Перевыставление железнодорожного тарифа
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление железнодорожного тарифа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Железнодорожный тариф, перевыставленный налогоплательщиком-поставщиком покупателю (поставка товара на условиях FCA) не является для налогоплательщика доходом от реализаций, установленным ст. ст. 41, 249, 250 НК РФ, и не признавался доходом в целях налогообложения прибыли, предусмотренным подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд счел, что налогоплательщик выступал в качестве посредника между перевозчиком (ОАО "РЖД") и покупателем - фактическим заказчиком услуг по перевозке. Суммы, полученные за доставку продукции, не были отражены ни в составе доходов, ни в составе расходов (учитывались одновременно и по дебету и по кредиту 76 счета), в связи с чем занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком не допущено.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Железнодорожный тариф, перевыставленный налогоплательщиком-поставщиком покупателю (поставка товара на условиях FCA) не является для налогоплательщика доходом от реализаций, установленным ст. ст. 41, 249, 250 НК РФ, и не признавался доходом в целях налогообложения прибыли, предусмотренным подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд счел, что налогоплательщик выступал в качестве посредника между перевозчиком (ОАО "РЖД") и покупателем - фактическим заказчиком услуг по перевозке. Суммы, полученные за доставку продукции, не были отражены ни в составе доходов, ни в составе расходов (учитывались одновременно и по дебету и по кредиту 76 счета), в связи с чем занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиком не допущено.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 17977/09 по делу N А40-87551/08-151-394
Заявление о признании решения налогового органа недействительным в части отказа в принятии налоговых вычетов по отдельным счетам-фактурам, доначисления НДС, пени, штрафа удовлетворено, так как контрагенты заявителя в связи со спецификой таможенного оформления экспорта нефтепродуктов не располагали надлежащими товаросопроводительными документами, в силу чего не претендовали на применение налоговой ставки 0 процентов и обоснованно указывали в счетах-фактурах налоговую ставку 18 процентов.Из пояснений общества "Трансойл" следует, что, формируя показатели своих счетов-фактур, оно включало в них железнодорожный тариф с налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов, уплаченный открытому акционерному обществу "Российские железные дороги".
Заявление о признании решения налогового органа недействительным в части отказа в принятии налоговых вычетов по отдельным счетам-фактурам, доначисления НДС, пени, штрафа удовлетворено, так как контрагенты заявителя в связи со спецификой таможенного оформления экспорта нефтепродуктов не располагали надлежащими товаросопроводительными документами, в силу чего не претендовали на применение налоговой ставки 0 процентов и обоснованно указывали в счетах-фактурах налоговую ставку 18 процентов.Из пояснений общества "Трансойл" следует, что, формируя показатели своих счетов-фактур, оно включало в них железнодорожный тариф с налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов, уплаченный открытому акционерному обществу "Российские железные дороги".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Готовое решение: НДС при перевыставлении транспортных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги - транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных транспортных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги - транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных транспортных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Статья: Расчеты по НДС при возмещении ж/д тарифа
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)А в Постановлении ФАС СКО от 13.01.2010 N А53-9707/2009, с учетом того что товар на внутрироссийском рынке приобретен обществом по договору, в котором отдельным пунктом установлено, что оплату стоимости железнодорожного тарифа и услуг перевозчика (в размере 1% от стоимости железнодорожного тарифа) производит покупатель путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика, арбитры пришли к выводу, что налоговая инспекция неправомерно отказала обществу в вычете НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиком. ФАС СКО отметил: то обстоятельство, что плата за транспортировку товара поступила поставщику услуг по перевозке (железной дороге) через цепочку посредников, не свидетельствует об отсутствии у покупателя товара права на возмещение налога. К тому же налоговая инспекция не представила доказательств возмещения налога иными лицами - организациями, перевыставляющими счета-фактуры на оплату железнодорожного тарифа.
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)А в Постановлении ФАС СКО от 13.01.2010 N А53-9707/2009, с учетом того что товар на внутрироссийском рынке приобретен обществом по договору, в котором отдельным пунктом установлено, что оплату стоимости железнодорожного тарифа и услуг перевозчика (в размере 1% от стоимости железнодорожного тарифа) производит покупатель путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика, арбитры пришли к выводу, что налоговая инспекция неправомерно отказала обществу в вычете НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиком. ФАС СКО отметил: то обстоятельство, что плата за транспортировку товара поступила поставщику услуг по перевозке (железной дороге) через цепочку посредников, не свидетельствует об отсутствии у покупателя товара права на возмещение налога. К тому же налоговая инспекция не представила доказательств возмещения налога иными лицами - организациями, перевыставляющими счета-фактуры на оплату железнодорожного тарифа.
