Перерасчет зарплаты ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет зарплаты ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@ <Как заполнять 6-НДФЛ при выплате районного коэффициента нерезиденту?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Если в течение года сотрудник, наоборот, приобрел статус налогового резидента РФ и его статус больше не изменится, то заработная плата, полученная им с начала года, облагается по ставкам в размере 13 - 22% в зависимости от суммы полученного дохода. То есть нужно пересчитать НДФЛ с начала года.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Если в течение года сотрудник, наоборот, приобрел статус налогового резидента РФ и его статус больше не изменится, то заработная плата, полученная им с начала года, облагается по ставкам в размере 13 - 22% в зависимости от суммы полученного дохода. То есть нужно пересчитать НДФЛ с начала года.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)При внесении исправлений в данные об отработанном времени за январь компьютерная программа сторнирует как излишне начисленную заработную плату (5 000 руб.), так и излишние суммы НДФЛ и страховых взносов. Но это неверно: работник фактически получил доход в сумме 20 000 руб. (15 000 руб. - заработная плата; 5 000 руб. - "прочий доход"). Поскольку НДФЛ и страховые взносы исчисляют со всех видов доходов, а не только с заработной платы, то никаких оснований для перерасчетов нет (изменился вид (код) дохода, но не общая сумма).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)При внесении исправлений в данные об отработанном времени за январь компьютерная программа сторнирует как излишне начисленную заработную плату (5 000 руб.), так и излишние суммы НДФЛ и страховых взносов. Но это неверно: работник фактически получил доход в сумме 20 000 руб. (15 000 руб. - заработная плата; 5 000 руб. - "прочий доход"). Поскольку НДФЛ и страховые взносы исчисляют со всех видов доходов, а не только с заработной платы, то никаких оснований для перерасчетов нет (изменился вид (код) дохода, но не общая сумма).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"По результатам выездной налоговой проверки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с сумм заработной платы пересчитаны исходя из положений пункта 4 статьи 226 (раздел 2.3.2 решения) и пункта 1 статьи 421 НК РФ, то есть база определена, как начисленная заработная плата (с учетом сумм удержанного обществом НДФЛ)."
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Шаг 3. Начиная с первой же выплаты дохода после смены статуса на нерезидента, из этого дохода и из каждой следующей выплаты нужно удерживать не только текущий НДФЛ, но еще и возникшую в результате перерасчета задолженность по налогу. Помните, что общая удерживаемая сумма не может быть больше 20% суммы при каждой выплате зарплаты после вычета исчисленного с нее самой НДФЛ <10>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Шаг 3. Начиная с первой же выплаты дохода после смены статуса на нерезидента, из этого дохода и из каждой следующей выплаты нужно удерживать не только текущий НДФЛ, но еще и возникшую в результате перерасчета задолженность по налогу. Помните, что общая удерживаемая сумма не может быть больше 20% суммы при каждой выплате зарплаты после вычета исчисленного с нее самой НДФЛ <10>.
Вопрос: В организации работал иностранный работник на патенте, при трудоустройстве им было подано заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных взносов. От ИФНС уведомление о возможности уменьшения НДФЛ получено после увольнения работника. Должна ли организация пересчитать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, по нашему мнению, несмотря на увольнение иностранного работника, при получении уведомления организации следует произвести перерасчет и уменьшить сумму НДФЛ, исчисленную, удержанную и уплаченную с заработной платы этого работника, на уплаченные им фиксированные авансовые платежи (в пределах исчисленной суммы налога) (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, по нашему мнению, несмотря на увольнение иностранного работника, при получении уведомления организации следует произвести перерасчет и уменьшить сумму НДФЛ, исчисленную, удержанную и уплаченную с заработной платы этого работника, на уплаченные им фиксированные авансовые платежи (в пределах исчисленной суммы налога) (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 расчета нужно указать суммы НДФЛ, удержанные за отчетный (налоговый) период, с учетом перерасчета налога, исчисленного ранее в текущем году до смены статуса. При этом необходимо помнить об ограничении, предусмотренном ст. 138 ТК РФ: размер удержаний при каждой выплате зарплаты в общем случае не может превышать 20% от суммы выплаты, оставшейся после удержания относящегося к ней исчисленного НДФЛ (Письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 расчета нужно указать суммы НДФЛ, удержанные за отчетный (налоговый) период, с учетом перерасчета налога, исчисленного ранее в текущем году до смены статуса. При этом необходимо помнить об ограничении, предусмотренном ст. 138 ТК РФ: размер удержаний при каждой выплате зарплаты в общем случае не может превышать 20% от суммы выплаты, оставшейся после удержания относящегося к ней исчисленного НДФЛ (Письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Налоговый статус работника изменится в апреле 2023 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Налоговый статус работника изменится в апреле 2023 г.
Вопрос: Отпускные перечисляются в месяце, предшествующем началу отпуска, когда неизвестен средний заработок за последний месяц. После производится перерасчет отпускных, которые перечисляются в следующем месяце вместе с зарплатой. Как в расчете 6-НДФЛ отражать остаток отпускных, образовавшийся при окончательном расчете?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Вопрос: Отпускные перечисляются в месяце, предшествующем началу отпуска, когда неизвестен средний заработок за последний месяц. После производится перерасчет отпускных, которые перечисляются в следующем месяце вместе с зарплатой. Как в расчете 6-НДФЛ отражать остаток отпускных, образовавшийся при окончательном расчете?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Вопрос: Отпускные перечисляются в месяце, предшествующем началу отпуска, когда неизвестен средний заработок за последний месяц. После производится перерасчет отпускных, которые перечисляются в следующем месяце вместе с зарплатой. Как в расчете 6-НДФЛ отражать остаток отпускных, образовавшийся при окончательном расчете?
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Актуально. Перерасчеты по зарплате работников после увольнения случаются часто, и для бухгалтера это всегда связано с рядом проблем: проводки, корректировки по страховым взносам и НДФЛ, "уточненки" и проч. Все это бывает как в случае занижения зарплаты по ошибкам, допущенным до увольнения работника, так и при переплате. Один из таких случаев - перерасход отпуска.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Актуально. Перерасчеты по зарплате работников после увольнения случаются часто, и для бухгалтера это всегда связано с рядом проблем: проводки, корректировки по страховым взносам и НДФЛ, "уточненки" и проч. Все это бывает как в случае занижения зарплаты по ошибкам, допущенным до увольнения работника, так и при переплате. Один из таких случаев - перерасход отпуска.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)К таким выплатам относятся, например, зарплата, в том числе премии, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, компенсационные выплаты при увольнении (Письмо Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431).
(КонсультантПлюс, 2026)К таким выплатам относятся, например, зарплата, в том числе премии, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, компенсационные выплаты при увольнении (Письмо Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431).