Перевыставление железнодорожного тарифа
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление железнодорожного тарифа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Железнодорожный тариф, перевыставленный налогоплательщиком-поставщиком покупателю (поставка товара на условиях FCA) не является для налогоплательщика доходом от реализаций, установленным ст. ст. 41, 249, 250 НК РФ, и не признавался доходом в целях налогообложения прибыли, предусмотренным подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд счел, что налогоплательщик выступал в качестве посредника между перевозчиком (ОАО "РЖД") и покупателем - фактическим заказчиком услуг по перевозке. Суммы, полученные за доставку продукции, не были отражены ни в составе доходов, ни в составе расходов (учитывались одновременно и по дебету и по кредиту 76 счета), в связи с чем занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком не допущено.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Железнодорожный тариф, перевыставленный налогоплательщиком-поставщиком покупателю (поставка товара на условиях FCA) не является для налогоплательщика доходом от реализаций, установленным ст. ст. 41, 249, 250 НК РФ, и не признавался доходом в целях налогообложения прибыли, предусмотренным подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд счел, что налогоплательщик выступал в качестве посредника между перевозчиком (ОАО "РЖД") и покупателем - фактическим заказчиком услуг по перевозке. Суммы, полученные за доставку продукции, не были отражены ни в составе доходов, ни в составе расходов (учитывались одновременно и по дебету и по кредиту 76 счета), в связи с чем занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком не допущено.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 17977/09 по делу N А40-87551/08-151-394
Заявление о признании решения налогового органа недействительным в части отказа в принятии налоговых вычетов по отдельным счетам-фактурам, доначисления НДС, пени, штрафа удовлетворено, так как контрагенты заявителя в связи со спецификой таможенного оформления экспорта нефтепродуктов не располагали надлежащими товаросопроводительными документами, в силу чего не претендовали на применение налоговой ставки 0 процентов и обоснованно указывали в счетах-фактурах налоговую ставку 18 процентов.Из пояснений общества "Трансойл" следует, что, формируя показатели своих счетов-фактур, оно включало в них железнодорожный тариф с налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов, уплаченный открытому акционерному обществу "Российские железные дороги".
Заявление о признании решения налогового органа недействительным в части отказа в принятии налоговых вычетов по отдельным счетам-фактурам, доначисления НДС, пени, штрафа удовлетворено, так как контрагенты заявителя в связи со спецификой таможенного оформления экспорта нефтепродуктов не располагали надлежащими товаросопроводительными документами, в силу чего не претендовали на применение налоговой ставки 0 процентов и обоснованно указывали в счетах-фактурах налоговую ставку 18 процентов.Из пояснений общества "Трансойл" следует, что, формируя показатели своих счетов-фактур, оно включало в них железнодорожный тариф с налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов, уплаченный открытому акционерному обществу "Российские железные дороги".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Готовое решение: НДС при перевыставлении транспортных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги - транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных транспортных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги - транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных транспортных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Вопрос: По договору заказчик возмещает исполнителю расходы. Облагается ли НДС возмещение железнодорожного тарифа?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)В данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)В данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа.
Статья: Вычет НДС при таможенном оформлении товара (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 17977/09)
(Чулкова Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 43)Экспедитор включал в счета-фактуры железнодорожный тариф с НДС по налоговой ставке 18%, уплаченный ОАО "Российские железные дороги".
(Чулкова Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 43)Экспедитор включал в счета-фактуры железнодорожный тариф с НДС по налоговой ставке 18%, уплаченный ОАО "Российские железные дороги".
Вопрос: ...Организация реализует товар физлицам и оказывает услуги по его доставке. Расходы на доставку товара включены в его стоимость. Облагается ли ЕНВД деятельность по доставке товара? Облагается ли ЕНВД деятельность по реализации товара физлицам в арендованных офисах, если товар отпускается со склада, удаленного от офиса? Организация реализует товар, который доставляется железнодорожным транспортом. Покупатели осуществляют предоплату за товары. При отгрузке товара покупателю НДС, исчисленный с суммы предоплаты, подлежит вычету. НДС, исчисленный с оказания услуг по доставке, перевыставляется покупателям в фактическом размере. Вправе ли организация принять к вычету НДС, исчисленный ранее с полученного аванса в полном объеме?
(Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/76)При отгрузке товара покупателю НДС, исчисленный с суммы предоплаты, подлежит вычету. Однако НДС, исчисленный с оказания услуг по доставке товара железнодорожным транспортом, перевыставляется покупателям в размере фактических затрат (возмещение понесенных расходов).
(Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/76)При отгрузке товара покупателю НДС, исчисленный с суммы предоплаты, подлежит вычету. Однако НДС, исчисленный с оказания услуг по доставке товара железнодорожным транспортом, перевыставляется покупателям в размере фактических затрат (возмещение понесенных расходов).
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении стоимости конкретной услуги по транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов - железнодорожного тарифа. По нашему мнению, такой подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении стоимости конкретной услуги по транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов - железнодорожного тарифа. По нашему мнению, такой подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Вопрос: Поставщик на ОСН перевыставляет покупателю транспортные услуги со страховкой, стоимость услуг не включена в цену договора. Нужно ли исчислять НДС и оформлять счет-фактуру при перевыставлении указанных услуг?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Статья: Оплата провозных платежей и договор транспортной экспедиции
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, N 3)Перевыставить клиенту можно только те расходы, которые согласованы договором. Например, если в договоре транспортной экспедиции прописано, что клиент возмещает только стоимость железнодорожного тарифа, то расходы за подачу и уборку вагонов перепредъявить клиенту экспедитор уже не сможет (Постановление ФАС Уральского округа от 8 ноября 2007 г. N Ф09-8611/07-С5). Соответственно, экспедитор не сможет перепредъявить НДС, относящийся к расходам, которые не закреплены договором как возмещаемые.
