взыскании налоговой задолженности с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц, что, однако, не предусмотрено федеральным законодателем, который вправе самостоятельно устанавливать порядок такого взыскания в случае нарушения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе разграничивая сроки принудительного взыскания в зависимости от существа возникающих правоотношений.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ"При рассмотрении названного дела судами установлен факт взаимозависимости общества "Нотех" и компании "Нотех", согласованности их действий по неисполнению налоговых обязательств, что послужило основанием для применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, в редакции, применяемой к спорным правоотношениям)."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Налоговый орган обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании с общества-2 налоговой задолженности, числящейся за обществом-1, ссылаясь на специальные правила взыскания налоговой задолженности с лица, не являющегося плательщиком налога, установленные подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Налоговый орган обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании с общества-2 налоговой задолженности, числящейся за обществом-1, ссылаясь на специальные правила взыскания налоговой задолженности с лица, не являющегося плательщиком налога, установленные подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ.
Статья: Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)<1> п. 36 ст. 1 ГрК РФ; ч. 1.1 ст. 17, пп. 2, 16 ч. 2 ст. 45.1 Закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)<1> п. 36 ст. 1 ГрК РФ; ч. 1.1 ст. 17, пп. 2, 16 ч. 2 ст. 45.1 Закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ.
Статья: Трансформация защиты прав и законных интересов налогоплательщиков при налоговой реконструкции: влияние правовых позиций Конституционного Суда РФ и правоприменительной практики
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<3> Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31 октября 2014 г. по делу N А40-28598/13. (Суд признал законным решение налогового органа о взыскании с налогоплательщика в субсидиарном порядке долгов компании-банкрота с организации, имеющей аналогичное название и использующей в деятельности тот же товарный знак, а именно суд признал ЗАО "Королевская вода" и ООО "Королевская вода" взаимозависимыми лицами, что в силу положений подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации недоимки. Как сказано в решении, при рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для результатов сделки. Так, суд учел, что ЗАО "Королевская вода" с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное юридическое лицо - ООО "Королевская вода". Следовательно, целью создания новой компании было уклонение от уплаты недоимки, которую выявила налоговая проверка. В этом случае суд оценил реальные экономические отношения, выявил деловую цель налогоплательщика в организации бизнеса, а именно через знакомый для покупателя товарный знак и с использованием подконтрольных компаний, и переквалифицировал налоговые последствия сделки, то есть фактически была произведена налоговая реконструкция.) См.: URL: http://www.consultant.ru/.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<3> Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31 октября 2014 г. по делу N А40-28598/13. (Суд признал законным решение налогового органа о взыскании с налогоплательщика в субсидиарном порядке долгов компании-банкрота с организации, имеющей аналогичное название и использующей в деятельности тот же товарный знак, а именно суд признал ЗАО "Королевская вода" и ООО "Королевская вода" взаимозависимыми лицами, что в силу положений подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации недоимки. Как сказано в решении, при рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для результатов сделки. Так, суд учел, что ЗАО "Королевская вода" с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное юридическое лицо - ООО "Королевская вода". Следовательно, целью создания новой компании было уклонение от уплаты недоимки, которую выявила налоговая проверка. В этом случае суд оценил реальные экономические отношения, выявил деловую цель налогоплательщика в организации бизнеса, а именно через знакомый для покупателя товарный знак и с использованием подконтрольных компаний, и переквалифицировал налоговые последствия сделки, то есть фактически была произведена налоговая реконструкция.) См.: URL: http://www.consultant.ru/.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В то же время налоговое законодательство предусматривает возможность взыскания недоимки с иного лица, если ему в силу зависимости с налогоплательщиком поступают денежные средства или иное имущество налогоплательщика, а взыскание недоимки с налогоплательщика невозможно или существенно затруднено (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В то же время налоговое законодательство предусматривает возможность взыскания недоимки с иного лица, если ему в силу зависимости с налогоплательщиком поступают денежные средства или иное имущество налогоплательщика, а взыскание недоимки с налогоплательщика невозможно или существенно затруднено (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)При этом следует учитывать, что налоговый орган сам распределяет сумму ЕНП в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов в последовательности, установленной в п. 8 ст. 45 НК РФ (п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты налога (авансовых платежей) по УСН (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2024)При этом следует учитывать, что налоговый орган сам распределяет сумму ЕНП в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов в последовательности, установленной в п. 8 ст. 45 НК РФ (п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты налога (авансовых платежей) по УСН (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам.
