Постоянные налоговые обязательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянные налоговые обязательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельскохозяйственных организациях, не перешедших на специальные режимы налогообложения, расчет налога на прибыль осуществляется в соответствии с требованиями гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Поэтому величина финансового результата, определенная по правилам налогового законодательства (доходы, принимаемые в целях налогообложения за вычетом аналогичных расходов), не совпадает с суммой прибыли (убытка), исчисленной по правилам бухгалтерского учета. Для полной характеристики возникающих разниц расходы по налогу на прибыль показывают развернуто путем отражения условного расхода (дохода), постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельскохозяйственных организациях, не перешедших на специальные режимы налогообложения, расчет налога на прибыль осуществляется в соответствии с требованиями гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Поэтому величина финансового результата, определенная по правилам налогового законодательства (доходы, принимаемые в целях налогообложения за вычетом аналогичных расходов), не совпадает с суммой прибыли (убытка), исчисленной по правилам бухгалтерского учета. Для полной характеристики возникающих разниц расходы по налогу на прибыль показывают развернуто путем отражения условного расхода (дохода), постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
Статья: Компания проводит тимбилдинг: как учесть расходы и есть ли доход у работников
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 20)В случае признания затрат на тимбилдинг в составе налоговых расходов проводку по отражению постоянного налогового обязательства делать не нужно.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 20)В случае признания затрат на тимбилдинг в составе налоговых расходов проводку по отражению постоянного налогового обязательства делать не нужно.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)7. Для целей Положения под постоянным налоговым расходом (доходом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)7. Для целей Положения под постоянным налоговым расходом (доходом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, вопрос применения налоговой реконструкции, или определения действительных налоговых обязательств, находится в постоянной динамике в силу формирования разнообразной судебной практики и развития налоговых правоотношений. При этом сам принцип налоговой реконструкции, или определения действительных налоговых обязательств, фактически вытекает из расчетного метода, применение которого возможно в силу подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, вопрос применения налоговой реконструкции, или определения действительных налоговых обязательств, находится в постоянной динамике в силу формирования разнообразной судебной практики и развития налоговых правоотношений. При этом сам принцип налоговой реконструкции, или определения действительных налоговых обязательств, фактически вытекает из расчетного метода, применение которого возможно в силу подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)ПНР (бывшие ПНО) возникают, если расходы отражены в бухгалтерском учете, но никогда не будут учтены в налоговом. Другой вариант - доходы признаны только в налоговом учете. Для расчета ПНР умножьте расход или доход на ставку налога на прибыль (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2026)ПНР (бывшие ПНО) возникают, если расходы отражены в бухгалтерском учете, но никогда не будут учтены в налоговом. Другой вариант - доходы признаны только в налоговом учете. Для расчета ПНР умножьте расход или доход на ставку налога на прибыль (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Это потянет за собой признание постоянного налогового обязательства (ПНО) от совокупной суммы:
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Это потянет за собой признание постоянного налогового обязательства (ПНО) от совокупной суммы:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Вместо терминов "постоянное налоговое обязательство (актив)" появятся понятия "постоянный налоговый расход (доход)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Вместо терминов "постоянное налоговое обязательство (актив)" появятся понятия "постоянный налоговый расход (доход)".
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)3. Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Вместо терминов "постоянное налоговое обязательство (актив)" появятся понятия "постоянный налоговый расход (доход)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Вместо терминов "постоянное налоговое обязательство (актив)" появятся понятия "постоянный налоговый расход (доход)".
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)В рамках новой редакции <7>, которая была неоднократно рассмотрена, в частности в работах [7, 8], многие моменты все равно остаются неясными. Например, по каким теоретико-бухгалтерским аспектам произошла замена понятий "постоянный налоговый актив" и "постоянное налоговое обязательство" на "постоянный налоговый доход" и "постоянный налоговый расход" соответственно, иначе говоря, как объяснить категориальную разницу между ними и существует ли она вообще.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)В рамках новой редакции <7>, которая была неоднократно рассмотрена, в частности в работах [7, 8], многие моменты все равно остаются неясными. Например, по каким теоретико-бухгалтерским аспектам произошла замена понятий "постоянный налоговый актив" и "постоянное налоговое обязательство" на "постоянный налоговый доход" и "постоянный налоговый расход" соответственно, иначе говоря, как объяснить категориальную разницу между ними и существует ли она вообще.
Последние изменения: Бухгалтерская отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)вместо терминов "постоянное налоговое обязательство" и "постоянный налоговый актив" появились понятия "постоянный налоговый расход" и "постоянный налоговый доход";
(КонсультантПлюс, 2026)вместо терминов "постоянное налоговое обязательство" и "постоянный налоговый актив" появились понятия "постоянный налоговый расход" и "постоянный налоговый доход";
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дебет 99, субсчет "Постоянное налоговое обязательство", Кредит 68
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дебет 99, субсчет "Постоянное налоговое обязательство", Кредит 68
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Вместо терминов "постоянное налоговое обязательство (актив)" появятся понятия "постоянный налоговый расход (доход)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Вместо терминов "постоянное налоговое обязательство (актив)" появятся понятия "постоянный налоговый расход (доход)".