Перерасчет земельного налога при оспаривании кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет земельного налога при оспаривании кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Земельный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог исходя из кадастровой стоимости, с которой не согласен Налогоплательщик
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог исходя из кадастровой стоимости земельного участка, с которой не согласен Налогоплательщик. Например, по мнению Налогоплательщика, Налоговый орган применил новую кадастровую стоимость участка ранее 1-го числа очередного налогового периода.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог исходя из кадастровой стоимости земельного участка, с которой не согласен Налогоплательщик. Например, по мнению Налогоплательщика, Налоговый орган применил новую кадастровую стоимость участка ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Апелляционное определение Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 27.02.2023 по делу N 66а-669/2023 (УИД 48OS0000-01-2023-000007-82)
Процессуальные вопросы: Принято определение об отказе в принятии иска.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы частной жалобы о желании административного истца оспорить кадастровую стоимость земельных участков, определенную по состоянию на 1 января 2021 года и обратиться с заявлением в ФНС России о перерасчете земельного налога, при изложенных выше обстоятельствах правового значения не имеют, не свидетельствуют о принятии судебного акта с нарушением норм процессуального права и не могут повлечь отмену по существу правильного определения.
Процессуальные вопросы: Принято определение об отказе в принятии иска.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы частной жалобы о желании административного истца оспорить кадастровую стоимость земельных участков, определенную по состоянию на 1 января 2021 года и обратиться с заявлением в ФНС России о перерасчете земельного налога, при изложенных выше обстоятельствах правового значения не имеют, не свидетельствуют о принятии судебного акта с нарушением норм процессуального права и не могут повлечь отмену по существу правильного определения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уменьшение кадастровой стоимости земли как основание перерасчета земельного налога
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)В статье рассматривается проблема перерасчета земельного налога при уменьшении кадастровой стоимости земли. Автор обращает внимание на изменения в законодательстве, которые могут полностью исключить право на перерасчет земельного налога за прошлые налоговые периоды. На основе проведенного исследования сделан вывод о необходимости законодательного закрепления возможности перерасчета земельного налога за предыдущие налоговые периоды.
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)В статье рассматривается проблема перерасчета земельного налога при уменьшении кадастровой стоимости земли. Автор обращает внимание на изменения в законодательстве, которые могут полностью исключить право на перерасчет земельного налога за прошлые налоговые периоды. На основе проведенного исследования сделан вывод о необходимости законодательного закрепления возможности перерасчета земельного налога за предыдущие налоговые периоды.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, кадастровая стоимость, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятого после 1 января 2019 года, и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, кадастровая стоимость, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятого после 1 января 2019 года, и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>9. С учетом пункта 2.1 статьи 52, пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, однако перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>9. С учетом пункта 2.1 статьи 52, пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, однако перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Определение Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 N 2016-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Гранд Навигатор" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 1 и 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, частью второй статьи 24.19 и частью третьей статьи 24.20 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые законоположения не позволяют осуществить перерасчет земельного налога, в случае если судебным решением кадастровая стоимость земельного участка признана равной его рыночной стоимости. В связи с этим заявитель просит признать их не соответствующими статьям 1, 2, 7 (часть 1), 8, 18, 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35, 45, 46 (части 1 и 2) и 48 (часть 1) Конституции Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Гранд Навигатор" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 1 и 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, частью второй статьи 24.19 и частью третьей статьи 24.20 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые законоположения не позволяют осуществить перерасчет земельного налога, в случае если судебным решением кадастровая стоимость земельного участка признана равной его рыночной стоимости. В связи с этим заявитель просит признать их не соответствующими статьям 1, 2, 7 (часть 1), 8, 18, 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35, 45, 46 (части 1 и 2) и 48 (часть 1) Конституции Российской Федерации.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Напротив, налоговые обязательства общества по земельному налогу определены инспекцией на основании соответствующих действительности сведений о кадастровой стоимости земельных участков, что не оспаривается обществом. При расчете земельного налога налоговым органом применена налоговая ставка 1,5%, обоснованность ее применения подтверждена и судом первой инстанции, и апелляционным судом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Напротив, налоговые обязательства общества по земельному налогу определены инспекцией на основании соответствующих действительности сведений о кадастровой стоимости земельных участков, что не оспаривается обществом. При расчете земельного налога налоговым органом применена налоговая ставка 1,5%, обоснованность ее применения подтверждена и судом первой инстанции, и апелляционным судом.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка (на основании судебной практики Московского областного суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Таким образом, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 г. (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 г.), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-05-05-02/69137, ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019").
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Таким образом, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 г. (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 г.), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-05-05-02/69137, ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019").
Статья: Земельные ресурсы. Опыт регионов. Комментарии КСО
(Махтина Ю., Проскурина С., Пинтяшина С., Кривилев И., Мезенцева Ю.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)Например, проверка показала, что в 2022 году подано 54 заявления об оспаривании кадастровой стоимости участков, расположенных на территории района. По результатам досудебных разбирательств кадастровая стоимость снижена в среднем на 17,9%, в результате местные бюджеты потеряли около 2 млн рублей по земельному налогу.
(Махтина Ю., Проскурина С., Пинтяшина С., Кривилев И., Мезенцева Ю.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)Например, проверка показала, что в 2022 году подано 54 заявления об оспаривании кадастровой стоимости участков, расположенных на территории района. По результатам досудебных разбирательств кадастровая стоимость снижена в среднем на 17,9%, в результате местные бюджеты потеряли около 2 млн рублей по земельному налогу.
Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)При приведении кадастровой стоимости земли к рыночной налог пересчитывают по новой, рыночной стоимости за все периоды, когда действовала оспоренная стоимость (ст. 391 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При приведении кадастровой стоимости земли к рыночной налог пересчитывают по новой, рыночной стоимости за все периоды, когда действовала оспоренная стоимость (ст. 391 НК РФ).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Важно в административном исковом заявлении об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости либо об оспаривании решений и действий (бездействия) бюджетного учреждения указать сведения о правах и обязанностях административного истца, затрагиваемых кадастровой стоимостью. Как отмечалось ранее, от кадастровой стоимости зависят размер земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, плата за публичный сервитут и другие платежи. Соответственно, изменение кадастровой стоимости в судебном порядке повлечет перерасчет соответственно земельного налога, арендной платы и других платежей, рассчитываемых на основании кадастровой стоимости объектов недвижимости, подлежащих кадастровой оценке.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Важно в административном исковом заявлении об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости либо об оспаривании решений и действий (бездействия) бюджетного учреждения указать сведения о правах и обязанностях административного истца, затрагиваемых кадастровой стоимостью. Как отмечалось ранее, от кадастровой стоимости зависят размер земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, плата за публичный сервитут и другие платежи. Соответственно, изменение кадастровой стоимости в судебном порядке повлечет перерасчет соответственно земельного налога, арендной платы и других платежей, рассчитываемых на основании кадастровой стоимости объектов недвижимости, подлежащих кадастровой оценке.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Таким образом, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 г. (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 г.), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-05-05-02/69137, ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019").
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Таким образом, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 г. (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 г.), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-05-05-02/69137, ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019").
"Комментарий судебной практики. Выпуск 28"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Так, новая кадастровая стоимость применяется для исчисления налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391, п. 1 ст. 403 НК РФ). Однако в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (для перерасчета земельного налога - за три года) <10>.
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Так, новая кадастровая стоимость применяется для исчисления налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391, п. 1 ст. 403 НК РФ). Однако в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (для перерасчета земельного налога - за три года) <10>.