Готовое решение: По каким основаниям можно расторгнуть договор аренды земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)земельный участок изымается для государственных или муниципальных нужд (п. 2 ст. 46, пп. 2 п. 2 ст. 45 ЗК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)земельный участок изымается для государственных или муниципальных нужд (п. 2 ст. 46, пп. 2 п. 2 ст. 45 ЗК РФ);
Готовое решение: Особенности расторжения договора аренды недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Специальные основания расторжения предусмотрены для договоров аренды земельных участков. Например, арендодатель может потребовать прекращения аренды, если арендатор не привел земли в состояние, пригодное для использования по целевому назначению и в соответствии с разрешенным использованием (пп. 1 п. 2 ст. 45, п. 2 ст. 46 ЗК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Специальные основания расторжения предусмотрены для договоров аренды земельных участков. Например, арендодатель может потребовать прекращения аренды, если арендатор не привел земли в состояние, пригодное для использования по целевому назначению и в соответствии с разрешенным использованием (пп. 1 п. 2 ст. 45, п. 2 ст. 46 ЗК РФ).
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Взыскание задолженности в судебном порядке, помимо указанного выше случая пропуска налоговым органом срока для принятия решения о взыскании задолженности, возможно в следующих случаях (п. 6 ст. 6.1, пп. 2 п. 3 ст. 45, п. п. 2, 8 ст. 48 НК РФ; ч. 1 ст. 286 КАС РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Взыскание задолженности в судебном порядке, помимо указанного выше случая пропуска налоговым органом срока для принятия решения о взыскании задолженности, возможно в следующих случаях (п. 6 ст. 6.1, пп. 2 п. 3 ст. 45, п. п. 2, 8 ст. 48 НК РФ; ч. 1 ст. 286 КАС РФ):
Статья: О праве контролирующего налогоплательщика лица оспаривать решение налоговых органов
(Цинделиани И.А., Анисина К.Т., Наринян Л.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)М.А. Новоселова отмечает, что редакция абз. 8 подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, действующая с осени 2016 г., в отличие от предыдущих редакций, позволяет налоговым органам производить взыскание как с юридических, так и с физических лиц, являющихся, в сущности, контролирующими лицами организации-налогоплательщика. При этом такой порядок взыскания применяется для ситуаций, когда налоговыми органами установлено и доказано, что данное лицо и налогоплательщик являются взаимозависимыми, а также этому лицу от последнего перечислялась выручка за реализованные товары (работы, услуги), осуществлялась передача денежных средств, иного имущества <12>. В новой редакции статьи слово "организациям" заменено на слово "лицам". Это значит, что налоговые органы теперь смогут взыскать неуплаченные налоги компании не только со связанных организаций, но и с аффилированных физических лиц, например учредителей или акционеров. Из прежней редакции нормы ст. 45 НК РФ следовало, что подобные взыскания применимы только к организациям. Недобросовестные налогоплательщики выводили активы на физических лиц, в том числе со статусом индивидуальных предпринимателей. У налоговых органов отсутствовали основания предъявлять претензии к таким субъектам. Теперь формально такая возможность появилась. Норма вступила в силу с 30 ноября 2016 г. <13>.
(Цинделиани И.А., Анисина К.Т., Наринян Л.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)М.А. Новоселова отмечает, что редакция абз. 8 подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, действующая с осени 2016 г., в отличие от предыдущих редакций, позволяет налоговым органам производить взыскание как с юридических, так и с физических лиц, являющихся, в сущности, контролирующими лицами организации-налогоплательщика. При этом такой порядок взыскания применяется для ситуаций, когда налоговыми органами установлено и доказано, что данное лицо и налогоплательщик являются взаимозависимыми, а также этому лицу от последнего перечислялась выручка за реализованные товары (работы, услуги), осуществлялась передача денежных средств, иного имущества <12>. В новой редакции статьи слово "организациям" заменено на слово "лицам". Это значит, что налоговые органы теперь смогут взыскать неуплаченные налоги компании не только со связанных организаций, но и с аффилированных физических лиц, например учредителей или акционеров. Из прежней редакции нормы ст. 45 НК РФ следовало, что подобные взыскания применимы только к организациям. Недобросовестные налогоплательщики выводили активы на физических лиц, в том числе со статусом индивидуальных предпринимателей. У налоговых органов отсутствовали основания предъявлять претензии к таким субъектам. Теперь формально такая возможность появилась. Норма вступила в силу с 30 ноября 2016 г. <13>.
Статья: "Доходно-расходные" вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)<13> п. 1 ст. 39 Закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ; ч. 1.1 ст. 17, пп. 2, 16 ч. 2 ст. 45.1 Закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ; п. 1 ст. 252, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Постановление 1 ААС от 08.07.2013 N А43-10855/2012.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)<13> п. 1 ст. 39 Закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ; ч. 1.1 ст. 17, пп. 2, 16 ч. 2 ст. 45.1 Закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ; п. 1 ст. 252, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Постановление 1 ААС от 08.07.2013 N А43-10855/2012.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)При этом следует учитывать, что налоговый орган сам распределяет сумму ЕНП в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов в последовательности, установленной в п. 8 ст. 45 НК РФ (п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты налога (авансовых платежей) по УСН (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом следует учитывать, что налоговый орган сам распределяет сумму ЕНП в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов в последовательности, установленной в п. 8 ст. 45 НК РФ (п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты налога (авансовых платежей) по УСН (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам.