Первоначальная стоимость основного средства при модернизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальная стоимость основного средства при модернизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете стоимости модернизированных ОС для определения совокупной первоначальной стоимости ОС по соглашению о создании новых мощностей по производству нефтехимической продукции в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-13-08/55062)Вопрос: Об учете стоимости модернизированных ОС для определения совокупной первоначальной стоимости ОС по соглашению о создании новых мощностей по производству нефтехимической продукции в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-13-08/55062)Вопрос: Об учете стоимости модернизированных ОС для определения совокупной первоначальной стоимости ОС по соглашению о создании новых мощностей по производству нефтехимической продукции в целях акцизов.
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Модернизация основного средства сказывается не только на улучшении показателей его работы. Она увеличивает первоначальную стоимость ОС. А значит, после модернизации может поменяться амортизация. Как ее считать? Есть ли различия между подходами в бухгалтерском и налоговом учете?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Модернизация основного средства сказывается не только на улучшении показателей его работы. Она увеличивает первоначальную стоимость ОС. А значит, после модернизации может поменяться амортизация. Как ее считать? Есть ли различия между подходами в бухгалтерском и налоговом учете?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что в совокупной первоначальной стоимости объектов основных средств, предусмотренных организацией-заявителем для включения в указанное соглашение, учитывается также изменение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате модернизации (реконструкции), осуществленное в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2028 года включительно.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что в совокупной первоначальной стоимости объектов основных средств, предусмотренных организацией-заявителем для включения в указанное соглашение, учитывается также изменение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате модернизации (реконструкции), осуществленное в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2028 года включительно.
Постановление Правительства РФ от 10.03.2021 N 341
(ред. от 28.12.2024)
"О соглашениях о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии, внесения изменений в указанное соглашение и осуществления контроля за его исполнением")Примечание. Для целей настоящего Соглашения в совокупной первоначальной стоимости объектов основных средств, предусмотренных Инвестором для включения в Соглашение и вводимых в эксплуатацию в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2027 г. (по 31 декабря 2028 г. в случае заключения Соглашения в целях выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана) включительно, учитывается также изменение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате модернизации (реконструкции), осуществленное в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2027 г. (по 31 декабря 2028 г. в случае заключения Соглашения в целях выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана) включительно.
(ред. от 28.12.2024)
"О соглашениях о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии, внесения изменений в указанное соглашение и осуществления контроля за его исполнением")Примечание. Для целей настоящего Соглашения в совокупной первоначальной стоимости объектов основных средств, предусмотренных Инвестором для включения в Соглашение и вводимых в эксплуатацию в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2027 г. (по 31 декабря 2028 г. в случае заключения Соглашения в целях выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана) включительно, учитывается также изменение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате модернизации (реконструкции), осуществленное в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2027 г. (по 31 декабря 2028 г. в случае заключения Соглашения в целях выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана) включительно.
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- Минфин совершенно логично предлагал ориентироваться на общие нормы НК. Это означает, что сумма амортизации за месяц должна была определяться как частное от деления увеличенной в результате модернизации ОС первоначальной стоимости на СПИ такого ОС <15>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- Минфин совершенно логично предлагал ориентироваться на общие нормы НК. Это означает, что сумма амортизации за месяц должна была определяться как частное от деления увеличенной в результате модернизации ОС первоначальной стоимости на СПИ такого ОС <15>;
Готовое решение: Как учитывать изменение первоначальной стоимости основных средств при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском учете может быть изменена в результате переоценки, проведения мероприятий по их улучшению, восстановлению, частичной ликвидации, а также при изменении учтенного в их стоимости ликвидационного обязательства. В налоговом учете первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов. Такие изменения отражают в регистрах налогового учета и учитывают при дальнейшем начислении амортизации.
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском учете может быть изменена в результате переоценки, проведения мероприятий по их улучшению, восстановлению, частичной ликвидации, а также при изменении учтенного в их стоимости ликвидационного обязательства. В налоговом учете первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов. Такие изменения отражают в регистрах налогового учета и учитывают при дальнейшем начислении амортизации.
