Платит ли ИП налог на прибыль при ОСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Платит ли ИП налог на прибыль при ОСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)У арендатора в зависимости от применяемого им режима налогообложения такое имущественное право, полученное безвозмездно, нужно учесть в доходах по налогу на прибыль при ОСН (по НДФЛ для ИП), по УСН или ЕСХН. Доход признавайте исходя из рыночной стоимости аренды идентичного имущества (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, ст. 211, п. п. 1, 2 ст. 248, п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)У арендатора в зависимости от применяемого им режима налогообложения такое имущественное право, полученное безвозмездно, нужно учесть в доходах по налогу на прибыль при ОСН (по НДФЛ для ИП), по УСН или ЕСХН. Доход признавайте исходя из рыночной стоимости аренды идентичного имущества (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, ст. 211, п. п. 1, 2 ст. 248, п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Статья: Единая (упрощенная) налоговая декларация: утверждена новая форма
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые в течение налогового периода не вели финансово-хозяйственную деятельность, могут представить в налоговый орган единую декларацию. ЕУД вправе составлять налогоплательщики, применяющие:
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые в течение налогового периода не вели финансово-хозяйственную деятельность, могут представить в налоговый орган единую декларацию. ЕУД вправе составлять налогоплательщики, применяющие:
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"3) специальной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей - сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусматривающей уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"3) специальной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей - сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусматривающей уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"2. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"2. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Вопрос: О критериях, руководствуясь которыми налоговые органы трактуют предпринимательскую деятельность как "дробление бизнеса".
(Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113)Использование схем "дробления бизнеса" порождает занижение налогов по общей системе налогообложения (налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, страховых взносов), которое достигается в результате искусственного распределения налогоплательщиком получаемых доходов, основных средств, персонала между зависимыми обществами и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. При этом фактически деятельность такого налогоплательщика, в силу значительности своего объема, не отвечает (перестала отвечать) ограничениям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации для применения специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства.
(Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113)Использование схем "дробления бизнеса" порождает занижение налогов по общей системе налогообложения (налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, страховых взносов), которое достигается в результате искусственного распределения налогоплательщиком получаемых доходов, основных средств, персонала между зависимыми обществами и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. При этом фактически деятельность такого налогоплательщика, в силу значительности своего объема, не отвечает (перестала отвечать) ограничениям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации для применения специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Статья: Простое товарищество: налоговый учет у товарищей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Вместе с тем, поскольку в НК нет правил определения величины дохода в такой ситуации, полностью исключать, что ИФНС будет исходить из того, что вся стоимость полученного имущества образует облагаемый НДФЛ доход, нельзя. При наличии спора аргументом в пользу ИП может являться то, что в НК для него не предусмотрен вычет в такой ситуации. А это приводит к несправедливому налогообложению доходов ИП (без учета реальной экономической выгоды) и ставит его в невыгодное положение по сравнению с плательщиками налога на прибыль и УСН, которые считают налог с суммы, превышающей сумму вклада. А также, например, по сравнению с физлицами, вышедшими из числа участников общества и имеющими право на имущественный налоговый вычет <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Вместе с тем, поскольку в НК нет правил определения величины дохода в такой ситуации, полностью исключать, что ИФНС будет исходить из того, что вся стоимость полученного имущества образует облагаемый НДФЛ доход, нельзя. При наличии спора аргументом в пользу ИП может являться то, что в НК для него не предусмотрен вычет в такой ситуации. А это приводит к несправедливому налогообложению доходов ИП (без учета реальной экономической выгоды) и ставит его в невыгодное положение по сравнению с плательщиками налога на прибыль и УСН, которые считают налог с суммы, превышающей сумму вклада. А также, например, по сравнению с физлицами, вышедшими из числа участников общества и имеющими право на имущественный налоговый вычет <28>.
Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН. По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН (ИП является участником ООО). По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН (ИП является участником ООО). По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Через личный кабинет вы передаете в инспекцию данные о доходах, полученных в период использования АУСН. Организации, которые перешли на АУСН с общей системы налогообложения, отражают в личном кабинете еще и денежные поступления, которые получили до такого перехода в оплату по договорам, исполняемым в период использования АУСН, если они не учли эти поступления при расчете налога на прибыль на ОСНО, так как использовали метод начисления (ч. 2, 3 ст. 12, п. 3 ч. 1 ст. 14, п. 1 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Организации (ИП), которые перешли на АУСН с УСН, указывают в личном кабинете также денежные средства, полученные от покупателей товаров (работ, услуг) при оплате пластиковыми картами в период применения УСН, но поступившие на расчетный счет уже в период применения АУСН (Письмо ФНС России от 02.03.2026 N ЕА-36-3/1588@).
(КонсультантПлюс, 2026)Через личный кабинет вы передаете в инспекцию данные о доходах, полученных в период использования АУСН. Организации, которые перешли на АУСН с общей системы налогообложения, отражают в личном кабинете еще и денежные поступления, которые получили до такого перехода в оплату по договорам, исполняемым в период использования АУСН, если они не учли эти поступления при расчете налога на прибыль на ОСНО, так как использовали метод начисления (ч. 2, 3 ст. 12, п. 3 ч. 1 ст. 14, п. 1 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Организации (ИП), которые перешли на АУСН с УСН, указывают в личном кабинете также денежные средства, полученные от покупателей товаров (работ, услуг) при оплате пластиковыми картами в период применения УСН, но поступившие на расчетный счет уже в период применения АУСН (Письмо ФНС России от 02.03.2026 N ЕА-36-3/1588@).
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если ваша организация на ОСНО арендует ТС с экипажем у другой организации или ИП, то обязанностей по НДФЛ и страховым взносам у вас возникать не должно, так как члены экипажа являются сотрудниками арендодателя и все расчеты с ними ведет он.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если ваша организация на ОСНО арендует ТС с экипажем у другой организации или ИП, то обязанностей по НДФЛ и страховым взносам у вас возникать не должно, так как члены экипажа являются сотрудниками арендодателя и все расчеты с ними ведет он.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Информация: Минфин России подготовил законопроект для реализации положений основных направлений налоговой политики
("Официальный сайт Минфина России", 2025)1. Уточнение переходных положений в части учета в составе расходов налога на прибыль организаций стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за 3 года, предшествующих году перехода с единого сельскохозяйственного налога или УСН. Для снижения нагрузки на налогоплательщиков в процессе их перехода на общую систему налогообложения
("Официальный сайт Минфина России", 2025)1. Уточнение переходных положений в части учета в составе расходов налога на прибыль организаций стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за 3 года, предшествующих году перехода с единого сельскохозяйственного налога или УСН. Для снижения нагрузки на налогоплательщиков в процессе их перехода на общую систему налогообложения
Вопрос: ИП на ОСН оплачивает лечение работника за счет средств, оставшихся после уплаты НДФЛ. Можно ли применить п. 10 ст. 217 НК РФ и не облагать эту сумму НДФЛ как доход работника?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовало бы обратить внимание на формулировку "после уплаты налога на прибыль организаций", а также на тот факт, что указанным Письмом не принят во внимание и не конкретизирован вид системы налогообложения индивидуального предпринимателя. Резолютивная часть Письма также не содержит информацию о том, что индивидуальный предприниматель на ОСН вправе после учета расходов и профессиональных вычетов на общих основаниях применить положения п. 10 ст. 217 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовало бы обратить внимание на формулировку "после уплаты налога на прибыль организаций", а также на тот факт, что указанным Письмом не принят во внимание и не конкретизирован вид системы налогообложения индивидуального предпринимателя. Резолютивная часть Письма также не содержит информацию о том, что индивидуальный предприниматель на ОСН вправе после учета расходов и профессиональных вычетов на общих основаниях применить положения п. 10 ст. 217 НК РФ.
Статья: Стандарты доказывания и осмотрительности в работе налоговых органов и деятельности предпринимателей (тенденции)
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)Но в указанном деле проверяемая компания и индивидуальный предприниматель работали на общей системе налогообложения. То есть предприниматель даже уплачивал НДС. Экономия заключалась только по налогу на прибыль. Поэтому и вменяемое налогоплательщику доначисление было определено именно разницей ставок - 7% от наценки.
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)Но в указанном деле проверяемая компания и индивидуальный предприниматель работали на общей системе налогообложения. То есть предприниматель даже уплачивал НДС. Экономия заключалась только по налогу на прибыль. Поэтому и вменяемое налогоплательщику доначисление было определено именно разницей ставок - 7% от наценки.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в этом случае организация (ИП) теряет право на применение УСН и переходит на общий режим налогообложения с уплатой налога на прибыль (НДФЛ). Соответственно, она теряет право на применение пониженных ставок НДС, которые предусмотрены исключительно для лиц, применяющих УСН. Потеря права на применение УСН влечет за собой переход на уплату НДС по общим ставкам и общим правилам.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в этом случае организация (ИП) теряет право на применение УСН и переходит на общий режим налогообложения с уплатой налога на прибыль (НДФЛ). Соответственно, она теряет право на применение пониженных ставок НДС, которые предусмотрены исключительно для лиц, применяющих УСН. Потеря права на применение УСН влечет за собой переход на уплату НДС по общим ставкам и общим правилам.