Подмена трудовых отношений
Подборка наиболее важных документов по запросу Подмена трудовых отношений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Контрагенты самостоятельно указанные перевозки не осуществляли, привлекли физических лиц, которые до этого на протяжении длительного периода времени осуществляли перевозки продукции налогоплательщика. При этом оформление договоров аренды с физическими лицами, регистрация водителей в качестве ИП были направлены на придание видимости наличия арендованного транспорта у организации и на подмену трудовых отношений с фактическими исполнителями услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Контрагенты самостоятельно указанные перевозки не осуществляли, привлекли физических лиц, которые до этого на протяжении длительного периода времени осуществляли перевозки продукции налогоплательщика. При этом оформление договоров аренды с физическими лицами, регистрация водителей в качестве ИП были направлены на придание видимости наличия арендованного транспорта у организации и на подмену трудовых отношений с фактическими исполнителями услуг.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, подмена трудовых отношений с ИП на УСН отношениями, возникшими на основании гражданско-правового договора, влечет доначисление НДФЛ и страховых взносов лицу, привлекающему ИП.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, подмена трудовых отношений с ИП на УСН отношениями, возникшими на основании гражданско-правового договора, влечет доначисление НДФЛ и страховых взносов лицу, привлекающему ИП.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)К признакам подмены трудовых отношений гражданско-правовыми налоговые органы, в частности, относят организационную зависимость плательщика НПД от заказчика, а именно:
(КонсультантПлюс, 2026)К признакам подмены трудовых отношений гражданско-правовыми налоговые органы, в частности, относят организационную зависимость плательщика НПД от заказчика, а именно:
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Подмена трудовых отношений взаимодействием с самозанятыми: Минтруд хочет добавить индикатор риска (10.03.2026)
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Подмена трудовых отношений взаимодействием с самозанятыми: Минтруд хочет добавить индикатор риска (10.03.2026)
Статья: Неформальная занятость
(Смоляков П.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)По сообщениям СМИ, Правительство РФ подготовило План мероприятий по противодействию неформальной занятости в России на период 2025 - 2027 гг., уже одобренный Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений. План состоит из 18 мер, подлежащих принятию на федеральном и региональном уровнях, которые коснутся сбора информации о рынке труда (например, о неработающих гражданах трудоспособного возраста), усиления практической роли российских регионов в борьбе с нелегальным наймом и профилактики нарушений трудового законодательства, в частности подмены трудовых отношений гражданско-правовыми (Интернет-сайт информационного агентства РБК. URL: https://www.rbc.ru/economics/28/04/2025/680a3f799a79471b996a759a).
(Смоляков П.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)По сообщениям СМИ, Правительство РФ подготовило План мероприятий по противодействию неформальной занятости в России на период 2025 - 2027 гг., уже одобренный Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений. План состоит из 18 мер, подлежащих принятию на федеральном и региональном уровнях, которые коснутся сбора информации о рынке труда (например, о неработающих гражданах трудоспособного возраста), усиления практической роли российских регионов в борьбе с нелегальным наймом и профилактики нарушений трудового законодательства, в частности подмены трудовых отношений гражданско-правовыми (Интернет-сайт информационного агентства РБК. URL: https://www.rbc.ru/economics/28/04/2025/680a3f799a79471b996a759a).
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)<1> В некоторых публикациях утверждается, что данные отчета Счетной палаты Российской Федерации о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ практики проведения эксперимента по внедрению налога на профессиональный доход" по итогам 2020 г. не подтверждают риск массовой подмены трудовых отношений услугами самозанятых граждан. См.: Мухина И.И., Миракян Д.Г. Самозанятость в России: современные тенденции и перспективы развития // Социально-трудовые исследования. 2021. N 3 (44). С. 25.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)<1> В некоторых публикациях утверждается, что данные отчета Счетной палаты Российской Федерации о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ практики проведения эксперимента по внедрению налога на профессиональный доход" по итогам 2020 г. не подтверждают риск массовой подмены трудовых отношений услугами самозанятых граждан. См.: Мухина И.И., Миракян Д.Г. Самозанятость в России: современные тенденции и перспективы развития // Социально-трудовые исследования. 2021. N 3 (44). С. 25.
