Пфи учетная политика
Подборка наиболее важных документов по запросу Пфи учетная политика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтерский учет сделок купли-продажи финансовых активов при неисполнении обязательств
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 10)В своем Положении N 372-П (гл. 5 "Бухгалтерский учет прекращения признания производных финансовых инструментов") Банк России установил, что списание справедливой стоимости ПФИ производится в дату прекращения их признания (что отмечено и экспертами "Коллегии Налоговых Консультантов"). В случае когда наступил плановый срок исполнения сделки, но расчеты сторонами не произведены и при этом договор продолжает юридически действовать до своего исполнения сторонами, очевидно, что прекращения признания ПФИ не произошло. Из этого логично вытекает, что в течение периода между плановой и будущей фактической датами расчетов справедливая стоимость ПФИ должна продолжать переоцениваться (в порядке и сроки, установленные учетной политикой банка, в т.ч. в дату фактических расчетов) - что позволит более точно определить финансовый результат сделки в части ПФИ, не искажая его необоснованно на финансовый результат от реализованной курсовой разницы. Однако банк не может этого сделать, поскольку наступление плановой даты расчетов по сделке требует отражения на балансовых счетах 47407 и 47408 требований и обязательств в корреспонденции со счетом 526, с которого списывается справедливая стоимость ПФИ, что приводит к коллизии.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 10)В своем Положении N 372-П (гл. 5 "Бухгалтерский учет прекращения признания производных финансовых инструментов") Банк России установил, что списание справедливой стоимости ПФИ производится в дату прекращения их признания (что отмечено и экспертами "Коллегии Налоговых Консультантов"). В случае когда наступил плановый срок исполнения сделки, но расчеты сторонами не произведены и при этом договор продолжает юридически действовать до своего исполнения сторонами, очевидно, что прекращения признания ПФИ не произошло. Из этого логично вытекает, что в течение периода между плановой и будущей фактической датами расчетов справедливая стоимость ПФИ должна продолжать переоцениваться (в порядке и сроки, установленные учетной политикой банка, в т.ч. в дату фактических расчетов) - что позволит более точно определить финансовый результат сделки в части ПФИ, не искажая его необоснованно на финансовый результат от реализованной курсовой разницы. Однако банк не может этого сделать, поскольку наступление плановой даты расчетов по сделке требует отражения на балансовых счетах 47407 и 47408 требований и обязательств в корреспонденции со счетом 526, с которого списывается справедливая стоимость ПФИ, что приводит к коллизии.
Статья: Разъяснение о порядке отражения в бухгалтерском учете производных финансовых инструментов кредитными организациями
("Официальный сайт Банка России", 2022)Принимая во внимание изложенное и учитывая текущую ситуацию, по мнению Департамента регулирования бухгалтерского учета, кредитные организации вправе внести изменения в учетную политику в части методологии оценки справедливой стоимости производных финансовых инструментов, предполагающей использование валютных курсов, предусмотрев применение официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Центральным банком Российской Федерации, вместо биржевого или иного курса, не являющегося официальным курсом.
("Официальный сайт Банка России", 2022)Принимая во внимание изложенное и учитывая текущую ситуацию, по мнению Департамента регулирования бухгалтерского учета, кредитные организации вправе внести изменения в учетную политику в части методологии оценки справедливой стоимости производных финансовых инструментов, предполагающей использование валютных курсов, предусмотрев применение официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Центральным банком Российской Федерации, вместо биржевого или иного курса, не являющегося официальным курсом.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Налогоплательщик вправе с учетом требований настоящей статьи самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с производным финансовым инструментом либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с производными финансовыми инструментами должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Налогоплательщик вправе с учетом требований настоящей статьи самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с производным финансовым инструментом либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с производными финансовыми инструментами должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
"Международный отчет о практике аудита 1000 "Особенности аудита финансовых инструментов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)31. Кроме того, могут быть внедрены средства контроля, в соответствии с которыми трейдеры обязаны определять, не присущи ли сложному финансовому инструменту уникальные характеристики. В качестве примера можно привести встроенные производные финансовые инструменты. В таких случаях возможно наличие отдельной службы, которая проводит оценку сложных операций с финансовыми инструментами в момент их совершения (которая может называться службой контроля продуктов). Совместно с группой по учетной политике эта служба обеспечивает правильное отражение операции. Хотя в малых организациях может отсутствовать служба контроля продуктов, в таких организациях может быть внедрена процедура контроля договоров, представляющих собой сложные финансовые инструменты, в момент их заключения. Ее цель заключается в том, чтобы обеспечить надлежащий учет этих договоров в соответствии с требованиями применимой концепции подготовки финансовой отчетности.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)31. Кроме того, могут быть внедрены средства контроля, в соответствии с которыми трейдеры обязаны определять, не присущи ли сложному финансовому инструменту уникальные характеристики. В качестве примера можно привести встроенные производные финансовые инструменты. В таких случаях возможно наличие отдельной службы, которая проводит оценку сложных операций с финансовыми инструментами в момент их совершения (которая может называться службой контроля продуктов). Совместно с группой по учетной политике эта служба обеспечивает правильное отражение операции. Хотя в малых организациях может отсутствовать служба контроля продуктов, в таких организациях может быть внедрена процедура контроля договоров, представляющих собой сложные финансовые инструменты, в момент их заключения. Ее цель заключается в том, чтобы обеспечить надлежащий учет этих договоров в соответствии с требованиями применимой концепции подготовки финансовой отчетности.