Перевыставление счетов-Фактур по договору транспортной экспедиции
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление счетов-Фактур по договору транспортной экспедиции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, закупая товар у иностранного продавца, заключило договор с агентом-экспедитором на доставку товаров из Китая до общества. Агент-экспедитор в целях исполнения своих обязанностей привлек иных контрагентов, которые занимались перевозкой товара непосредственно по территории РФ и выставили агенту счета-фактуры, которые были перевыставлены обществу с применением ставки НДС 18 процентов, общество заявило указанный НДС к вычету. Налоговый орган посчитал, что оказанные агентом услуги по перевозке товаров являются частью международной перевозки с перегрузкой товаров в порту РФ, в связи с чем к этим операциям применяются положения подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, и они подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что порядок выставления (перевыставления) контрагентом счетов-фактур непосредственного исполнителя услуг не изменяет предмет договора международной поставки товара и, как следствие, сущность оказанной обществу услуги по перевозке груза железнодорожным транспортом. При этом суд учел цель транспортно-экспедиционных услуг, которая заключалась в организации международной перевозки, поскольку пункт отправления товаров расположен за пределами РФ, а доставка товара по территории РФ являлась лишь этапом международной перевозки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, закупая товар у иностранного продавца, заключило договор с агентом-экспедитором на доставку товаров из Китая до общества. Агент-экспедитор в целях исполнения своих обязанностей привлек иных контрагентов, которые занимались перевозкой товара непосредственно по территории РФ и выставили агенту счета-фактуры, которые были перевыставлены обществу с применением ставки НДС 18 процентов, общество заявило указанный НДС к вычету. Налоговый орган посчитал, что оказанные агентом услуги по перевозке товаров являются частью международной перевозки с перегрузкой товаров в порту РФ, в связи с чем к этим операциям применяются положения подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, и они подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что порядок выставления (перевыставления) контрагентом счетов-фактур непосредственного исполнителя услуг не изменяет предмет договора международной поставки товара и, как следствие, сущность оказанной обществу услуги по перевозке груза железнодорожным транспортом. При этом суд учел цель транспортно-экспедиционных услуг, которая заключалась в организации международной перевозки, поскольку пункт отправления товаров расположен за пределами РФ, а доставка товара по территории РФ являлась лишь этапом международной перевозки.
Определение ВАС РФ от 22.09.2010 N ВАС-12571/10 по делу N А50-27263/2009
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности за услуги по отгрузке, хранению и транспортировке товара, неустойки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку предъявленные к оплате суммы за оказанные услуги в счете-фактуре, выставленном экспедитором, полностью соответствуют суммам, указанным поставщиком в счетах-фактурах, выставленных покупателю, доказательств погашения долга не представлено. Размер неустойки уменьшен.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Судами установлено, что расходы истца по доставке продукции подтверждены счетом-фактурой от 31.01.2009 N 11110003372 на оплату транспортно-экспедиционных услуг на сумму 974 309 рублей 12 копеек, выставленным в его адрес обществом "ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт" в результате исполнения обязательств по договору от 06.02.2008 N 0233Ц8ИЖ оптовой продажи (поставки) продукции нефтепереработки железнодорожным транспортом, организации ее перевозки и выполнения иных действий на условиях отсрочки платежа.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности за услуги по отгрузке, хранению и транспортировке товара, неустойки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку предъявленные к оплате суммы за оказанные услуги в счете-фактуре, выставленном экспедитором, полностью соответствуют суммам, указанным поставщиком в счетах-фактурах, выставленных покупателю, доказательств погашения долга не представлено. Размер неустойки уменьшен.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Судами установлено, что расходы истца по доставке продукции подтверждены счетом-фактурой от 31.01.2009 N 11110003372 на оплату транспортно-экспедиционных услуг на сумму 974 309 рублей 12 копеек, выставленным в его адрес обществом "ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт" в результате исполнения обязательств по договору от 06.02.2008 N 0233Ц8ИЖ оптовой продажи (поставки) продукции нефтепереработки железнодорожным транспортом, организации ее перевозки и выполнения иных действий на условиях отсрочки платежа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перевыставление счетов-фактур по договору транспортной экспедиции
(Мухина (Лукасевич) М.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 8)"Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 8
(Мухина (Лукасевич) М.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 8)"Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 8
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Но если вы освобождены от НДС и получаете и перевыставляете счета-фактуры как посредник, а также по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, декларацию нужно сдавать только в электронном виде по ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но если вы освобождены от НДС и получаете и перевыставляете счета-фактуры как посредник, а также по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, декларацию нужно сдавать только в электронном виде по ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Договор транспортной экспедиции между юридическими лицами (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы организуете перевозку груза, приобретая услуги у сторонних исполнителей, и действуете от своего имени, то исполнители выставляют счета-фактуры вам, а вы на основе этих счетов-фактур оформляете и перевыставляете счета-фактуры клиенту.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы организуете перевозку груза, приобретая услуги у сторонних исполнителей, и действуете от своего имени, то исполнители выставляют счета-фактуры вам, а вы на основе этих счетов-фактур оформляете и перевыставляете счета-фактуры клиенту.
Форма с комментариями о рисках: Договор транспортной экспедиции между юридическими лицами, защищающий интересы экспедитора (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора экспедитор организует перевозку груза, приобретая услуги у сторонних исполнителей, и действует от своего имени, то исполнители выставляют счета-фактуры экспедитору, а экспедитор на основе этих счетов-фактур оформляет и перевыставляет счета-фактуры клиенту.
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора экспедитор организует перевозку груза, приобретая услуги у сторонних исполнителей, и действует от своего имени, то исполнители выставляют счета-фактуры экспедитору, а экспедитор на основе этих счетов-фактур оформляет и перевыставляет счета-фактуры клиенту.
Статья: Посреднические операции: НДС и налог на прибыль
(Мандрощенко О., Мандрощенко В.)
("Налоговый вестник", 2015, N 12)По договору транспортной экспедиции экспедитор - плательщик НДС в случае выставления или получения им счетов-фактур при организации услуг по перевозке грузов в интересах другого лица обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. В этом случае затраты по доставке экспедитор перевыставляет клиенту вместе с предъявленным по ним НДС и отражает у себя соответствующие суммы "транзитом" на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Мандрощенко О., Мандрощенко В.)
("Налоговый вестник", 2015, N 12)По договору транспортной экспедиции экспедитор - плательщик НДС в случае выставления или получения им счетов-фактур при организации услуг по перевозке грузов в интересах другого лица обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. В этом случае затраты по доставке экспедитор перевыставляет клиенту вместе с предъявленным по ним НДС и отражает у себя соответствующие суммы "транзитом" на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Вопрос: ...О заполнении экспедитором счетов-фактур при оказании от собственного имени, но за счет и в интересах заказчика услуг транспортной экспедиции с привлечением третьих лиц.
(Письмо Минфина России от 03.05.2018 N 03-07-09/28831)- в договоре транспортной экспедиции указано, что экспедитор действует от собственного имени, но за счет и в интересах заказчика;
(Письмо Минфина России от 03.05.2018 N 03-07-09/28831)- в договоре транспортной экспедиции указано, что экспедитор действует от собственного имени, но за счет и в интересах заказчика;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Также существует практика, что в случае оказания услуг по перевозке товаров за контрагента третьими лицами суммы НДС у него не принимаются к вычету, а контрагент должен перевыставить счет-фактуру, полученный от перевозчика, по правилам, установленным для комиссионеров (агентов).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Также существует практика, что в случае оказания услуг по перевозке товаров за контрагента третьими лицами суммы НДС у него не принимаются к вычету, а контрагент должен перевыставить счет-фактуру, полученный от перевозчика, по правилам, установленным для комиссионеров (агентов).
"Упрощенка 6%: Практическое пособие для малых предприятий"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)Если заключен агентский договор на приобретение товаров (работ, услуг), то агент-"упрощенец" перевыставляет на имя принципала счета-фактуры, полученные им от продавцов тех товаров (работ, услуг), которые были приобретены для принципала. Полученные от продавцов и перевыставленные принципалу счета-фактуры регистрируются агентом в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)Если заключен агентский договор на приобретение товаров (работ, услуг), то агент-"упрощенец" перевыставляет на имя принципала счета-фактуры, полученные им от продавцов тех товаров (работ, услуг), которые были приобретены для принципала. Полученные от продавцов и перевыставленные принципалу счета-фактуры регистрируются агентом в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Вопрос: Может ли организация-экспедитор при получении документов от исполнителей услуг перевыставить документы заказчикам, с которыми у нее заключен договор транспортной экспедиции, увеличивая цену поставщиков услуг на свои проценты и со ставкой НДС 0%, без выделения отдельной строкой своих услуг в счете-фактуре?
(Консультация эксперта, 2020)Положения данного подпункта распространяются также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
(Консультация эксперта, 2020)Положения данного подпункта распространяются также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
Статья: Журнал учета счетов-фактур или декларация по НДС: выбор экспедитора
(Столяров Д.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Таким образом, обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур у экспедитора возникает в случае привлечения к исполнению договора транспортной экспедиции других лиц (например, перевозчиков), стоимость услуг которых отражается у экспедитора как транзитные суммы. При этом экспедитору выставляются счета-фактуры, которые он уже перевыставляет клиенту - грузоотправителю или грузополучателю. Именно данные счета-фактуры и регистрируются в журнале учета.
(Столяров Д.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Таким образом, обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур у экспедитора возникает в случае привлечения к исполнению договора транспортной экспедиции других лиц (например, перевозчиков), стоимость услуг которых отражается у экспедитора как транзитные суммы. При этом экспедитору выставляются счета-фактуры, которые он уже перевыставляет клиенту - грузоотправителю или грузополучателю. Именно данные счета-фактуры и регистрируются в журнале учета.
Статья: Экспедиторские услуги: документальное оформление расходов для целей налогообложения
(Бурсулая Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 6)- принят к вычету НДС на основании счетов-фактур, перевыставленных экспедитором.
(Бурсулая Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 6)- принят к вычету НДС на основании счетов-фактур, перевыставленных экспедитором.
Вопрос: Общество заключило с клиентом договор на транспортно-экспедиционное обслуживание с привлечением третьих лиц (перевозчика, СВХ и др.), с которыми экспедитор заключает договоры от своего имени, но за счет клиента. В договоре отдельно указывается вознаграждение за транспортно-экспедиционное обслуживание (вознаграждение экспедитора). Далее в рамках данного договора клиент возмещает обществу указанные расходы (услуги перевозчика, простоя, СВХ и т.п.). Может ли общество оформлять счета-фактуры по транспортно-экспедиционному обслуживанию в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 как по сделкам с участием посредников?
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, в рамках договора на транспортно-экспедиционное обслуживание следует производить перевыставление счетов-фактур по услугам третьих лиц, с которыми экспедитор заключает договоры от своего имени, но за счет клиента. Оформление счетов-фактур по транспортно-экспедиционному обслуживанию следует производить с учетом особенностей, установленных Постановлением Правительства РФ N 1137, как по сделкам с участием посредников.
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, в рамках договора на транспортно-экспедиционное обслуживание следует производить перевыставление счетов-фактур по услугам третьих лиц, с которыми экспедитор заключает договоры от своего имени, но за счет клиента. Оформление счетов-фактур по транспортно-экспедиционному обслуживанию следует производить с учетом особенностей, установленных Постановлением Правительства РФ N 1137, как по сделкам с участием посредников.
Корреспонденция счетов: Организация-экспедитор на основании договора транспортной экспедиции оказывает услуги по организации перевозки груза в пределах территории РФ путем заключения договора перевозки с автотранспортной компанией от своего имени и за счет клиента. Как отразить в учете организации-экспедитора, применяющей кассовый метод признания доходов и расходов, данные операции, если вознаграждение за услуги по договору транспортной экспедиции установлено в евро, а расчеты производятся в рублях по официальному курсу Банка России на дату перечисления оплаты?..
(Консультация эксперта, 2014)В данном случае на стоимость оказанных по договору перевозки услуг автотранспортная компания выставляет организации-экспедитору счет-фактуру. По разъяснениям Минфина России (см. вышеназванное Письмо N 03-07-15/161) организация-экспедитор в свою очередь может перевыставить клиенту счет-фактуру, в котором отражены показатели счета-фактуры, выставленного автотранспортной компанией. Это объясняется тем, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору и организация-экспедитор может применять порядок оформления счетов-фактур, предусмотренный для комиссионеров (агентов). Соответственно, полученный от автотранспортной компании счет-фактуру организация-экспедитор регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а в книге покупок его не регистрирует (п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137) <3>.
(Консультация эксперта, 2014)В данном случае на стоимость оказанных по договору перевозки услуг автотранспортная компания выставляет организации-экспедитору счет-фактуру. По разъяснениям Минфина России (см. вышеназванное Письмо N 03-07-15/161) организация-экспедитор в свою очередь может перевыставить клиенту счет-фактуру, в котором отражены показатели счета-фактуры, выставленного автотранспортной компанией. Это объясняется тем, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору и организация-экспедитор может применять порядок оформления счетов-фактур, предусмотренный для комиссионеров (агентов). Соответственно, полученный от автотранспортной компании счет-фактуру организация-экспедитор регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а в книге покупок его не регистрирует (п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137) <3>.
Статья: Аренда: как выгодно и безопасно учесть НДС по коммунальным услугам
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 8)Иными словами, в данном случае агент (арендодатель), действующий на основании агентского договора от своего имени, "перевыставляет" принципалу (арендатору) счета-фактуры, полученные от ресурсоснабжающих организаций.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 8)Иными словами, в данном случае агент (арендодатель), действующий на основании агентского договора от своего имени, "перевыставляет" принципалу (арендатору) счета-фактуры, полученные от ресурсоснабжающих организаций.