Статья: Нелегальная занятость. Чего бояться работодателям?
(Сенаторова Н.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 11)- добиваться от органов Роструда реализации полномочий по направлению в суд исковых заявлений и материалов расследования несчастных случаев, в ходе которых вскрыта подмена трудовых отношений гражданско-правовыми, с целью установления характера этих правоотношений.
(Сенаторова Н.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 11)- добиваться от органов Роструда реализации полномочий по направлению в суд исковых заявлений и материалов расследования несчастных случаев, в ходе которых вскрыта подмена трудовых отношений гражданско-правовыми, с целью установления характера этих правоотношений.
Статья: 8 признаков трудовых отношений. Что предлагает изменить Минтруд России?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Стало известно о предложении Минтруда России, согласно которому трудовое законодательство может быть дополнено восемью признаками трудовых отношений. Изменения позволят эффективнее бороться с подменой трудовых отношений заключением с сотрудниками договоров гражданско-правового характера. Расскажем о предложении ведомства.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Стало известно о предложении Минтруда России, согласно которому трудовое законодательство может быть дополнено восемью признаками трудовых отношений. Изменения позволят эффективнее бороться с подменой трудовых отношений заключением с сотрудниками договоров гражданско-правового характера. Расскажем о предложении ведомства.
Статья: Основания для признания договора с самозанятым трудовым договором: что учитывают суды и контролирующие органы
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Не секрет, что иногда работодатели в целях снижения налоговой нагрузки и ухода от предоставления гарантий, предусмотренных трудовым законодательством РФ, пытаются подменить трудовые отношения отношениями гражданско-правового характера, в том числе путем заключения договоров с самозанятыми. Нередко работодатели ставят условием "приема на работу" регистрацию физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД). Однако в нынешней ситуации, когда мы наблюдаем усиление контроля за нелегальной трудовой занятостью, это весьма рискованно. Шансы быть "пойманным" контролирующими органами растут, а последствия такого уклонения от оформления трудовых отношений весьма печальны (особенно в случаях, когда данное нарушение обнаруживается налоговыми органами).
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)Не секрет, что иногда работодатели в целях снижения налоговой нагрузки и ухода от предоставления гарантий, предусмотренных трудовым законодательством РФ, пытаются подменить трудовые отношения отношениями гражданско-правового характера, в том числе путем заключения договоров с самозанятыми. Нередко работодатели ставят условием "приема на работу" регистрацию физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД). Однако в нынешней ситуации, когда мы наблюдаем усиление контроля за нелегальной трудовой занятостью, это весьма рискованно. Шансы быть "пойманным" контролирующими органами растут, а последствия такого уклонения от оформления трудовых отношений весьма печальны (особенно в случаях, когда данное нарушение обнаруживается налоговыми органами).
Статья: Самозанятые под прицелом ФНС
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2026, N 1)- подменой трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями, в том числе при взаимодействии с физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "налог на профессиональный доход";
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2026, N 1)- подменой трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями, в том числе при взаимодействии с физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "налог на профессиональный доход";
Статья: Шпаргалка по зарплатным налогам работников-дистанционщиков
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Более того, если работник на самом деле выполняет трудовую функцию (работает на определенной должности, исполняет свои обязанности только в рабочее время, установленное правилами внутреннего трудового распорядка, выполняет указания работодателя и т.п.), то, на наш взгляд, перезаключать вместо трудового договора ГПД не следует. Ведь подмена трудовых отношений гражданско-правовыми тоже приведет к претензиям:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Более того, если работник на самом деле выполняет трудовую функцию (работает на определенной должности, исполняет свои обязанности только в рабочее время, установленное правилами внутреннего трудового распорядка, выполняет указания работодателя и т.п.), то, на наш взгляд, перезаключать вместо трудового договора ГПД не следует. Ведь подмена трудовых отношений гражданско-правовыми тоже приведет к претензиям:
Статья: К вопросу о признании судами трудовых отношений с гражданами, оформленными как самозанятые
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Федеральная налоговая служба уже накопила опыт по подобным незаконным схемам с целью минимизации налогообложения, которые используются в российском бизнесе. В официальном Письме ФНС <11> для территориальных налоговых органов (со ссылкой на Постановление Пленума Верховного Суда от 29 мая 2018 г. N 15 <12>) опубликованы признаки, свидетельствующие о подмене трудовых отношений с привлечением физического лица, уплачивающего НПД. В Письме содержатся признаки, позволяющие оценить неправомерность действий работодателей или заказчиков и способствующие переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, а также перечень доказательств наличия трудовых отношений.
