Пфр ГПД
Подборка наиболее важных документов по запросу Пфр ГПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"При этом суд апелляционной инстанции правомерно указал, что обстоятельство того, что МКУ "Молодежный центр "ДЮЛЭСКИ" обязанности по перечислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предоставлению в Пенсионный фонд Российской Федерации сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования были исполнены в рамках оформленных гражданско-правовых договоров, не имеют правового значения, поскольку исходя из положений подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, как в рамках трудовых отношений, так и по гражданско-правовым договорам, при этом для этих выплат установлен единый тариф - 22%."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 28 "Ответственность за достоверность сведений, необходимых для установления и выплаты страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии, в том числе повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии" Федерального закона "О страховых пенсиях""Из изложенных правоположений следует, что сведения о том, осуществляет ли пенсионер работу и (или) иную деятельность Пенсионный фонд получает от страхователя, который по форме СЗВ-М представляет индивидуальные сведения обо всех застрахованных лицах, работающих у него по трудовому договору, или заключивших договоры гражданско-правового характера."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество с ограниченной ответственностью "Медицинский центр "Кедр" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании незаконным решения Государственного учреждения - Хабаровского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N 11 (далее - фонд социального страхования) от 08.08.2017 N 45 в части признания общества виновным в нарушении части 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), требования об уплате недоимки, начисленной по договорам гражданско-правового характера, заключенным на оказание услуг вожатого, воспитателя, в размере 95833,28 рубля, пеней - 13844,99 рубля, штрафа - 19166,66 рубля.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество с ограниченной ответственностью "Медицинский центр "Кедр" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании незаконным решения Государственного учреждения - Хабаровского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N 11 (далее - фонд социального страхования) от 08.08.2017 N 45 в части признания общества виновным в нарушении части 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), требования об уплате недоимки, начисленной по договорам гражданско-правового характера, заключенным на оказание услуг вожатого, воспитателя, в размере 95833,28 рубля, пеней - 13844,99 рубля, штрафа - 19166,66 рубля.
Статья: ЕФС-1: "очевидность" и "вероятность" представления
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Подраздел 1.1 (до 2023 г. - СЗВ-ТД) сдается на следующий день после приема и увольнения работника, подписания ГПД (п. п. 1.4 и 1.5 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п). Директор в данном случае считается таким же работником, как и все.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Подраздел 1.1 (до 2023 г. - СЗВ-ТД) сдается на следующий день после приема и увольнения работника, подписания ГПД (п. п. 1.4 и 1.5 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п). Директор в данном случае считается таким же работником, как и все.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с заключением трудового договора"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Н. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора в период с 22 марта 2018 г. по 9 февраля 2019 г., трудовыми отношениями, об обязании произвести отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налога на доходы физических лиц и другими требованиями.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Н. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора в период с 22 марта 2018 г. по 9 февраля 2019 г., трудовыми отношениями, об обязании произвести отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налога на доходы физических лиц и другими требованиями.
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Согласно п. 2.2 указанной статьи страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе): страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Согласно п. 2.2 указанной статьи страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе): страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли пенсионными взносами и взносами на ОМС вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии общества, выплачиваемые по решению общего собрания акционеров (участников общества)
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Конституционного Суда РФ, правовое регулирование предполагает отнесение вознаграждений членам совета директоров и ревизионной комиссии к выплатам в рамках гражданско-правовых договоров и к объекту обложения страховыми взносами. Аналогичного подхода придерживается ФНС России. Этот подход разделял и ПФР в период до его реорганизации. Позиция Минфина России и Минтруда России заключается в том, что с даты вступления в силу Определений Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 N 1169-О и N 1170-О вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) облагаются страховыми взносами. Также есть судебные акты, в которых говорится о том, что выплата вознаграждений названным лицам на основании решения общего собрания связана с выполнением ими управленческих функций и вытекает из гражданских правоотношений. Поэтому данные вознаграждения облагаются страховыми взносами.
