Пересортица налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Пересортица налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Протокол заседания инвентаризационной комиссии. Форма, защищающая интересы организации (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2024)См. также: Как зачесть недостачу излишками по пересортице в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2024)См. также: Как зачесть недостачу излишками по пересортице в бухгалтерском учете
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 1064 "Общие основания ответственности за причинение вреда" ГК РФ
(ООО "Юринформ В")Поскольку в связи с расторжением договора произведена инвентаризация товара, в результате которой установлены как недостача товара, так и его излишки, что подтверждается сличительной ведомостью, арбитражные суды, руководствуясь положениями статьи 1064 ГК РФ, обоснованно взыскали убытки, причиненные ненадлежащим исполнением обязательств по договору на комплексное складское обслуживание, так как согласно договору хранитель возмещает по себестоимости товара выявленные в ходе плановой инвентаризации стоимость недостач, не включая недостачи по пересорту, отрицательную стоимостную разницу в случае пересорта, ставку налога на прибыль, уплаченную клиентом (истец) с оприходованных излишков.
(ООО "Юринформ В")Поскольку в связи с расторжением договора произведена инвентаризация товара, в результате которой установлены как недостача товара, так и его излишки, что подтверждается сличительной ведомостью, арбитражные суды, руководствуясь положениями статьи 1064 ГК РФ, обоснованно взыскали убытки, причиненные ненадлежащим исполнением обязательств по договору на комплексное складское обслуживание, так как согласно договору хранитель возмещает по себестоимости товара выявленные в ходе плановой инвентаризации стоимость недостач, не включая недостачи по пересорту, отрицательную стоимостную разницу в случае пересорта, ставку налога на прибыль, уплаченную клиентом (истец) с оприходованных излишков.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик при оприходовании выявленных в результате инвентаризации излишков цемента вследствие неправильного определения их стоимости для целей налогообложения прибыли (по учетной цене, представляющей производственную себестоимость) занизил внереализационные доходы, в связи с чем налоговый орган начислил заявителю налог, исходя из рыночной цены. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик в целях налогового учета правомерно отразил окончательные излишки и недостачи, выявленные по результатам проведенной инвентаризации на основании сличительных ведомостей. Налогоплательщиком надлежащим образом проведены зачеты по пересортице, в бухгалтерском учете излишки цемента, зачтенные в счет пересортицы, в качестве дохода не учитывались, в связи с чем оснований для вменения дополнительного дохода на указанную сумму у налогового органа не имелось, поскольку объемы зачтенной пересортицы не подлежат оприходованию в качестве окончательных излишков, соответственно, не было и оснований для начисления налога на прибыль организаций.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик при оприходовании выявленных в результате инвентаризации излишков цемента вследствие неправильного определения их стоимости для целей налогообложения прибыли (по учетной цене, представляющей производственную себестоимость) занизил внереализационные доходы, в связи с чем налоговый орган начислил заявителю налог, исходя из рыночной цены. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик в целях налогового учета правомерно отразил окончательные излишки и недостачи, выявленные по результатам проведенной инвентаризации на основании сличительных ведомостей. Налогоплательщиком надлежащим образом проведены зачеты по пересортице, в бухгалтерском учете излишки цемента, зачтенные в счет пересортицы, в качестве дохода не учитывались, в связи с чем оснований для вменения дополнительного дохода на указанную сумму у налогового органа не имелось, поскольку объемы зачтенной пересортицы не подлежат оприходованию в качестве окончательных излишков, соответственно, не было и оснований для начисления налога на прибыль организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете зачет недостачи товара излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2024)Для целей исчисления налога на прибыль проведение взаимозачета при выявлении пересортицы гл. 25 НК РФ не предусмотрено (см., например, Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-03-06/1/29309) <*>. Следовательно, для целей исчисления налога на прибыль выявленные по результатам инвентаризации излишки и недостачи организация должна учитывать в общеустановленном порядке, а именно: излишки газированной воды производителя Б учитываются в составе внереализационных доходов по рыночной цене, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 20 ч. 2 ст. 250, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ). В данном случае учетная стоимость товара соответствует рыночной цене.
(Консультация эксперта, 2024)Для целей исчисления налога на прибыль проведение взаимозачета при выявлении пересортицы гл. 25 НК РФ не предусмотрено (см., например, Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-03-06/1/29309) <*>. Следовательно, для целей исчисления налога на прибыль выявленные по результатам инвентаризации излишки и недостачи организация должна учитывать в общеустановленном порядке, а именно: излишки газированной воды производителя Б учитываются в составе внереализационных доходов по рыночной цене, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 20 ч. 2 ст. 250, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ). В данном случае учетная стоимость товара соответствует рыночной цене.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.02.2006 N 20-12/11315
<Об учете в составе материальных расходов затрат в виде технологических потерь при определении налоговой базы на прибыль>Согласно пункту 9.31 Инструкции расчет естественной убыли нефтепродуктов составляется при определении окончательных результатов инвентаризации и только в случае определения (после зачета недостач излишками по пересортице) недостачи по количеству.
<Об учете в составе материальных расходов затрат в виде технологических потерь при определении налоговой базы на прибыль>Согласно пункту 9.31 Инструкции расчет естественной убыли нефтепродуктов составляется при определении окончательных результатов инвентаризации и только в случае определения (после зачета недостач излишками по пересортице) недостачи по количеству.