Учетная политика в части НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика в части НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93968)В то же время в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения, а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобожденными операциями, так и с подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов, и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93968)В то же время в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения, а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобожденными операциями, так и с подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов, и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Если отсутствует очевидная связь привлеченного кредита непосредственно и только с выдачей займов и с другими конкретными операциями, то есть если привлечение кредита носит "общехозяйственный характер", то при расчете 5% проценты по привлеченному кредиту признаются "расходом на необлагаемые операции" в части, определяемой расчетным методом по правилам учетной политики (например, пропорционально облагаемым и необлагаемым доходам).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Если отсутствует очевидная связь привлеченного кредита непосредственно и только с выдачей займов и с другими конкретными операциями, то есть если привлечение кредита носит "общехозяйственный характер", то при расчете 5% проценты по привлеченному кредиту признаются "расходом на необлагаемые операции" в части, определяемой расчетным методом по правилам учетной политики (например, пропорционально облагаемым и необлагаемым доходам).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о необоснованном в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ предъявлении обществом к вычету НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных инвестиций, полученных путем увеличения уставного капитала. Общество оспорило доначисление, указав, что факт перечисления денежных средств на общий счет без заключения соглашения о предоставлении субсидии не позволяет квалифицировать спорные средства в качестве бюджетных инвестиций. Суд установил, что спорные денежные средства выделены обществу в рамках реализации государственной программы, их источником являлась бюджетная система РФ, денежные средства предоставлены конкретному получателю, носили целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного (муниципального) имущества на эквивалентную часть уставного капитала общества. Суд принял во внимание следующие обстоятельства: счета-фактуры на спорную сумму вычетов оплачены с общего счета общества, в учетной политике общества в спорный период не предусматривался раздельный или иной обособленный учет бюджетных средств и их расходования; доказательства того, что спорные затраты произведены за счет других источников, отсутствуют. Признавая доначисление правомерным, суд отметил, что в соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет бюджетных инвестиций, не подлежат принятию к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о необоснованном в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ предъявлении обществом к вычету НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных инвестиций, полученных путем увеличения уставного капитала. Общество оспорило доначисление, указав, что факт перечисления денежных средств на общий счет без заключения соглашения о предоставлении субсидии не позволяет квалифицировать спорные средства в качестве бюджетных инвестиций. Суд установил, что спорные денежные средства выделены обществу в рамках реализации государственной программы, их источником являлась бюджетная система РФ, денежные средства предоставлены конкретному получателю, носили целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного (муниципального) имущества на эквивалентную часть уставного капитала общества. Суд принял во внимание следующие обстоятельства: счета-фактуры на спорную сумму вычетов оплачены с общего счета общества, в учетной политике общества в спорный период не предусматривался раздельный или иной обособленный учет бюджетных средств и их расходования; доказательства того, что спорные затраты произведены за счет других источников, отсутствуют. Признавая доначисление правомерным, суд отметил, что в соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет бюджетных инвестиций, не подлежат принятию к вычету.
Важнейшая практика по ст. 266 НК РФВ резерв включается вся сумма сомнительной задолженности с учетом НДС >>>
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)Перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, при передаче которых в пределах одного юридического лица Республики Беларусь производятся исчисление и уплата НДС (применяется освобождение от налогообложения), отражается в учетной политике плательщика;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)Перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, при передаче которых в пределах одного юридического лица Республики Беларусь производятся исчисление и уплата НДС (применяется освобождение от налогообложения), отражается в учетной политике плательщика;
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Длина пути после частичной ликвидации - 2 000 м. Стоимость работ по разборке пути, выполненных подрядчиком, составила 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2026)Длина пути после частичной ликвидации - 2 000 м. Стоимость работ по разборке пути, выполненных подрядчиком, составила 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на установку пожарной сигнализации в собственном помещении организации, если ее стоимость не превышает лимит, установленный для определения основных средств, информация о которых несущественна?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что применяемые счета и субсчета фиксируются в рабочем плане счетов, являющемся частью учетной политики организации (п. 4 ПБУ 1/2008).
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что применяемые счета и субсчета фиксируются в рабочем плане счетов, являющемся частью учетной политики организации (п. 4 ПБУ 1/2008).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Рекомендациях Минфина ответа на этот вопрос нет. При этом в устных разъяснениях чиновники высказывают мнение о том, что эту сумму (в нашем примере 30 000 рублей) следует отразить в составе прочих оборотных активов. А в Рекомендации БМЦ N Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных" говорится о том, что эта сумма НДС должна отражаться в балансе в составе дебиторской задолженности (либо уменьшать кредиторскую задолженность) по налоговым платежам. Решение за вами (имеет смысл закрепить выбранный вариант в бухгалтерской учетной политике).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Рекомендациях Минфина ответа на этот вопрос нет. При этом в устных разъяснениях чиновники высказывают мнение о том, что эту сумму (в нашем примере 30 000 рублей) следует отразить в составе прочих оборотных активов. А в Рекомендации БМЦ N Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных" говорится о том, что эта сумма НДС должна отражаться в балансе в составе дебиторской задолженности (либо уменьшать кредиторскую задолженность) по налоговым платежам. Решение за вами (имеет смысл закрепить выбранный вариант в бухгалтерской учетной политике).
Статья: Финансовые вложения в займы
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Поскольку 5%-ный порог превышен, налогоплательщик утрачивает право на вычет всей суммы "входного" НДС по общехозяйственным расходам в I квартале. Необходимо определить, какую часть "входного" НДС можно принять к вычету, а какую нет. Для этого воспользуемся алгоритмом расчета, утвержденным в учетной политике организации "А".
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Поскольку 5%-ный порог превышен, налогоплательщик утрачивает право на вычет всей суммы "входного" НДС по общехозяйственным расходам в I квартале. Необходимо определить, какую часть "входного" НДС можно принять к вычету, а какую нет. Для этого воспользуемся алгоритмом расчета, утвержденным в учетной политике организации "А".
Статья: Раздельный учет. Как минимизировать риски допущения ошибок?
(Халяпин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Наиболее яркий пример - это займы и депозиты. При выдаче займа у компании появляется не облагаемая НДС выручка, а при размещении депозита - нет. Причина? Выдача займа прямо поименована в статье 149 Налогового кодекса как операция, не облагаемая НДС. В то время как размещение депозита не признается реализацией в соответствии со статьей 39 Налогового кодекса и поэтому не участвует в расчетах в целях ведения раздельного учета. Последняя частая ошибка, на которую обратим внимание, - недостаточная проработка положений учетной политики в целях налогообложения в части раздельного учета.
(Халяпин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Наиболее яркий пример - это займы и депозиты. При выдаче займа у компании появляется не облагаемая НДС выручка, а при размещении депозита - нет. Причина? Выдача займа прямо поименована в статье 149 Налогового кодекса как операция, не облагаемая НДС. В то время как размещение депозита не признается реализацией в соответствии со статьей 39 Налогового кодекса и поэтому не участвует в расчетах в целях ведения раздельного учета. Последняя частая ошибка, на которую обратим внимание, - недостаточная проработка положений учетной политики в целях налогообложения в части раздельного учета.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Общеметодологические, организационные вопросы в отношении учетной политики для целей налогообложения содержатся только в п. 12 ст. 167 "Момент определения налоговой базы" (гл. 21 "Налог на добавленную стоимость") и ст. 313 "Налоговый учет. Общие положения" (гл. 25 "Налог на прибыль организаций") части второй НК РФ.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Общеметодологические, организационные вопросы в отношении учетной политики для целей налогообложения содержатся только в п. 12 ст. 167 "Момент определения налоговой базы" (гл. 21 "Налог на добавленную стоимость") и ст. 313 "Налоговый учет. Общие положения" (гл. 25 "Налог на прибыль организаций") части второй НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного товаропроизводителя, применяющей общую систему налогообложения, получение субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение понесенных затрат (приобретение объекта основных средств - движимого имущества) по деятельности, не связанной с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)В консультации исходим из предположения, что организация, согласно учетной политике, сумму восстановленного НДС учитывает в составе прочих расходов.
(Консультация эксперта, 2026)В консультации исходим из предположения, что организация, согласно учетной политике, сумму восстановленного НДС учитывает в составе прочих расходов.
Статья: Инвестиционные активы: приобретение и создание
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Организация "А" приобрела производственное оборудование и ввела его в эксплуатацию в марте. Стоимость оборудования - 2 400 000 руб., включая НДС 400 000 руб.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Организация "А" приобрела производственное оборудование и ввела его в эксплуатацию в марте. Стоимость оборудования - 2 400 000 руб., включая НДС 400 000 руб.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.02.2025 N 03-07-11/11276 <НДС по длящимся услугам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)- в общем порядке - при получении каждой части предоплаты и затем по факту оказания услуг;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)- в общем порядке - при получении каждой части предоплаты и затем по факту оказания услуг;
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете начисление и уплату штрафов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с разработанным рабочим планом счетов, который может быть сформирован на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в той части, в которой их использование не препятствует реализации требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ФСБУ (п. 6 Рекомендации Р-150/2023-КпР "Нормативная основа плана счетов"). Рабочий план счетов является частью учетной политики организации.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с разработанным рабочим планом счетов, который может быть сформирован на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в той части, в которой их использование не препятствует реализации требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ФСБУ (п. 6 Рекомендации Р-150/2023-КпР "Нормативная основа плана счетов"). Рабочий план счетов является частью учетной политики организации.