Плательщики налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщики налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответственность единоличного исполнительного органа за налоговые доначисления - основания и пределы
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Ситуация кардинально изменилась, когда субъект налоговой обязанности (организация) и лицо, фактически совершившее правонарушение (единоличный исполнительный орган), перестали совпадать. Долгое время ВС РФ считал недопустимым прямое взыскание налоговой недоимки с физического лица, указывая, что плательщиками налога на прибыль и НДС являются юридические лица <2>. Соответственно, директор, на которого переложили обязанность по уплате налоговых доначислений общества, является ненадлежащим налогоплательщиком. Кроме того, Верховный Суд Российской Федерации указывал на то, что денежные средства, подлежащие уплате в бюджет, не изымались руководителем из собственности компании и не использовались им в личных целях, поэтому взысканию не подлежат <3>. Эта позиция, обеспечивавшая единообразие судебной практики вплоть до 2014 года, впоследствии сменилась новым подходом. Так, в ГК РФ (см. п. 1 ст. 53.1) было введено положение о возможности взыскания с ЕИО убытков, причиненных юридическому лицу по его вине, и суды стали квалифицировать сумму доначисленных налогов, пеней и штрафов не как ущерб бюджету, а как убытки самого юридического лица, возникшие вследствие недобросовестных или неразумных действий его руководителя.
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Ситуация кардинально изменилась, когда субъект налоговой обязанности (организация) и лицо, фактически совершившее правонарушение (единоличный исполнительный орган), перестали совпадать. Долгое время ВС РФ считал недопустимым прямое взыскание налоговой недоимки с физического лица, указывая, что плательщиками налога на прибыль и НДС являются юридические лица <2>. Соответственно, директор, на которого переложили обязанность по уплате налоговых доначислений общества, является ненадлежащим налогоплательщиком. Кроме того, Верховный Суд Российской Федерации указывал на то, что денежные средства, подлежащие уплате в бюджет, не изымались руководителем из собственности компании и не использовались им в личных целях, поэтому взысканию не подлежат <3>. Эта позиция, обеспечивавшая единообразие судебной практики вплоть до 2014 года, впоследствии сменилась новым подходом. Так, в ГК РФ (см. п. 1 ст. 53.1) было введено положение о возможности взыскания с ЕИО убытков, причиненных юридическому лицу по его вине, и суды стали квалифицировать сумму доначисленных налогов, пеней и штрафов не как ущерб бюджету, а как убытки самого юридического лица, возникшие вследствие недобросовестных или неразумных действий его руководителя.
Статья: Возврат авансов у покупателя и у продавца на АУСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Налоговый учет у автоупрощенцев должен быть максимально простым. Но он отличается и от учета на обычной упрощенке, и от учета у плательщиков налога на прибыль. Поэтому в нем легко запутаться. Эта статься посвящена правильному отражению АУСНщиком возвращаемых авансов и товаров.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Налоговый учет у автоупрощенцев должен быть максимально простым. Но он отличается и от учета на обычной упрощенке, и от учета у плательщиков налога на прибыль. Поэтому в нем легко запутаться. Эта статься посвящена правильному отражению АУСНщиком возвращаемых авансов и товаров.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что соблюдение условий, касающихся того, что иностранная компания является плательщиком налога на прибыль в соответствии с законодательством иностранного государства, и того, что дивиденды освобождаются от уплаты налога, имеет место в случае, если на такой доход распространяется режим налогообложения материнской и дочерней компаний.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что соблюдение условий, касающихся того, что иностранная компания является плательщиком налога на прибыль в соответствии с законодательством иностранного государства, и того, что дивиденды освобождаются от уплаты налога, имеет место в случае, если на такой доход распространяется режим налогообложения материнской и дочерней компаний.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 109 "Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения" НК РФ"Вопреки позиции предприятия, суд первой инстанции верно отметил, что установленный статьей 109 НК РФ перечень обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, не исключает привлечение лица к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в случае если оно является, в том числе, казенным предприятием. Казенные учреждения являются плательщиками налога на прибыль и НДС на общих основаниях и соответственно на общих основания несут ответственность за нарушение налогового законодательства."
Нормативные акты
Вопрос: О праве на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и налога на прибыль участников проекта "Сколково".
