Почетная грамота НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Почетная грамота НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в рамках приказа о поощрении сотрудников закупила грамоты и наградила сотрудников. Можем ли мы принять к вычету "входной" НДС, если эти расходы не учитываются при расчете налога на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Да. После принятия на учет бланков почетных грамот и при наличии счета-фактуры "входной" НДС, предъявленный поставщиком таких бланков, можно принять к вычету, поскольку почетные грамоты, безвозмездно переданные работникам, являются объектом налогообложения по НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Да. После принятия на учет бланков почетных грамот и при наличии счета-фактуры "входной" НДС, предъявленный поставщиком таких бланков, можно принять к вычету, поскольку почетные грамоты, безвозмездно переданные работникам, являются объектом налогообложения по НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).
Статья: Ценного работника наградим подарком
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Если предприятие начислит НДС на сумму подарков, то финансовых потерь у него быть не должно, поскольку НДС, уплаченный при их приобретении, принимается к вычету в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-11/64). Однако встречаются примеры, когда налогоплательщику пришлось отстаивать свое право на вычет налога по подаркам (Постановление ФАС МО от 12.03.2009 N КА-А40/1726-09). Арбитры, поддерживая налогоплательщика, отметили, что передача работникам новогодних подарков является операцией, подлежащей обложению НДС. Датой определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче подарков будет являться дата вручения (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, подлежат вычетам. Применить налоговый вычет, по мнению судей, налогоплательщики имеют право в период, когда возникли условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ, не дожидаясь периода реализации. Не служит основанием для отказа в применении вычетов по НДС и тот факт, что предприятие не включило указанные расходы в затраты, поскольку исчисление налога на прибыль и исчисление НДС производятся по правилам разных норм НК РФ.
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Если предприятие начислит НДС на сумму подарков, то финансовых потерь у него быть не должно, поскольку НДС, уплаченный при их приобретении, принимается к вычету в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-11/64). Однако встречаются примеры, когда налогоплательщику пришлось отстаивать свое право на вычет налога по подаркам (Постановление ФАС МО от 12.03.2009 N КА-А40/1726-09). Арбитры, поддерживая налогоплательщика, отметили, что передача работникам новогодних подарков является операцией, подлежащей обложению НДС. Датой определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче подарков будет являться дата вручения (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, подлежат вычетам. Применить налоговый вычет, по мнению судей, налогоплательщики имеют право в период, когда возникли условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ, не дожидаясь периода реализации. Не служит основанием для отказа в применении вычетов по НДС и тот факт, что предприятие не включило указанные расходы в затраты, поскольку исчисление налога на прибыль и исчисление НДС производятся по правилам разных норм НК РФ.
Нормативные акты
Статья: Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 1001/13
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 19)Не менее категоричны в отношении данного вопроса и некоторые суды. Например, в Постановлении от 17.10.2012 N А40-29743/12-140-143 ФАС МО отметил: приобретение и вручение обществом новогодних подарков детям работников осуществлялись в качестве поздравления, то есть не были ни формой поощрения работников общества в соответствии с Трудовым кодексом <1>, ни оплатой труда. Факт приобретения товаров связан с наступлением определенного события (Нового года), что подтверждено приказами генерального директора общества о приобретении новогодних подарков в связи с этим событием. Передача детских подарков сотрудникам подтверждена актами о списании товарно-материальных ценностей и ведомостями о получении сотрудниками подарков, в которых работники расписались об их получении. С учетом представленных доказательств судьи ФАС МО пришли к выводу, что операции по выдаче детских новогодних подарков свидетельствуют о передаче права собственности на них на безвозмездной основе. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ названная операция признается реализацией и подлежит обложению НДС.
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 19)Не менее категоричны в отношении данного вопроса и некоторые суды. Например, в Постановлении от 17.10.2012 N А40-29743/12-140-143 ФАС МО отметил: приобретение и вручение обществом новогодних подарков детям работников осуществлялись в качестве поздравления, то есть не были ни формой поощрения работников общества в соответствии с Трудовым кодексом <1>, ни оплатой труда. Факт приобретения товаров связан с наступлением определенного события (Нового года), что подтверждено приказами генерального директора общества о приобретении новогодних подарков в связи с этим событием. Передача детских подарков сотрудникам подтверждена актами о списании товарно-материальных ценностей и ведомостями о получении сотрудниками подарков, в которых работники расписались об их получении. С учетом представленных доказательств судьи ФАС МО пришли к выводу, что операции по выдаче детских новогодних подарков свидетельствуют о передаче права собственности на них на безвозмездной основе. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ названная операция признается реализацией и подлежит обложению НДС.