Вопрос: По договору заказчик возмещает исполнителю расходы. Облагается ли НДС возмещение железнодорожного тарифа?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)В данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)В данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа.
Вопрос: ...Организация реализует товар физлицам и оказывает услуги по его доставке. Расходы на доставку товара включены в его стоимость. Облагается ли ЕНВД деятельность по доставке товара? Облагается ли ЕНВД деятельность по реализации товара физлицам в арендованных офисах, если товар отпускается со склада, удаленного от офиса? Организация реализует товар, который доставляется железнодорожным транспортом. Покупатели осуществляют предоплату за товары. При отгрузке товара покупателю НДС, исчисленный с суммы предоплаты, подлежит вычету. НДС, исчисленный с оказания услуг по доставке, перевыставляется покупателям в фактическом размере. Вправе ли организация принять к вычету НДС, исчисленный ранее с полученного аванса в полном объеме?
(Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/76)При отгрузке товара покупателю НДС, исчисленный с суммы предоплаты, подлежит вычету. Однако НДС, исчисленный с оказания услуг по доставке товара железнодорожным транспортом, перевыставляется покупателям в размере фактических затрат (возмещение понесенных расходов).
(Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/76)При отгрузке товара покупателю НДС, исчисленный с суммы предоплаты, подлежит вычету. Однако НДС, исчисленный с оказания услуг по доставке товара железнодорожным транспортом, перевыставляется покупателям в размере фактических затрат (возмещение понесенных расходов).
Статья: Перевыставление лизинговой компанией стоимости страховки
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)В то же время Минфин в Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 прокомментировал такую ситуацию. Организация (исполнитель) заключила договор возмездного оказания услуг, в рамках которого предоставляет заказчику свои вагоны под перевозки грузов по фиксированным направлениям и оплачивает железнодорожный тариф за возврат порожних вагонов после выгрузки (либо за подачу порожних вагонов под погрузку). Расходы по железнодорожному тарифу являются возмещаемыми и на затраты исполнителя не относятся. Вопрос такой: нужно ли оформлять счета-фактуры на возмещаемые расходы?
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)В то же время Минфин в Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 прокомментировал такую ситуацию. Организация (исполнитель) заключила договор возмездного оказания услуг, в рамках которого предоставляет заказчику свои вагоны под перевозки грузов по фиксированным направлениям и оплачивает железнодорожный тариф за возврат порожних вагонов после выгрузки (либо за подачу порожних вагонов под погрузку). Расходы по железнодорожному тарифу являются возмещаемыми и на затраты исполнителя не относятся. Вопрос такой: нужно ли оформлять счета-фактуры на возмещаемые расходы?
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 7)Общество заключило с комиссионером договор комиссии на реализацию нефтепродуктов на экспорт. Товары вывозились из РФ морским транспортом с оформлением временных периодических таможенных деклараций. Доставка товаров до припортовых железнодорожных станций осуществлялась по договору, заключенному комиссионером с перевозчиком, согласно которому перевозчик оказывал услуги по транспортировке товаров железнодорожным транспортом с оплатой железнодорожного тарифа за пользование железнодорожной инфраструктурой и перевозку товаров.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 7)Общество заключило с комиссионером договор комиссии на реализацию нефтепродуктов на экспорт. Товары вывозились из РФ морским транспортом с оформлением временных периодических таможенных деклараций. Доставка товаров до припортовых железнодорожных станций осуществлялась по договору, заключенному комиссионером с перевозчиком, согласно которому перевозчик оказывал услуги по транспортировке товаров железнодорожным транспортом с оплатой железнодорожного тарифа за пользование железнодорожной инфраструктурой и перевозку товаров.
Статья: Оплата провозных платежей и договор транспортной экспедиции
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, N 3)Перевыставить клиенту можно только те расходы, которые согласованы договором. Например, если в договоре транспортной экспедиции прописано, что клиент возмещает только стоимость железнодорожного тарифа, то расходы за подачу и уборку вагонов перепредъявить клиенту экспедитор уже не сможет (Постановление ФАС Уральского округа от 8 ноября 2007 г. N Ф09-8611/07-С5). Соответственно, экспедитор не сможет перепредъявить НДС, относящийся к расходам, которые не закреплены договором как возмещаемые.