Облагаются ли пенсионными взносами и взносами на ОМС вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии общества, выплачиваемые по решению общего собрания акционеров (участников общества)
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Конституционного Суда РФ, правовое регулирование предполагает отнесение вознаграждений членам совета директоров и ревизионной комиссии к выплатам в рамках гражданско-правовых договоров и к объекту обложения страховыми взносами. Аналогичного подхода придерживается ФНС России. Этот подход разделял и ПФР в период до его реорганизации. Позиция Минфина России и Минтруда России заключается в том, что с даты вступления в силу Определений Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 N 1169-О и N 1170-О вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) облагаются страховыми взносами. Также есть судебные акты, в которых говорится о том, что выплата вознаграждений названным лицам на основании решения общего собрания связана с выполнением ими управленческих функций и вытекает из гражданских правоотношений. Поэтому данные вознаграждения облагаются страховыми взносами.
Вопрос: Как в форме СЗВ-М отражаются сведения о физических лицах, работающих по договорам подряда?
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: Форма СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах", утвержденная Постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п, представляется в органы ПФР страхователями, которые, в частности, заключили с физическими лицами гражданско-правовые договоры о выполнении работ или оказании услуг.
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: Форма СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах", утвержденная Постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п, представляется в органы ПФР страхователями, которые, в частности, заключили с физическими лицами гражданско-правовые договоры о выполнении работ или оказании услуг.
Статья: Компенсация за детсад: будут ли страховые взносы?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В пункте 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 N 55 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации" разъяснено, что основанием для исчисления работодателем страховых взносов являются только выплаты, начисленные работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В пункте 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 N 55 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации" разъяснено, что основанием для исчисления работодателем страховых взносов являются только выплаты, начисленные работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.
Вопрос: Каковы особенности заполнения и представления ИП заявления о снятии с учета в ФСС РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)- регистрационный номер страхователя в ПФР;
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)- регистрационный номер страхователя в ПФР;
Статья: Проблемы разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений, связанных с использованием личного труда, в судебной практике
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)2. Гражданское законодательство по соглашению сторон гражданско-правового договора допускает создание правового режима выплат материального вознаграждения подрядчику (исполнителю) внешне практически тождественного установленному ст. 139 ТК РФ порядку (срокам) выплаты работникам заработной платы. Если соответствующий правовой режим диспозитивно предусмотрен гражданско-правовым договором, такой порядок оплаты выполненных работ, оказанных услуг нельзя рассматривать как основание для признания возникших отношений трудовыми. При этом судами должна учитываться отчетность, направляемая юридическим лицом - заказчиком в Пенсионный фонд и Федеральную налоговую службу, согласно которой соответствующее физическое лицо рассматривалось бы как исполнитель по гражданско-правовому договору.
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)2. Гражданское законодательство по соглашению сторон гражданско-правового договора допускает создание правового режима выплат материального вознаграждения подрядчику (исполнителю) внешне практически тождественного установленному ст. 139 ТК РФ порядку (срокам) выплаты работникам заработной платы. Если соответствующий правовой режим диспозитивно предусмотрен гражданско-правовым договором, такой порядок оплаты выполненных работ, оказанных услуг нельзя рассматривать как основание для признания возникших отношений трудовыми. При этом судами должна учитываться отчетность, направляемая юридическим лицом - заказчиком в Пенсионный фонд и Федеральную налоговую службу, согласно которой соответствующее физическое лицо рассматривалось бы как исполнитель по гражданско-правовому договору.
