Письмо Подтверждение фактического права на доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Письмо Подтверждение фактического права на доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)письмо-подтверждение о наличии фактического права на доход;
(КонсультантПлюс, 2025)письмо-подтверждение о наличии фактического права на доход;
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации - резидента Казахстана и дате представления подтверждения фактического права на получение дохода и постоянного местонахождения.
(Письмо Минфина России от 31.10.2023 N 03-08-05/103673)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации - резидента Казахстана и дате представления подтверждения фактического права на получение дохода и постоянного местонахождения.
(Письмо Минфина России от 31.10.2023 N 03-08-05/103673)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации - резидента Казахстана и дате представления подтверждения фактического права на получение дохода и постоянного местонахождения.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1.5. Если иностранной организацией, указанной в пункте 1 настоящей статьи, или лицом, указанным в подпункте 2 пункта 1.2 настоящей статьи, является физическое лицо, или государственный суверенный фонд, или организация, чьи обыкновенные акции и (или) депозитарные расписки, удостоверяющие права на акции, допущены к обращению на российском организованном рынке ценных бумаг или на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития, и доля обыкновенных акций и (или) депозитарных расписок, удостоверяющих права на акции, допущенных к обращению в совокупности по всем таким иностранным фондовым биржам, превышает 25 процентов уставного капитала организации, или организация, в которой прямо участвует российское и (или) иностранное государство (если такое государство (территория) не включено в установленный статьей 25.13-1 настоящего Кодекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией) и доля такого участия, определенная с учетом положений статьи 105.2 настоящего Кодекса, составляет не менее 50 процентов, то такое лицо или такая организация признается лицом, имеющим фактическое право на доход, при условии представления этим лицом или этой организацией соответствующего письма-подтверждения о наличии фактического права на доход, а также документов, подтверждающих выполнение в отношении такой организации условий, установленных настоящим пунктом.
(ред. от 17.11.2025)1.5. Если иностранной организацией, указанной в пункте 1 настоящей статьи, или лицом, указанным в подпункте 2 пункта 1.2 настоящей статьи, является физическое лицо, или государственный суверенный фонд, или организация, чьи обыкновенные акции и (или) депозитарные расписки, удостоверяющие права на акции, допущены к обращению на российском организованном рынке ценных бумаг или на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития, и доля обыкновенных акций и (или) депозитарных расписок, удостоверяющих права на акции, допущенных к обращению в совокупности по всем таким иностранным фондовым биржам, превышает 25 процентов уставного капитала организации, или организация, в которой прямо участвует российское и (или) иностранное государство (если такое государство (территория) не включено в установленный статьей 25.13-1 настоящего Кодекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией) и доля такого участия, определенная с учетом положений статьи 105.2 настоящего Кодекса, составляет не менее 50 процентов, то такое лицо или такая организация признается лицом, имеющим фактическое право на доход, при условии представления этим лицом или этой организацией соответствующего письма-подтверждения о наличии фактического права на доход, а также документов, подтверждающих выполнение в отношении такой организации условий, установленных настоящим пунктом.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для применения положений международных договоров иностранная организация представляет налоговому агенту подтверждение, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Россия имеет международный договор, а также подтверждение фактического права на получение дохода (Письмо Минфина России от 22.03.2019 N 03-08-05/19293).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для применения положений международных договоров иностранная организация представляет налоговому агенту подтверждение, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Россия имеет международный договор, а также подтверждение фактического права на получение дохода (Письмо Минфина России от 22.03.2019 N 03-08-05/19293).
Статья: Антиуклонительные нормы в налоговом праве: научно-практический анализ
(Свинцов М.Ю.)
("Финансовое право", 2021, N 2)<14> К таким разъяснениям относятся, например, Письмо Минфина России от 9 апреля 2014 г. N 03-00-РЗ/16236, содержащее указание на необходимость производить оценку того, является ли лицо, претендующее на льготы по соглашению, фактическим получателем дохода, установившее основные критерии для такой оценки, а также примеры кондуитных сделок; Письмо Минфина России от 21 ноября 2017 г. N 03-08-05/76939, разъясняющее примеры документов (информации), использование которых возможно в целях подтверждения фактического права на доход; Письма ФНС России от 17 мая 2017 г. N СА-4-7/9270@, от 28 апреля 2018 г. N СА-4-9/8285, от 6 мая 2019 г. N СА-4-7/8448@, содержащие подходы судебной практики по спорам, связанным с применением концепции фактического получателя дохода. См.: СПС "КонсультантПлюс".
(Свинцов М.Ю.)
("Финансовое право", 2021, N 2)<14> К таким разъяснениям относятся, например, Письмо Минфина России от 9 апреля 2014 г. N 03-00-РЗ/16236, содержащее указание на необходимость производить оценку того, является ли лицо, претендующее на льготы по соглашению, фактическим получателем дохода, установившее основные критерии для такой оценки, а также примеры кондуитных сделок; Письмо Минфина России от 21 ноября 2017 г. N 03-08-05/76939, разъясняющее примеры документов (информации), использование которых возможно в целях подтверждения фактического права на доход; Письма ФНС России от 17 мая 2017 г. N СА-4-7/9270@, от 28 апреля 2018 г. N СА-4-9/8285, от 6 мая 2019 г. N СА-4-7/8448@, содержащие подходы судебной практики по спорам, связанным с применением концепции фактического получателя дохода. См.: СПС "КонсультантПлюс".
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)При этом согласно п. 1.5 ст. 312 НК РФ если лицом, которое иностранная организация признает фактическим получателем дохода, является физическое лицо, то оно должно представить письмо-подтверждение о наличии фактического права на доход.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)При этом согласно п. 1.5 ст. 312 НК РФ если лицом, которое иностранная организация признает фактическим получателем дохода, является физическое лицо, то оно должно представить письмо-подтверждение о наличии фактического права на доход.
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)- необходимость получения письма с подтверждением наличия фактического права на доход до даты выплаты денежных средств;
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)- необходимость получения письма с подтверждением наличия фактического права на доход до даты выплаты денежных средств;