Статья: Почем праздник для народа?
(Щепетильникова С.)
("Расчет", 2011, N 3)На практике суды поддерживают вышеуказанную позицию. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 5 марта 2008 г. по делу N А05-5668/2007 суд указал, что расходы на приобретение бланков грамот и благодарностей являются производственными, так как связаны с управлением производством. А в Постановлении от 24 мая 2006 г. N Ф04-128/2006(22775-А81-35) ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что расходы на приобретение, доставку и вручение почетных грамот связаны с производственной деятельностью налогоплательщика и поэтому подлежат учету в целях налогообложения прибыли.
(Щепетильникова С.)
("Расчет", 2011, N 3)На практике суды поддерживают вышеуказанную позицию. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 5 марта 2008 г. по делу N А05-5668/2007 суд указал, что расходы на приобретение бланков грамот и благодарностей являются производственными, так как связаны с управлением производством. А в Постановлении от 24 мая 2006 г. N Ф04-128/2006(22775-А81-35) ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что расходы на приобретение, доставку и вручение почетных грамот связаны с производственной деятельностью налогоплательщика и поэтому подлежат учету в целях налогообложения прибыли.
Статья: О премиях и подарках сотрудникам и налоговых последствиях
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Согласно этой статье работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Согласно этой статье работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).
Вопрос: Организация поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, ценными подарками, что предусмотрено трудовым договором. Учитываются ли такие подарки в 2011 г. при расчете базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии) (ч. 1 ст. 191 Трудового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии) (ч. 1 ст. 191 Трудового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: В соответствии с Положением о дисциплине труда несколько работников организации за добросовестное исполнение трудовых обязанностей награждаются почетными грамотами и их фотографии вывешиваются на доску почета. Как отразить в учете организации расходы, произведенные в связи с награждением работников?..
(Консультация эксперта, 2007)Общая стоимость приобретенных подотчетным лицом 30 бланков почетных грамот составляет 1180 руб. (в том числе НДС 180 руб.); стоимость услуг приглашенного фотографа (индивидуальный предприниматель) - 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
(Консультация эксперта, 2007)Общая стоимость приобретенных подотчетным лицом 30 бланков почетных грамот составляет 1180 руб. (в том числе НДС 180 руб.); стоимость услуг приглашенного фотографа (индивидуальный предприниматель) - 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
Статья: Бухгалтерский учет и налогообложение подарков
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)<4> Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)<4> Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете списание расходов на почетные грамоты работникам?
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость почетных грамот и НДС, начисленный при безвозмездной передаче, являются расходами, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824). В учете организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР), которые признаются организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость почетных грамот и НДС, начисленный при безвозмездной передаче, являются расходами, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824). В учете организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР), которые признаются организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Облагается ли НДС операция по передаче сотрудникам новогодних подарков?
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Для справки. Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине (ст. 191 ТК РФ). Передача подарков сотрудникам, в случае если она связана с выполнением ими трудовых обязанностей, учитывается в составе расходов на оплату труда и НДС не облагается.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Для справки. Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине (ст. 191 ТК РФ). Передача подарков сотрудникам, в случае если она связана с выполнением ими трудовых обязанностей, учитывается в составе расходов на оплату труда и НДС не облагается.
Вопрос: У организации юбилей - 20 лет работы на рынке. Кроме денежных выплат организация предусмотрела награждение грамотами. Возникает ли обязанность по исчислению НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Безвозмездная передача почетных грамот работникам облагается НДС. Со стоимости бланков почетных грамот нужно начислить НДС в день награждения ими работников. При награждении почетными грамотами нужно составить счет-фактуру в одном экземпляре, бухгалтерскую справку-расчет или другой сводный документ, в котором будут отражены суммарные данные на все почетные грамоты, врученные работникам согласно приказу о поощрении.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Безвозмездная передача почетных грамот работникам облагается НДС. Со стоимости бланков почетных грамот нужно начислить НДС в день награждения ими работников. При награждении почетными грамотами нужно составить счет-фактуру в одном экземпляре, бухгалтерскую справку-расчет или другой сводный документ, в котором будут отражены суммарные данные на все почетные грамоты, врученные работникам согласно приказу о поощрении.
Статья: НДС и премия
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 4)В силу ст. 129 ТК РФ оплата труда работника - это вознаграждение за труд, а также стимулирующие выплаты: доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. На основании ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет сотрудников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии. Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 4)В силу ст. 129 ТК РФ оплата труда работника - это вознаграждение за труд, а также стимулирующие выплаты: доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. На основании ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет сотрудников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии. Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.