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24203)Вопрос: О праве на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и налога на прибыль участников проекта "Сколково".
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24203)Вопрос: О праве на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и налога на прибыль участников проекта "Сколково".
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях при утрате права на пониженный тариф необходимо восстановить и доплатить страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с начислением соответствующих сумм пеней (п. п. 9, 15, 16 ст. 427 НК РФ). Например, если организация, зарегистрированная на Курильских островах после 01.01.2022, утратила в соответствии с п. 3 ст. 246.3 НК РФ право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль, она не может применять пониженный тариф по страховым взносам. Если такая организация применяет УСН, то право будет утрачено при нарушении одного из условий, установленных абз. 2 - 5 п. 2 ст. 246.3 НК РФ, либо при переходе на другой режим налогообложения. Исключение - переход с УСН на ОСН. В этом случае право на применение пониженного тарифа сохраняется до окончания срока, предусмотренного для плательщиков УСН, либо пока организация не нарушит одно из названных условий п. 2 ст. 246.3 НК РФ или не перейдет на другой режим налогообложения. С начала расчетного периода, в котором утрачено указанное право на освобождение, организация должна пересчитать страховые взносы по основному тарифу и начислить пени на сумму страховых взносов, подлежащих доплате (пп. 19 п. 1, п. 15 ст. 427 НК РФ). Пени в таких случаях начисляются и уплачиваются в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях при утрате права на пониженный тариф необходимо восстановить и доплатить страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с начислением соответствующих сумм пеней (п. п. 9, 15, 16 ст. 427 НК РФ). Например, если организация, зарегистрированная на Курильских островах после 01.01.2022, утратила в соответствии с п. 3 ст. 246.3 НК РФ право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль, она не может применять пониженный тариф по страховым взносам. Если такая организация применяет УСН, то право будет утрачено при нарушении одного из условий, установленных абз. 2 - 5 п. 2 ст. 246.3 НК РФ, либо при переходе на другой режим налогообложения. Исключение - переход с УСН на ОСН. В этом случае право на применение пониженного тарифа сохраняется до окончания срока, предусмотренного для плательщиков УСН, либо пока организация не нарушит одно из названных условий п. 2 ст. 246.3 НК РФ или не перейдет на другой режим налогообложения. С начала расчетного периода, в котором утрачено указанное право на освобождение, организация должна пересчитать страховые взносы по основному тарифу и начислить пени на сумму страховых взносов, подлежащих доплате (пп. 19 п. 1, п. 15 ст. 427 НК РФ). Пени в таких случаях начисляются и уплачиваются в общем порядке.
Вопрос: О плательщиках налога на прибыль - участниках СПИК.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-03-06/1/68017)Вопрос: О плательщиках налога на прибыль - участниках СПИК.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-03-06/1/68017)Вопрос: О плательщиках налога на прибыль - участниках СПИК.
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН с объектом "доходы минус расходы", учесть уплаченный НДС в расходах нельзя. Это следует из пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако приведенная норма носит общий характер и, по нашему мнению, не учитывает специфику ситуации. За разъяснениями о том, можно ли в данном случае руководствоваться положениями пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и учесть налог в расходах по аналогии с плательщиками налога на прибыль, рекомендуем обратиться в вашу инспекцию.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на УСН с объектом "доходы минус расходы", учесть уплаченный НДС в расходах нельзя. Это следует из пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако приведенная норма носит общий характер и, по нашему мнению, не учитывает специфику ситуации. За разъяснениями о том, можно ли в данном случае руководствоваться положениями пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и учесть налог в расходах по аналогии с плательщиками налога на прибыль, рекомендуем обратиться в вашу инспекцию.
Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.2. Сроки авансов по налогу на прибыль, которые нужно платить только поквартально
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.2. Сроки авансов по налогу на прибыль, которые нужно платить только поквартально
Готовое решение: Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2026)3. Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль услуги по международной перевозке товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Если транспортно-экспедиционные услуги вам оказывает российская организация, то обязанностей налогового агента у вас не возникнет, так как российская организация в данном случае сама является плательщиком налога на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если транспортно-экспедиционные услуги вам оказывает российская организация, то обязанностей налогового агента у вас не возникнет, так как российская организация в данном случае сама является плательщиком налога на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ).