Подлежит ли возмещению НДС, уплаченный налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Подлежит ли возмещению НДС, уплаченный налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент не перечислил НДС в бюджет при покупке имущества муниципальной казны
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент не перечислил НДС в бюджет при покупке имущества муниципальной казны
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Вопрос 1: Может ли организация возместить НДС, уплаченный в качестве налогового агента?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Вопрос 1: Может ли организация возместить НДС, уплаченный в качестве налогового агента?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Таким образом, в случае уплаты НДС из собственных средств общество (налоговый агент) было вправе воспользоваться порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством, для возмещения уплаченного налога из бюджета, а не требовать взыскания спорных сумм с Управления.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Таким образом, в случае уплаты НДС из собственных средств общество (налоговый агент) было вправе воспользоваться порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством, для возмещения уплаченного налога из бюджета, а не требовать взыскания спорных сумм с Управления.
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"Как определено пунктом 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"Как определено пунктом 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.
Вопрос: Согласно условиям договора организация компенсирует поставщику-нерезиденту банковские комиссии. Компенсация выплачивается по представленному поставщиком счету с указанием назначения платежа: "Комиссии за банковские операции". Обязана ли организация-покупатель исчислять и уплачивать НДС с таких выплат?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Не включаются в налоговую базу по НДС суммы компенсаций, выплачиваемых иностранному поставщику в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ. В иных случаях российскому покупателю необходимо исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС с сумм возмещения дополнительных расходов, выплачиваемых иностранному поставщику, не состоящему на налоговом учете в РФ в качестве налогоплательщика.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Не включаются в налоговую базу по НДС суммы компенсаций, выплачиваемых иностранному поставщику в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ. В иных случаях российскому покупателю необходимо исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС с сумм возмещения дополнительных расходов, выплачиваемых иностранному поставщику, не состоящему на налоговом учете в РФ в качестве налогоплательщика.
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Внимание! Налоговые агенты по НДС должны учитывать, что данные об исчисленных суммах налога, указанные в разделе 2 НДС-декларации, не попадают в раздел 1 НДС-декларации при определении в этом разделе 1 суммы "к уплате" в бюджет. Таким образом, уплачивать суммы из раздела 2 надо в полном объеме. При этом не имеет значения, что отражено в разделе 1 той же декларации: возмещение или уплата.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Внимание! Налоговые агенты по НДС должны учитывать, что данные об исчисленных суммах налога, указанные в разделе 2 НДС-декларации, не попадают в раздел 1 НДС-декларации при определении в этом разделе 1 суммы "к уплате" в бюджет. Таким образом, уплачивать суммы из раздела 2 надо в полном объеме. При этом не имеет значения, что отражено в разделе 1 той же декларации: возмещение или уплата.
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС к уплате в бюджет считают по итогам квартала: суммируют исчисленный и восстановленный НДС за квартал, результат уменьшают на вычеты. Если получают отрицательный результат, налог подлежит возмещению (ст. 173 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС к уплате в бюджет считают по итогам квартала: суммируют исчисленный и восстановленный НДС за квартал, результат уменьшают на вычеты. Если получают отрицательный результат, налог подлежит возмещению (ст. 173 НК РФ).
Готовое решение: Налоговая оговорка в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)о косвенных налогах, в первую очередь об НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)о косвенных налогах, в первую очередь об НДС;
Статья: Возмещение НДС в заявительном порядке: правила-2023
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- пп. 2 - налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, по которой банк (при отмене решения о возмещении НДС) обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога в заявительном порядке (к банковской гарантии применяются требования, установленные ст. 74.1 НК РФ, с учетом особенностей, прописанных в п. 4 ст. 176.1 НК РФ);
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- пп. 2 - налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, по которой банк (при отмене решения о возмещении НДС) обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога в заявительном порядке (к банковской гарантии применяются требования, установленные ст. 74.1 НК РФ, с учетом особенностей, прописанных в п. 4 ст. 176.1 НК РФ);
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 1 отразите сумму НДС к уплате или к возмещению.
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 1 отразите сумму НДС к уплате или к возмещению.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи заметим, Верховный Суд РФ также считает, что обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на налоговых агентов вне зависимости от способов, с помощью которых производились расчеты, включая денежные или неденежные расчеты, а суммы, уплаченные в качестве НДС в бюджет налоговыми агентами, подлежат компенсации из бюджета через механизм налоговых вычетов в порядке, установленном статьями 171 - 172 НК РФ. Таким образом, в случае уплаты НДС из собственных средств налоговый агент вправе воспользоваться порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством, для возмещения уплаченного налога из бюджета (п. 12 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи заметим, Верховный Суд РФ также считает, что обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на налоговых агентов вне зависимости от способов, с помощью которых производились расчеты, включая денежные или неденежные расчеты, а суммы, уплаченные в качестве НДС в бюджет налоговыми агентами, подлежат компенсации из бюджета через механизм налоговых вычетов в порядке, установленном статьями 171 - 172 НК РФ. Таким образом, в случае уплаты НДС из собственных средств налоговый агент вправе воспользоваться порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством, для возмещения уплаченного налога из бюджета (п. 12 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 указывается, что на основании подпункта 8 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды 2022 - 2025 годов без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства имеют налогоплательщики, в отношении которых на дату представления в налоговый орган заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС одновременно соблюдаются требования о том, что налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации, а также в отношении его не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). Данные налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения НДС в сумме, заявленной к возмещению, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 указывается, что на основании подпункта 8 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды 2022 - 2025 годов без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства имеют налогоплательщики, в отношении которых на дату представления в налоговый орган заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС одновременно соблюдаются требования о том, что налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации, а также в отношении его не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). Данные налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения НДС в сумме, заявленной к возмещению, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.
Вопрос: О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377)На основании подпункта 8 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 176.1 Кодекса право на применение заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды 2022 - 2025 годов без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства имеют налогоплательщики, в отношении которых на дату представления в налоговый орган заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС одновременно соблюдаются требования о том, что налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации, а также в отношении него не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). Данные налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения НДС в сумме, заявленной к возмещению, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377)На основании подпункта 8 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 176.1 Кодекса право на применение заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды 2022 - 2025 годов без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства имеют налогоплательщики, в отношении которых на дату представления в налоговый орган заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС одновременно соблюдаются требования о том, что налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации, а также в отношении него не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). Данные налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения НДС в сумме, заявленной к возмещению, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.