Подмена трудовых отношений
Подборка наиболее важных документов по запросу Подмена трудовых отношений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество необоснованно занизило суммы НДФЛ в отношении физических лиц в результате подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество необоснованно занизило суммы НДФЛ в отношении физических лиц в результате подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Контрагенты самостоятельно указанные перевозки не осуществляли, привлекли физических лиц, которые до этого на протяжении длительного периода времени осуществляли перевозки продукции налогоплательщика. При этом оформление договоров аренды с физическими лицами, регистрация водителей в качестве ИП были направлены на придание видимости наличия арендованного транспорта у организации и на подмену трудовых отношений с фактическими исполнителями услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Контрагенты самостоятельно указанные перевозки не осуществляли, привлекли физических лиц, которые до этого на протяжении длительного периода времени осуществляли перевозки продукции налогоплательщика. При этом оформление договоров аренды с физическими лицами, регистрация водителей в качестве ИП были направлены на придание видимости наличия арендованного транспорта у организации и на подмену трудовых отношений с фактическими исполнителями услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)К признакам подмены трудовых отношений гражданско-правовыми налоговые органы, в частности, относят организационную зависимость плательщика НПД от заказчика, а именно:
(КонсультантПлюс, 2025)К признакам подмены трудовых отношений гражданско-правовыми налоговые органы, в частности, относят организационную зависимость плательщика НПД от заказчика, а именно:
Нормативные акты
показать больше документовТематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)К последним, в частности, относятся до сих пор не изжитая практика игнорирования официального оформления сотрудников, непредоставления им полного социального пакета, дробление заработной платы на "официальную" часть и теневую, использование в "схемах" по уклонению от уплаты налогов "технических" компаний (фирм-"однодневок"). Распространенной практикой становится подмена трудовых отношений гражданско-правовыми [3], аутстаффинг для целей налоговой оптимизации даже в государственном секторе. Аналогичные приемы применяются и в отношении оптимизации страховых взносов. Так, Арбитражный суд Хабаровского края в ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц установил следующие существенные для разрешения спора обстоятельства. Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО "Жилмассив-ДВ" по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе проверки инспекцией установлено наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении ООО "Жилмассив-ДВ" условий, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а именно: налогоплательщиком сознательно (умышленно) созданы условия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы по страховым взносам за 2017 - 2018 годы, путем заключения договоров гражданско-правового характера (договоры на оказание услуг) с индивидуальными предпринимателями, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)К последним, в частности, относятся до сих пор не изжитая практика игнорирования официального оформления сотрудников, непредоставления им полного социального пакета, дробление заработной платы на "официальную" часть и теневую, использование в "схемах" по уклонению от уплаты налогов "технических" компаний (фирм-"однодневок"). Распространенной практикой становится подмена трудовых отношений гражданско-правовыми [3], аутстаффинг для целей налоговой оптимизации даже в государственном секторе. Аналогичные приемы применяются и в отношении оптимизации страховых взносов. Так, Арбитражный суд Хабаровского края в ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц установил следующие существенные для разрешения спора обстоятельства. Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО "Жилмассив-ДВ" по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе проверки инспекцией установлено наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении ООО "Жилмассив-ДВ" условий, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а именно: налогоплательщиком сознательно (умышленно) созданы условия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы по страховым взносам за 2017 - 2018 годы, путем заключения договоров гражданско-правового характера (договоры на оказание услуг) с индивидуальными предпринимателями, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.
Статья: Прокурор: полномочия, основания и порядок деятельности
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- выявление организаций и индивидуальных предпринимателей, уклоняющихся от оформления трудовых договоров с работниками либо заключивших с ними гражданско-правовые договоры с целью сокрытия трудовых отношений; исключение фактов разрешения обращений граждан об уклонении от оформления трудовых отношений только на основании позиции работодателя без получения объяснений заявителя; стремление добиваться от органов Роструда реализации полномочий по направлению в суд исковых заявлений и материалов расследования несчастных случаев, в ходе которых вскрыта подмена трудовых отношений гражданско-правовыми, с целью установления характера этих правоотношений (п. 1.3 Приказа);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- выявление организаций и индивидуальных предпринимателей, уклоняющихся от оформления трудовых договоров с работниками либо заключивших с ними гражданско-правовые договоры с целью сокрытия трудовых отношений; исключение фактов разрешения обращений граждан об уклонении от оформления трудовых отношений только на основании позиции работодателя без получения объяснений заявителя; стремление добиваться от органов Роструда реализации полномочий по направлению в суд исковых заявлений и материалов расследования несчастных случаев, в ходе которых вскрыта подмена трудовых отношений гражданско-правовыми, с целью установления характера этих правоотношений (п. 1.3 Приказа);
Статья: Взаимодействие самозанятых между собой и с заказчиком в ходе строительных работ - трудовые отношения?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2023 по делу N А76-19694/2023 является примером того, как компании удалось отбиться от претензий налоговиков о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми договорами с самозанятыми.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2023 по делу N А76-19694/2023 является примером того, как компании удалось отбиться от претензий налоговиков о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми договорами с самозанятыми.