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)1) не более 90 процентов от первоначальной стоимости основных средств - по расходам на приобретение и модернизацию основных средств;
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)1) не более 90 процентов от первоначальной стоимости основных средств - по расходам на приобретение и модернизацию основных средств;
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 1 039 982 руб. (700 000 + 339 982). Норма амортизации будет применяться та же, что и на момент ввода ОС в эксплуатацию, - 1,0417%. Соответственно, сумма ежемесячной амортизации равна 10 833 руб. (1 039 982 руб. x 1,0417%).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 1 039 982 руб. (700 000 + 339 982). Норма амортизации будет применяться та же, что и на момент ввода ОС в эксплуатацию, - 1,0417%. Соответственно, сумма ежемесячной амортизации равна 10 833 руб. (1 039 982 руб. x 1,0417%).
Готовое решение: Как определить амортизационную группу для структурированной кабельной системы
(КонсультантПлюс, 2025)либо на стоимость прокладки сети увеличивают первоначальную стоимость уже существующего объекта ОС при его реконструкции (модернизации, дооборудовании, достройке). Это следует из п. 2 ст. 257 НК РФ, Письма УМНС России по г. Москве от 21.09.2004 N 26-12/61279.
(КонсультантПлюс, 2025)либо на стоимость прокладки сети увеличивают первоначальную стоимость уже существующего объекта ОС при его реконструкции (модернизации, дооборудовании, достройке). Это следует из п. 2 ст. 257 НК РФ, Письма УМНС России по г. Москве от 21.09.2004 N 26-12/61279.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Также суммарный баланс изменяется при изменении первоначальной стоимости основных средств в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации (п. 3 ст. 259.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Также суммарный баланс изменяется при изменении первоначальной стоимости основных средств в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации (п. 3 ст. 259.2 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время в п. 2 ст. 257 НК РФ, которым установлено право на изменение первоначальной стоимости ОС в случае модернизации (реконструкции и т.п.), не говорится, что его нельзя применить в случае безвозмездного получения работ. Поскольку организация включает стоимость таких работ в доходы, экономически обоснованным было бы включить эту сумму в первоначальную стоимость объекта, чтобы учесть в расходах путем начисления амортизации. Но надо учитывать, что инспекция может быть против такого подхода, поэтому его, возможно, придется отстаивать в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время в п. 2 ст. 257 НК РФ, которым установлено право на изменение первоначальной стоимости ОС в случае модернизации (реконструкции и т.п.), не говорится, что его нельзя применить в случае безвозмездного получения работ. Поскольку организация включает стоимость таких работ в доходы, экономически обоснованным было бы включить эту сумму в первоначальную стоимость объекта, чтобы учесть в расходах путем начисления амортизации. Но надо учитывать, что инспекция может быть против такого подхода, поэтому его, возможно, придется отстаивать в суде.
Типовая ситуация: Изменение СПИ и первоначальной стоимости ОС: случаи и порядок
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете первоначальную стоимость ОС можно увеличить только при модернизации или реконструкции, уменьшить - при частичной ликвидации (ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете первоначальную стоимость ОС можно увеличить только при модернизации или реконструкции, уменьшить - при частичной ликвидации (ст. 257 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Изменить первоначальную стоимость ОС при модернизации, реконструкции и т.д. можно независимо от размера его остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ). Это значит, что правило об увеличении первоначальной стоимости после модернизации можно применять к полностью самортизированным основным средствам.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Изменить первоначальную стоимость ОС при модернизации, реконструкции и т.д. можно независимо от размера его остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ). Это значит, что правило об увеличении первоначальной стоимости после модернизации можно применять к полностью самортизированным основным средствам.
Статья: О применимости Законов N 44-ФЗ и 223-ФЗ при осуществлении закупки капитального ремонта автономным учреждением
(Байрашев В.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 1)Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
(Байрашев В.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 1)Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.