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, N 3)Перевыставить клиенту можно только те расходы, которые согласованы договором. Например, если в договоре транспортной экспедиции прописано, что клиент возмещает только стоимость железнодорожного тарифа, то расходы за подачу и уборку вагонов перепредъявить клиенту экспедитор уже не сможет (Постановление ФАС Уральского округа от 8 ноября 2007 г. N Ф09-8611/07-С5). Соответственно, экспедитор не сможет перепредъявить НДС, относящийся к расходам, которые не закреплены договором как возмещаемые.
Статья: Расчеты по НДС при возмещении ж/д тарифа
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)А в Постановлении ФАС СКО от 13.01.2010 N А53-9707/2009, с учетом того что товар на внутрироссийском рынке приобретен обществом по договору, в котором отдельным пунктом установлено, что оплату стоимости железнодорожного тарифа и услуг перевозчика (в размере 1% от стоимости железнодорожного тарифа) производит покупатель путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика, арбитры пришли к выводу, что налоговая инспекция неправомерно отказала обществу в вычете НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиком. ФАС СКО отметил: то обстоятельство, что плата за транспортировку товара поступила поставщику услуг по перевозке (железной дороге) через цепочку посредников, не свидетельствует об отсутствии у покупателя товара права на возмещение налога. К тому же налоговая инспекция не представила доказательств возмещения налога иными лицами - организациями, перевыставляющими счета-фактуры на оплату железнодорожного тарифа.
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)А в Постановлении ФАС СКО от 13.01.2010 N А53-9707/2009, с учетом того что товар на внутрироссийском рынке приобретен обществом по договору, в котором отдельным пунктом установлено, что оплату стоимости железнодорожного тарифа и услуг перевозчика (в размере 1% от стоимости железнодорожного тарифа) производит покупатель путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика, арбитры пришли к выводу, что налоговая инспекция неправомерно отказала обществу в вычете НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиком. ФАС СКО отметил: то обстоятельство, что плата за транспортировку товара поступила поставщику услуг по перевозке (железной дороге) через цепочку посредников, не свидетельствует об отсутствии у покупателя товара права на возмещение налога. К тому же налоговая инспекция не представила доказательств возмещения налога иными лицами - организациями, перевыставляющими счета-фактуры на оплату железнодорожного тарифа.
Вопрос: ...ООО, применяющим УСН (объект налогообложения "доходы"), заключены договоры с поставщиками на поставку товара покупателю. На товар, на пользование вагонами и провозную плату выставляются счета-фактуры. ООО на возмещение провозной платы и пользование вагонами перевыставляет покупателю счета-фактуры, при этом средства за возмещение услуг не увеличивают капитал ООО. Являются ли такие денежные средства доходом, учитываемым при УСН?
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2010 N 03-11-06/2/105)ООО на возмещение железнодорожного тарифа и пользование вагонами перевыставляет покупателю счета-фактуры в том же объеме, т.е. не имеет при этом экономической выгоды, а средства, поступившие на расчетный счет, за возмещение данных услуг не способствуют увеличению капитала организации.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2010 N 03-11-06/2/105)ООО на возмещение железнодорожного тарифа и пользование вагонами перевыставляет покупателю счета-фактуры в том же объеме, т.е. не имеет при этом экономической выгоды, а средства, поступившие на расчетный счет, за возмещение данных услуг не способствуют увеличению капитала организации.
Интервью: Налог на добавленную стоимость
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 23)- Перевыставление услуг законодательством не предусмотрено. Поэтому выставленный покупателю железнодорожный тариф вы должны включить в базу по НДС, а оплаченный вашим поставщикам налог поставить к вычету в порядке, установленном ст. ст. 171 и 172 НК РФ.
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 23)- Перевыставление услуг законодательством не предусмотрено. Поэтому выставленный покупателю железнодорожный тариф вы должны включить в базу по НДС, а оплаченный вашим поставщикам налог поставить к вычету в порядке, установленном ст. ст. 171 и 172 НК РФ.
Вопрос: ...Согласно контракту при реализации наших товаров мы предварительно оплачиваем за покупателя расходы по погрузке - разгрузке вагонов и стоимость перевозки продукции. В дальнейшем эти расходы мы перевыставляем покупателю с определенной наценкой. Что является налогооблагаемой базой для исчисления НДС, налогов на пользователей автодорог и на содержание жилфонда?
(Письмо Минфина РФ от 16.09.1999 N 04-05-11/76)Вопрос: В соответствии с условиями контракта при реализации наших товаров мы предварительно оплачиваем за покупателя расходы по погрузке - разгрузке вагонов и стоимость перевозки продукции. В дальнейшем эти расходы мы перевыставляем покупателю с определенной наценкой на стоимость этих расходов.
(Письмо Минфина РФ от 16.09.1999 N 04-05-11/76)Вопрос: В соответствии с условиями контракта при реализации наших товаров мы предварительно оплачиваем за покупателя расходы по погрузке - разгрузке вагонов и стоимость перевозки продукции. В дальнейшем эти расходы мы перевыставляем покупателю с определенной наценкой на стоимость этих расходов.