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2012, N 3)Перевыставить клиенту можно только те расходы, которые согласованы договором. Например, если в договоре транспортной экспедиции прописано, что клиент возмещает только стоимость железнодорожного тарифа, то расходы за подачу и уборку вагонов перепредъявить клиенту экспедитор уже не сможет (Постановление ФАС Уральского округа от 8 ноября 2007 г. N Ф09-8611/07-С5). Соответственно, экспедитор не сможет перепредъявить НДС, относящийся к расходам, которые не закреплены договором как возмещаемые.
Статья: НДС у продавца при получении от покупателя возмещения транспортных расходов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 17)В случае перевыставления стоимости железнодорожного тарифа ситуация иная. Можно воспользоваться особым разъяснением Минфина <3>. Если по договору заказчик возмещает исполнителю расходы на транспортировку подаваемых (возвращаемых) вагонов, то продавец:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 17)В случае перевыставления стоимости железнодорожного тарифа ситуация иная. Можно воспользоваться особым разъяснением Минфина <3>. Если по договору заказчик возмещает исполнителю расходы на транспортировку подаваемых (возвращаемых) вагонов, то продавец:
Вопрос: ...ООО, применяющим УСН (объект налогообложения "доходы"), заключены договоры с поставщиками на поставку товара покупателю. На товар, на пользование вагонами и провозную плату выставляются счета-фактуры. ООО на возмещение провозной платы и пользование вагонами перевыставляет покупателю счета-фактуры, при этом средства за возмещение услуг не увеличивают капитал ООО. Являются ли такие денежные средства доходом, учитываемым при УСН?
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2010 N 03-11-06/2/105)ООО на возмещение железнодорожного тарифа и пользование вагонами перевыставляет покупателю счета-фактуры в том же объеме, т.е. не имеет при этом экономической выгоды, а средства, поступившие на расчетный счет, за возмещение данных услуг не способствуют увеличению капитала организации.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2010 N 03-11-06/2/105)ООО на возмещение железнодорожного тарифа и пользование вагонами перевыставляет покупателю счета-фактуры в том же объеме, т.е. не имеет при этом экономической выгоды, а средства, поступившие на расчетный счет, за возмещение данных услуг не способствуют увеличению капитала организации.
Статья: Комментарий к Определению ВАС РФ от 11.09.2009 N ВАС-12036/09 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(Либерман К.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 1)Судьи же отклонили претензии налоговых органов. Согласно ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (ст. 172 НК РФ). При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Счет-фактура - это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав. Таким образом, судьи пришли к выводу: "Само по себе перевыставление счетов-фактур обществу, являющемуся плательщиком НДС, при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС". Как указывают арбитры, транспортные услуги были реально оказаны, железнодорожный тариф оплачен обществом в размере, предъявленном перевозчиком. Следовательно, ни о каком доначислении налога и речи быть не может. Этот вопрос арбитрами ранее не рассматривался, поэтому организациям, являющимся плательщиками НДС, следует взять его на заметку. Главное - чтобы счета-фактуры были правильно оформлены (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 25.09.2009 по делу N А39-4572/2008, Московского округа от 25.09.2009 N КА-А40/9821-09, Центрального округа от 28.07.2009 по делу N А54-3541/2008 и др.).
(Либерман К.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 1)Судьи же отклонили претензии налоговых органов. Согласно ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (ст. 172 НК РФ). При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Счет-фактура - это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав. Таким образом, судьи пришли к выводу: "Само по себе перевыставление счетов-фактур обществу, являющемуся плательщиком НДС, при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС". Как указывают арбитры, транспортные услуги были реально оказаны, железнодорожный тариф оплачен обществом в размере, предъявленном перевозчиком. Следовательно, ни о каком доначислении налога и речи быть не может. Этот вопрос арбитрами ранее не рассматривался, поэтому организациям, являющимся плательщиками НДС, следует взять его на заметку. Главное - чтобы счета-фактуры были правильно оформлены (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 25.09.2009 по делу N А39-4572/2008, Московского округа от 25.09.2009 N КА-А40/9821-09, Центрального округа от 28.07.2009 по делу N А54-3541/2008 и др.).
Статья: Возмещение транспортных расходов по договору поставки: тонкости учета и оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 19)Минфин разрешил исполнителю не выставлять счет-фактуру и не начислять НДС при перевыставлении железнодорожного тарифа - расходов на транспортировку подаваемых (возвращаемых) вагонов <9>. Однако этот случай скорее исключение, чем правило.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 19)Минфин разрешил исполнителю не выставлять счет-фактуру и не начислять НДС при перевыставлении железнодорожного тарифа - расходов на транспортировку подаваемых (возвращаемых) вагонов <9>. Однако этот случай скорее исключение, чем правило.