Статья: Трансформация пенсионной системы России и проблемные вопросы пенсионного законодательства
(Жильцова Ю.В., Нефедова В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 10)Таким образом, формирование СФР имело целью упрощение получения гражданами мер социальной поддержки: всю информацию теперь каждый гражданин может получить в режиме "единого окна", все установленные ранее даты выплаты пенсий сохраняются, а оформление федеральных выплат существенно ускорилось, так как необходимость осуществления межведомственных запросов была нивелирована. Кроме того, с 2023 г. был введен единый тариф для страховых взносов на обязательные виды страхования граждан, что облегчило процедуру уплаты субъектами хозяйствования страховых взносов, а также сдачи отчетности (работодатели теперь должны представлять отчет по форме ЕФС-1: единая форма сведений, заменившая сразу четыре формы отчетности) [6]. Форму ЕФС-1 сдают в отделение СФР все компании и ИП, которые производят выплаты в пользу физических лиц по трудовым и определенным гражданско-правовым договорам.
(Жильцова Ю.В., Нефедова В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 10)Таким образом, формирование СФР имело целью упрощение получения гражданами мер социальной поддержки: всю информацию теперь каждый гражданин может получить в режиме "единого окна", все установленные ранее даты выплаты пенсий сохраняются, а оформление федеральных выплат существенно ускорилось, так как необходимость осуществления межведомственных запросов была нивелирована. Кроме того, с 2023 г. был введен единый тариф для страховых взносов на обязательные виды страхования граждан, что облегчило процедуру уплаты субъектами хозяйствования страховых взносов, а также сдачи отчетности (работодатели теперь должны представлять отчет по форме ЕФС-1: единая форма сведений, заменившая сразу четыре формы отчетности) [6]. Форму ЕФС-1 сдают в отделение СФР все компании и ИП, которые производят выплаты в пользу физических лиц по трудовым и определенным гражданско-правовым договорам.
Готовое решение: Как выплачивается пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности
(КонсультантПлюс, 2022)сведения о вознаграждении за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая выплаты стимулирующего характера, вознаграждении за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в рамках гражданско-правового договора (в том числе о налоговых вычетах). Подает ФНС России (сведения о доходах по возмездным договорам опеки или попечительства до конца 2022 г. подает заявитель, а с 1 января 2023 г. - ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2022)сведения о вознаграждении за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая выплаты стимулирующего характера, вознаграждении за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в рамках гражданско-правового договора (в том числе о налоговых вычетах). Подает ФНС России (сведения о доходах по возмездным договорам опеки или попечительства до конца 2022 г. подает заявитель, а с 1 января 2023 г. - ФНС России);
Вопрос: Нужно ли подавать сведения по форме СЗВ-ТД о лицах, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера?
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: Форма СЗВ-ТД заполняется и представляется страхователями в территориальный орган ПФР на всех зарегистрированных лиц (включая лиц, работающих по совместительству и на дистанционной работе), с которыми заключены или прекращены трудовые (служебные) отношения в соответствии с Трудового кодекса РФ (п. 1.4 Порядка заполнения формы "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)", утвержденного Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п).
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: Форма СЗВ-ТД заполняется и представляется страхователями в территориальный орган ПФР на всех зарегистрированных лиц (включая лиц, работающих по совместительству и на дистанционной работе), с которыми заключены или прекращены трудовые (служебные) отношения в соответствии с Трудового кодекса РФ (п. 1.4 Порядка заполнения формы "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)", утвержденного Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Согласно п. 1.5 Порядка заполнения единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" (приложение N 2 к Постановлению Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п) подраздел 1.1 подраздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" представляется также страхователями в отношении застрахованных лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера о выполнении работ (оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе, на вознаграждение по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Согласно п. 1.5 Порядка заполнения единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" (приложение N 2 к Постановлению Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п) подраздел 1.1 подраздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" представляется также страхователями в отношении застрахованных лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера о выполнении работ (оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе, на вознаграждение по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Выплаты и вознаграждения, начисленные работникам организации, облагают взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы с 1 января 2023 года администрирует единый Социальный фонд России (СФР), который объединил ПФР и ФСС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Выплаты и вознаграждения, начисленные работникам организации, облагают взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы с 1 января 2023 года администрирует единый Социальный фонд России (СФР), который объединил ПФР и ФСС.