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Федеральная налоговая служба уже накопила опыт по подобным незаконным схемам с целью минимизации налогообложения, которые используются в российском бизнесе. В официальном Письме ФНС <11> для территориальных налоговых органов (со ссылкой на Постановление Пленума Верховного Суда от 29 мая 2018 г. N 15 <12>) опубликованы признаки, свидетельствующие о подмене трудовых отношений с привлечением физического лица, уплачивающего НПД. В Письме содержатся признаки, позволяющие оценить неправомерность действий работодателей или заказчиков и способствующие переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, а также перечень доказательств наличия трудовых отношений.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Наиболее частым нарушением является подмена трудовых отношений договорами ГПХ, исполнителями по которым выступают либо индивидуальные предприниматели (ИП - самостоятельные плательщики страховых взносов, как правило применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождающую от уплаты НДФЛ), либо плательщики налога на профессиональный доход (самозанятые - не признаваемые застрахованными лицами).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Наиболее частым нарушением является подмена трудовых отношений договорами ГПХ, исполнителями по которым выступают либо индивидуальные предприниматели (ИП - самостоятельные плательщики страховых взносов, как правило применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождающую от уплаты НДФЛ), либо плательщики налога на профессиональный доход (самозанятые - не признаваемые застрахованными лицами).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)К последним, в частности, относятся до сих пор не изжитая практика игнорирования официального оформления сотрудников, непредоставления им полного социального пакета, дробление заработной платы на "официальную" часть и теневую, использование в "схемах" по уклонению от уплаты налогов "технических" компаний (фирм-"однодневок"). Распространенной практикой становится подмена трудовых отношений гражданско-правовыми [3], аутстаффинг для целей налоговой оптимизации даже в государственном секторе. Аналогичные приемы применяются и в отношении оптимизации страховых взносов. Так, Арбитражный суд Хабаровского края в ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц установил следующие существенные для разрешения спора обстоятельства. Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО "Жилмассив-ДВ" по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе проверки инспекцией установлено наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении ООО "Жилмассив-ДВ" условий, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а именно: налогоплательщиком сознательно (умышленно) созданы условия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы по страховым взносам за 2017 - 2018 годы, путем заключения договоров гражданско-правового характера (договоры на оказание услуг) с индивидуальными предпринимателями, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)К последним, в частности, относятся до сих пор не изжитая практика игнорирования официального оформления сотрудников, непредоставления им полного социального пакета, дробление заработной платы на "официальную" часть и теневую, использование в "схемах" по уклонению от уплаты налогов "технических" компаний (фирм-"однодневок"). Распространенной практикой становится подмена трудовых отношений гражданско-правовыми [3], аутстаффинг для целей налоговой оптимизации даже в государственном секторе. Аналогичные приемы применяются и в отношении оптимизации страховых взносов. Так, Арбитражный суд Хабаровского края в ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц установил следующие существенные для разрешения спора обстоятельства. Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО "Жилмассив-ДВ" по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе проверки инспекцией установлено наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении ООО "Жилмассив-ДВ" условий, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, а именно: налогоплательщиком сознательно (умышленно) созданы условия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы по страховым взносам за 2017 - 2018 годы, путем заключения договоров гражданско-правового характера (договоры на оказание услуг) с индивидуальными предпринимателями, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.