Перевыставление счетов-Фактур по договору транспортной экспедиции
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление счетов-Фактур по договору транспортной экспедиции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Договор транспортной экспедиции между юридическими лицами (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы организуете перевозку груза, приобретая услуги у сторонних исполнителей, и действуете от своего имени, то исполнители выставляют счета-фактуры вам, а вы на основе этих счетов-фактур оформляете и перевыставляете счета-фактуры клиенту.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы организуете перевозку груза, приобретая услуги у сторонних исполнителей, и действуете от своего имени, то исполнители выставляют счета-фактуры вам, а вы на основе этих счетов-фактур оформляете и перевыставляете счета-фактуры клиенту.
Форма с комментариями о рисках: Договор транспортной экспедиции между юридическими лицами, защищающий интересы экспедитора (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора экспедитор организует перевозку груза, приобретая услуги у сторонних исполнителей, и действует от своего имени, то исполнители выставляют счета-фактуры экспедитору, а экспедитор на основе этих счетов-фактур оформляет и перевыставляет счета-фактуры клиенту.
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора экспедитор организует перевозку груза, приобретая услуги у сторонних исполнителей, и действует от своего имени, то исполнители выставляют счета-фактуры экспедитору, а экспедитор на основе этих счетов-фактур оформляет и перевыставляет счета-фактуры клиенту.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, закупая товар у иностранного продавца, заключило договор с агентом-экспедитором на доставку товаров из Китая до общества. Агент-экспедитор в целях исполнения своих обязанностей привлек иных контрагентов, которые занимались перевозкой товара непосредственно по территории РФ и выставили агенту счета-фактуры, которые были перевыставлены обществу с применением ставки НДС 18 процентов, общество заявило указанный НДС к вычету. Налоговый орган посчитал, что оказанные агентом услуги по перевозке товаров являются частью международной перевозки с перегрузкой товаров в порту РФ, в связи с чем к этим операциям применяются положения подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, и они подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что порядок выставления (перевыставления) контрагентом счетов-фактур непосредственного исполнителя услуг не изменяет предмет договора международной поставки товара и, как следствие, сущность оказанной обществу услуги по перевозке груза железнодорожным транспортом. При этом суд учел цель транспортно-экспедиционных услуг, которая заключалась в организации международной перевозки, поскольку пункт отправления товаров расположен за пределами РФ, а доставка товара по территории РФ являлась лишь этапом международной перевозки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, закупая товар у иностранного продавца, заключило договор с агентом-экспедитором на доставку товаров из Китая до общества. Агент-экспедитор в целях исполнения своих обязанностей привлек иных контрагентов, которые занимались перевозкой товара непосредственно по территории РФ и выставили агенту счета-фактуры, которые были перевыставлены обществу с применением ставки НДС 18 процентов, общество заявило указанный НДС к вычету. Налоговый орган посчитал, что оказанные агентом услуги по перевозке товаров являются частью международной перевозки с перегрузкой товаров в порту РФ, в связи с чем к этим операциям применяются положения подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, и они подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что порядок выставления (перевыставления) контрагентом счетов-фактур непосредственного исполнителя услуг не изменяет предмет договора международной поставки товара и, как следствие, сущность оказанной обществу услуги по перевозке груза железнодорожным транспортом. При этом суд учел цель транспортно-экспедиционных услуг, которая заключалась в организации международной перевозки, поскольку пункт отправления товаров расположен за пределами РФ, а доставка товара по территории РФ являлась лишь этапом международной перевозки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перевыставление счетов-фактур по договору транспортной экспедиции
(Мухина (Лукасевич) М.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 8)"Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 8
(Мухина (Лукасевич) М.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 8)"Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 8
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Но если вы освобождены от НДС и получаете и перевыставляете счета-фактуры как посредник, а также по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, декларацию нужно сдавать только в электронном виде по ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но если вы освобождены от НДС и получаете и перевыставляете счета-фактуры как посредник, а также по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, декларацию нужно сдавать только в электронном виде по ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Статья: Аренда: как выгодно и безопасно учесть НДС по коммунальным услугам
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 8)Иными словами, в данном случае агент (арендодатель), действующий на основании агентского договора от своего имени, "перевыставляет" принципалу (арендатору) счета-фактуры, полученные от ресурсоснабжающих организаций.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 8)Иными словами, в данном случае агент (арендодатель), действующий на основании агентского договора от своего имени, "перевыставляет" принципалу (арендатору) счета-фактуры, полученные от ресурсоснабжающих организаций.
Статья: Перевыставление счетов-фактур
(Исанова А.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 12)Но даже при такой формулировке не исключено, что налоговые органы запретят покупателю товара применять вычет по перевыставленным счетам-фактурам. В качестве аргумента укажут на то, что транспортные услуги продавец не оказывает, а значит, он не имеет права выставлять счет-фактуру на стоимость доставки. Поэтому во избежание налоговых рисков лучше заключить отдельный агентский договор (договор транспортной экспедиции) либо заложить стоимость транспортных расходов в цену товара, отдельно доставку не выделяя.
(Исанова А.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 12)Но даже при такой формулировке не исключено, что налоговые органы запретят покупателю товара применять вычет по перевыставленным счетам-фактурам. В качестве аргумента укажут на то, что транспортные услуги продавец не оказывает, а значит, он не имеет права выставлять счет-фактуру на стоимость доставки. Поэтому во избежание налоговых рисков лучше заключить отдельный агентский договор (договор транспортной экспедиции) либо заложить стоимость транспортных расходов в цену товара, отдельно доставку не выделяя.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если услуги перевозки приобретались экспедитором на условиях аванса, то в строке 5 счета фактуры, перевыставляемого на имя клиента, экспедитор должен указать реквизиты платежно-расчетных документов о перечислении денег перевозчику (абзац 9 подпункта "з" пункта 1 раздела II Приложения N 1 к Правилам N 1137).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если услуги перевозки приобретались экспедитором на условиях аванса, то в строке 5 счета фактуры, перевыставляемого на имя клиента, экспедитор должен указать реквизиты платежно-расчетных документов о перечислении денег перевозчику (абзац 9 подпункта "з" пункта 1 раздела II Приложения N 1 к Правилам N 1137).
Статья: Операции по договору транспортной экспедиции в учете заказчика
(Бортникова А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 6)- принят к вычету НДС на основании счетов-фактур, перевыставленных экспедитором;
(Бортникова А.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 6)- принят к вычету НДС на основании счетов-фактур, перевыставленных экспедитором;
Статья: Посреднические операции: НДС и налог на прибыль
(Мандрощенко О., Мандрощенко В.)
("Налоговый вестник", 2015, N 12)По договору транспортной экспедиции экспедитор - плательщик НДС в случае выставления или получения им счетов-фактур при организации услуг по перевозке грузов в интересах другого лица обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. В этом случае затраты по доставке экспедитор перевыставляет клиенту вместе с предъявленным по ним НДС и отражает у себя соответствующие суммы "транзитом" на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Мандрощенко О., Мандрощенко В.)
("Налоговый вестник", 2015, N 12)По договору транспортной экспедиции экспедитор - плательщик НДС в случае выставления или получения им счетов-фактур при организации услуг по перевозке грузов в интересах другого лица обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. В этом случае затраты по доставке экспедитор перевыставляет клиенту вместе с предъявленным по ним НДС и отражает у себя соответствующие суммы "транзитом" на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Вопрос: Общество заключило с клиентом договор на транспортно-экспедиционное обслуживание с привлечением третьих лиц (перевозчика, СВХ и др.), с которыми экспедитор заключает договоры от своего имени, но за счет клиента. В договоре отдельно указывается вознаграждение за транспортно-экспедиционное обслуживание (вознаграждение экспедитора). Далее в рамках данного договора клиент возмещает обществу указанные расходы (услуги перевозчика, простоя, СВХ и т.п.). Может ли общество оформлять счета-фактуры по транспортно-экспедиционному обслуживанию в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 как по сделкам с участием посредников?
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, в рамках договора на транспортно-экспедиционное обслуживание следует производить перевыставление счетов-фактур по услугам третьих лиц, с которыми экспедитор заключает договоры от своего имени, но за счет клиента. Оформление счетов-фактур по транспортно-экспедиционному обслуживанию следует производить с учетом особенностей, установленных Постановлением Правительства РФ N 1137, как по сделкам с участием посредников.
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, в рамках договора на транспортно-экспедиционное обслуживание следует производить перевыставление счетов-фактур по услугам третьих лиц, с которыми экспедитор заключает договоры от своего имени, но за счет клиента. Оформление счетов-фактур по транспортно-экспедиционному обслуживанию следует производить с учетом особенностей, установленных Постановлением Правительства РФ N 1137, как по сделкам с участием посредников.
Вопрос: ...Мы применяем ОСН, оказываем услуги по договору транспортной экспедиции. Привлекаем третьих лиц, стоимость услуг которых и счета-фактуры перевыставляем заказчику. Нужно ли нам заполнять разд. 10 и 11 декларации по НДС, если в I кв. 2015 г. в журнале учета счетов-фактур мы ничего не регистрировали?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 13)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 13
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 13)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 13
"Упрощенка 6%: Практическое пособие для малых предприятий"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)Если заключен агентский договор на приобретение товаров (работ, услуг), то агент-"упрощенец" перевыставляет на имя принципала счета-фактуры, полученные им от продавцов тех товаров (работ, услуг), которые были приобретены для принципала. Полученные от продавцов и перевыставленные принципалу счета-фактуры регистрируются агентом в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)Если заключен агентский договор на приобретение товаров (работ, услуг), то агент-"упрощенец" перевыставляет на имя принципала счета-фактуры, полученные им от продавцов тех товаров (работ, услуг), которые были приобретены для принципала. Полученные от продавцов и перевыставленные принципалу счета-фактуры регистрируются агентом в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
"Посредническая деятельность без налоговых санкций"
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2005)Еще одно достоинство в оформлении доставки договором транспортной экспедиции связано с НДС. Обычно транспортная фирма выставляет счета-фактуры на имя продавца, заказавшего доставку товара. Но, естественно, покупатель, компенсировавший продавцу транспортные расходы, вправе претендовать на вычет "входного" НДС по таким расходам. До марта 2004 г. для того, чтобы покупатель произвел такой вычет, продавцу достаточно было перевыставить ему от своего имени счет-фактуру специализированной фирмы. Такой порядок был прописан в п. 26 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2005)Еще одно достоинство в оформлении доставки договором транспортной экспедиции связано с НДС. Обычно транспортная фирма выставляет счета-фактуры на имя продавца, заказавшего доставку товара. Но, естественно, покупатель, компенсировавший продавцу транспортные расходы, вправе претендовать на вычет "входного" НДС по таким расходам. До марта 2004 г. для того, чтобы покупатель произвел такой вычет, продавцу достаточно было перевыставить ему от своего имени счет-фактуру специализированной фирмы. Такой порядок был прописан в п. 26 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.
"Счет-фактура: отгрузочный, авансовый, корректировочный"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2014)Вариант 1. Клиенту перевыставляется каждый счет-фактура, полученный от продавцов услуг, по правилам, установленным для посредников <*>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2014)Вариант 1. Клиенту перевыставляется каждый счет-фактура, полученный от продавцов услуг, по правилам, установленным для посредников <*>.