Статья: Борьба с нелегальной занятостью. Правила ведения реестра работодателей
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)- подмена трудовых отношений гражданско-правовыми;
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)- подмена трудовых отношений гражданско-правовыми;
Статья: Противодействие нелегальной занятости в Российской Федерации: влияние на состояние рынка труда
(Миронова С.М., Литвиненко З.Г.)
("Legal Bulletin", 2024, N 4)В последнее время меняется понятие занятости в целом, появляются новые виды занятости, например платформенная занятость, самозанятость, что неизбежно влияет на изменение рынка труда. При этом появление таких нетипичных для более раннего периода видов занятости предопределяет, с одной стороны, пересмотр понятий "нелегальная занятость", "неформальная занятость", с другой стороны, необходимость организации мероприятий по противодействию нелегальной занятости в регионах, что требует создания соответствующих межведомственных комиссий. В то же время исходя из самого понятия "нелегальная занятость", закрепленного Законом о занятости, фактически речь идет о выявлении случаев подмены трудовых отношений другими видами занятости. В то же время появление платформенной занятости, которая по своим признакам отличается частично от трудовых отношений, вызывает необходимость нормативного закрепления признаков такой занятости, что требует скорейшего принятия федерального закона о платформенной занятости в России.
(Миронова С.М., Литвиненко З.Г.)
("Legal Bulletin", 2024, N 4)В последнее время меняется понятие занятости в целом, появляются новые виды занятости, например платформенная занятость, самозанятость, что неизбежно влияет на изменение рынка труда. При этом появление таких нетипичных для более раннего периода видов занятости предопределяет, с одной стороны, пересмотр понятий "нелегальная занятость", "неформальная занятость", с другой стороны, необходимость организации мероприятий по противодействию нелегальной занятости в регионах, что требует создания соответствующих межведомственных комиссий. В то же время исходя из самого понятия "нелегальная занятость", закрепленного Законом о занятости, фактически речь идет о выявлении случаев подмены трудовых отношений другими видами занятости. В то же время появление платформенной занятости, которая по своим признакам отличается частично от трудовых отношений, вызывает необходимость нормативного закрепления признаков такой занятости, что требует скорейшего принятия федерального закона о платформенной занятости в России.
Готовое решение: Как заключить гражданско-правовой договор оказания услуг физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала на характерные признаки применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ плательщиков НПД в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и, соответственно, незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Признаками подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются, например, обязательное условие заказчика о регистрации физлица в качестве плательщика НПД, порядок оплаты услуг плательщику НПД и учет оказываемых услуг аналогичный порядку, установленному Трудовым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@).
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала на характерные признаки применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ плательщиков НПД в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и, соответственно, незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Признаками подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются, например, обязательное условие заказчика о регистрации физлица в качестве плательщика НПД, порядок оплаты услуг плательщику НПД и учет оказываемых услуг аналогичный порядку, установленному Трудовым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@).
Статья: Обзор. Споры ФНС России и компаний по сделкам с самозанятыми
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)На основании вышеуказанного суды в рассматриваемом деле согласились с инспекцией о подмене трудовых отношений отношениями с самозанятыми, то есть подтвердили, что фактически физлица состояли в трудовых отношениях с управляющей компанией.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)На основании вышеуказанного суды в рассматриваемом деле согласились с инспекцией о подмене трудовых отношений отношениями с самозанятыми, то есть подтвердили, что фактически физлица состояли в трудовых отношениях с управляющей компанией.
Статья: Налоговая служба знает, что творится "на кухне" бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2022, N 7)Если речь идет о налоговой оптимизации, почему-то в памяти всплывают слова "схема", "подмена", "на грани". Рассмотрим один из видов подобной "оптимизации", а именно подмену трудовых отношений отношениями с самозанятыми. Тема на волне интереса, поскольку весной 2022 года налоговая напомнила бизнесу, что такая экономия может дорого стоить.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2022, N 7)Если речь идет о налоговой оптимизации, почему-то в памяти всплывают слова "схема", "подмена", "на грани". Рассмотрим один из видов подобной "оптимизации", а именно подмену трудовых отношений отношениями с самозанятыми. Тема на волне интереса, поскольку весной 2022 года налоговая напомнила бизнесу, что такая экономия может дорого стоить.
Статья: 10 ошибок при оформлении чеков самозанятых, которые вызовут проблемы
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)По материалам одного из дел, проверяющих заинтересовал такой факт. Все 15 самозанятых заказчика при передаче каждого чека в налоговый орган указывали в описании услуги одну и ту же формулировку - "изготовление окон". После проверки были найдены и другие доказательства подмены трудовых отношений гражданско-правовыми:
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)По материалам одного из дел, проверяющих заинтересовал такой факт. Все 15 самозанятых заказчика при передаче каждого чека в налоговый орган указывали в описании услуги одну и ту же формулировку - "изготовление окон". После проверки были найдены и другие доказательства подмены трудовых отношений гражданско-правовыми: