Подконтрольность организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Подконтрольность организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик полагает, что представлены все необходимые документы, подтверждающие право на вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль. Доказана реальность финансово-хозяйственных отношений со спорными контрагентами, при этом нет взаимозависимости, аффилированности и подконтрольности организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик полагает, что представлены все необходимые документы, подтверждающие право на вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль. Доказана реальность финансово-хозяйственных отношений со спорными контрагентами, при этом нет взаимозависимости, аффилированности и подконтрольности организаций.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о получении обществом, применяющим УСН, незаконной налоговой экономии в результате создания схемы "дробления бизнеса", при которой штат сотрудников и заказы контрагентов распределялись между налогоплательщиком и двумя подконтрольными организациями. На этом основании инспекция объединила выручку всех трех организаций и доначислила НДС и налог на прибыль. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что организации являются самостоятельными хозяйствующими субъектами, взаимозависимость сама по себе не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Суд поддержал налогоплательщика, указав, что инспекция не доказала факта создания схемы "дробления бизнеса". В спорный период все три организации выполняли работы по изготовлению, комплектации, доставке и установке временных арочных сооружений, иных объектов сельскохозяйственного назначения, однако из решения налогового органа следует, что совпадение контрагентов не является полным, заказчики налогоплательщика не совпадают с заказчиками двух других организаций. Использование одинаковых IP-адреса для представления налоговой отчетности и контактных телефонов не свидетельствует о подконтрольности организаций, так как у всех трех организаций был заключен договор на оказание бухгалтерских услуг со сторонней организацией, которая осуществляла подготовку и отправление налоговой отчетности. В свою очередь, формирование кадрового состава у двух "подконтрольных" организаций за счет работников, ранее работавших у налогоплательщика, безусловно не свидетельствует об организации обществом схемы "дробления бизнеса". Более того, налоговый орган также заявил довод, что при консолидации доходов общества и еще двух "спорных" организаций, общий объем доходов в любом случае превысит пороговое значение в 150 млн. руб., необходимое для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения. Суд отметил, что налоговый орган самовольно увеличил доход одной из компаний, когда фактически проверка проходила только в отношении налогоплательщика. Общий совокупный доход был рассчитан неверно - без учета деклараций, предоставленных налогоплательщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о получении обществом, применяющим УСН, незаконной налоговой экономии в результате создания схемы "дробления бизнеса", при которой штат сотрудников и заказы контрагентов распределялись между налогоплательщиком и двумя подконтрольными организациями. На этом основании инспекция объединила выручку всех трех организаций и доначислила НДС и налог на прибыль. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что организации являются самостоятельными хозяйствующими субъектами, взаимозависимость сама по себе не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Суд поддержал налогоплательщика, указав, что инспекция не доказала факта создания схемы "дробления бизнеса". В спорный период все три организации выполняли работы по изготовлению, комплектации, доставке и установке временных арочных сооружений, иных объектов сельскохозяйственного назначения, однако из решения налогового органа следует, что совпадение контрагентов не является полным, заказчики налогоплательщика не совпадают с заказчиками двух других организаций. Использование одинаковых IP-адреса для представления налоговой отчетности и контактных телефонов не свидетельствует о подконтрольности организаций, так как у всех трех организаций был заключен договор на оказание бухгалтерских услуг со сторонней организацией, которая осуществляла подготовку и отправление налоговой отчетности. В свою очередь, формирование кадрового состава у двух "подконтрольных" организаций за счет работников, ранее работавших у налогоплательщика, безусловно не свидетельствует об организации обществом схемы "дробления бизнеса". Более того, налоговый орган также заявил довод, что при консолидации доходов общества и еще двух "спорных" организаций, общий объем доходов в любом случае превысит пороговое значение в 150 млн. руб., необходимое для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения. Суд отметил, что налоговый орган самовольно увеличил доход одной из компаний, когда фактически проверка проходила только в отношении налогоплательщика. Общий совокупный доход был рассчитан неверно - без учета деклараций, предоставленных налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Признаки подконтрольности контрагента не означают наличия цели причинения вреда бюджету
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Подконтрольность контрагента не означает наличия
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Подконтрольность контрагента не означает наличия
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2025)подконтрольность контрагента вашей организации;
(КонсультантПлюс, 2025)подконтрольность контрагента вашей организации;
Нормативные акты
Федеральный закон от 20.03.2025 N 33-ФЗ
"Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти"4. В случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, порядок формирования, полномочия, срок полномочий, подотчетность, подконтрольность органов местного самоуправления, а также иные вопросы организации и деятельности указанных органов определяются уставом муниципального образования в соответствии с законом субъекта Российской Федерации с учетом требований настоящего Федерального закона.
"Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти"4. В случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, порядок формирования, полномочия, срок полномочий, подотчетность, подконтрольность органов местного самоуправления, а также иные вопросы организации и деятельности указанных органов определяются уставом муниципального образования в соответствии с законом субъекта Российской Федерации с учетом требований настоящего Федерального закона.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- подконтрольность организаций индивидуальному предпринимателю и полное влияние последнего на их хозяйственную деятельность;
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- подконтрольность организаций индивидуальному предпринимателю и полное влияние последнего на их хозяйственную деятельность;
Статья: Проблемы определения правовой природы термина "актив"
(Болотова О.В.)
("Финансовое право", 2021, N 12)Также обращает на себя внимание необходимость подконтрольности актива организации, что означает наличие его правовой связанности с данной организацией, следствием чего является наличие права на получение экономических выгод и права на ограничение доступа к этим выгодам других организаций. В первую очередь свидетельством контроля является право собственности, абсолютный характер которого предполагает безусловную возможность правообладателя на получение экономических выгод от имеющегося в собственности актива. Отсутствие права собственности не исключает возможности контроля. В частности, в случае арендных прав подконтрольность для арендатора будет обусловлена объемом договорных прав и обязанностей: не обладая правом собственности на предмет аренды, арендатор вправе извлекать экономические выгоды от использования объекта аренды в соответствии с условиями договора с арендодателем. Требование подконтрольности обязательно не только в отношении вещных, но и обязательственных прав, например, право требования подразумевает право кредитора требовать от должника выполнения в своих интересах определенных действий, таких как выплаты денежных средств от передачи имущества. В любом случае подконтрольность актива предполагает наличие юридически защищенных прав, свидетельствующих о праве данной организации на актив и праве определять способ использования актива, получать от него экономические выгоды, а также требовать от третьих лиц соблюдения прав такой организации.
(Болотова О.В.)
("Финансовое право", 2021, N 12)Также обращает на себя внимание необходимость подконтрольности актива организации, что означает наличие его правовой связанности с данной организацией, следствием чего является наличие права на получение экономических выгод и права на ограничение доступа к этим выгодам других организаций. В первую очередь свидетельством контроля является право собственности, абсолютный характер которого предполагает безусловную возможность правообладателя на получение экономических выгод от имеющегося в собственности актива. Отсутствие права собственности не исключает возможности контроля. В частности, в случае арендных прав подконтрольность для арендатора будет обусловлена объемом договорных прав и обязанностей: не обладая правом собственности на предмет аренды, арендатор вправе извлекать экономические выгоды от использования объекта аренды в соответствии с условиями договора с арендодателем. Требование подконтрольности обязательно не только в отношении вещных, но и обязательственных прав, например, право требования подразумевает право кредитора требовать от должника выполнения в своих интересах определенных действий, таких как выплаты денежных средств от передачи имущества. В любом случае подконтрольность актива предполагает наличие юридически защищенных прав, свидетельствующих о праве данной организации на актив и праве определять способ использования актива, получать от него экономические выгоды, а также требовать от третьих лиц соблюдения прав такой организации.
Статья: Оптимизация порядка использования результатов интеллектуальной деятельности в области международного военно-технического сотрудничества в условиях санкционного давления коллективного Запада
(Федосеев А.В., Кудашкин В.В., Караваев М.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 12)В соответствии с подразд. 227.3 DFARS "Патентные права по государственным контрактам" <9> патентные права принадлежат коммерческим организациям за рядом исключений, связанных в основном с подконтрольностью организации-исполнителя иностранному государству.
(Федосеев А.В., Кудашкин В.В., Караваев М.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 12)В соответствии с подразд. 227.3 DFARS "Патентные права по государственным контрактам" <9> патентные права принадлежат коммерческим организациям за рядом исключений, связанных в основном с подконтрольностью организации-исполнителя иностранному государству.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Во-вторых, предложенная автором категоризация рисков, возникающих при организации строительства, соответствует критерию (не)подконтрольности таких рисков участникам строительства, (не)предвидимости рисков для участников строительства, а также учитывает наиболее типичные риски, которые возникают в ходе строительства и которыми необходимо управлять для обеспечения долгосрочного функционирования строительного проекта.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Во-вторых, предложенная автором категоризация рисков, возникающих при организации строительства, соответствует критерию (не)подконтрольности таких рисков участникам строительства, (не)предвидимости рисков для участников строительства, а также учитывает наиболее типичные риски, которые возникают в ходе строительства и которыми необходимо управлять для обеспечения долгосрочного функционирования строительного проекта.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Выручка от розничной продажи возвращалась в общество в виде беспроцентных займов. В результате такого дробления бизнеса и применения специальных режимов налогообложения, по мнению инспекции, происходило занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций. Принадлежавшее обществу недвижимое имущество было перераспределено в целях необоснованного уменьшения налоговой базы по налогу на имущество. Инспекция также ссылалась на подконтрольность всех организаций одному физическому лицу.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Выручка от розничной продажи возвращалась в общество в виде беспроцентных займов. В результате такого дробления бизнеса и применения специальных режимов налогообложения, по мнению инспекции, происходило занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций. Принадлежавшее обществу недвижимое имущество было перераспределено в целях необоснованного уменьшения налоговой базы по налогу на имущество. Инспекция также ссылалась на подконтрольность всех организаций одному физическому лицу.
"Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры"
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Некоторые авторы <1> выделяют и другие специальные принципы бюджетного процесса, такие как принцип универсальности системы осуществления бюджетного процесса и учета интересов разных уровней бюджетной системы; принцип взаимосвязи материальных и процессуальных норм бюджетного права; принцип рациональности и простоты организации бюджетного процесса; принцип подконтрольности прохождения стадий бюджетного процесса.
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Некоторые авторы <1> выделяют и другие специальные принципы бюджетного процесса, такие как принцип универсальности системы осуществления бюджетного процесса и учета интересов разных уровней бюджетной системы; принцип взаимосвязи материальных и процессуальных норм бюджетного права; принцип рациональности и простоты организации бюджетного процесса; принцип подконтрольности прохождения стадий бюджетного процесса.
Статья: Обзор актов ВС РФ по дроблению бизнеса за 2022 год
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)Выручка от розничной продажи возвращалась в общество в виде беспроцентных займов. В результате такого дробления бизнеса и применения специальных режимов налогообложения, по мнению инспекции, происходило занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций. Принадлежавшее обществу недвижимое имущество было перераспределено в целях необоснованного уменьшения налоговой базы по налогу на имущество. Инспекция также ссылалась на подконтрольность всех организаций одному физическому лицу.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)Выручка от розничной продажи возвращалась в общество в виде беспроцентных займов. В результате такого дробления бизнеса и применения специальных режимов налогообложения, по мнению инспекции, происходило занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций. Принадлежавшее обществу недвижимое имущество было перераспределено в целях необоснованного уменьшения налоговой базы по налогу на имущество. Инспекция также ссылалась на подконтрольность всех организаций одному физическому лицу.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2024 N Ф06-3091/2024 по делу N А12-7270/2023 <Одной взаимозависимости мало>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Резюме арбитров. Нет явных свидетельств направленности действий компаний на незаконную налоговую оптимизацию. Установлено, что эти организации имели самостоятельные деловые цели, автономно исполняли свои обязательства, вели учет доходов и расходов, исчисляли налоги и сдавали отчетность. Признак же подконтрольности организаций одним и тем же лицам не говорит об их недобросовестности. Выходит, ОСН-доначисления неправомерны.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Резюме арбитров. Нет явных свидетельств направленности действий компаний на незаконную налоговую оптимизацию. Установлено, что эти организации имели самостоятельные деловые цели, автономно исполняли свои обязательства, вели учет доходов и расходов, исчисляли налоги и сдавали отчетность. Признак же подконтрольности организаций одним и тем же лицам не говорит об их недобросовестности. Выходит, ОСН-доначисления неправомерны.
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)В деле N А12-330/2023 <7> налогоплательщиком была создана группа взаимосвязанных организаций с целью применения упрощенной системы налогообложения. При рассмотрении дела Арбитражный суд Поволжского округа отметил, что на взаимосвязанность указывали следующие обстоятельства: тождественность видов деятельности взаимосвязанных лиц, заключение и перезаключение договоров с контрагентами взаимосвязанной стороны, переход сотрудников от одного взаимосвязанного лица к другому, использование одного адреса, открытие счетов в одних банках, совпадение IP-адресов, вывод денежных средств через договоры займов с физическими лицами. Из анализа судебных актов по делу усматривается фактическая подконтрольность одной организации другой, что свидетельствует о взаимосвязанности сторон сделки.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)В деле N А12-330/2023 <7> налогоплательщиком была создана группа взаимосвязанных организаций с целью применения упрощенной системы налогообложения. При рассмотрении дела Арбитражный суд Поволжского округа отметил, что на взаимосвязанность указывали следующие обстоятельства: тождественность видов деятельности взаимосвязанных лиц, заключение и перезаключение договоров с контрагентами взаимосвязанной стороны, переход сотрудников от одного взаимосвязанного лица к другому, использование одного адреса, открытие счетов в одних банках, совпадение IP-адресов, вывод денежных средств через договоры займов с физическими лицами. Из анализа судебных актов по делу усматривается фактическая подконтрольность одной организации другой, что свидетельствует о взаимосвязанности сторон сделки.