Переплата свыше 3-х лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата свыше 3-х лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Переплата по налогу на имущество образовалась за пределами трехлетнего срока, до 01.01.2019, в связи с чем правомерно не была учтена при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика и отражена в карточке налогоплательщика в разделе "Журнал учета переплат свыше 3 лет" (Постановление АС МО от 29.08.2025 N Ф05-11051/2025 по делу N А40-222086/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Переплата по налогу на имущество образовалась за пределами трехлетнего срока, до 01.01.2019, в связи с чем правомерно не была учтена при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика и отражена в карточке налогоплательщика в разделе "Журнал учета переплат свыше 3 лет" (Постановление АС МО от 29.08.2025 N Ф05-11051/2025 по делу N А40-222086/2024).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Переплата по налогу на имущество образовалась за пределами трехлетнего срока, до 01.01.2019, в связи с чем правомерно не была учтена при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и отражена в карточке налогоплательщика в разделе "Журнал учета переплат свыше 3 лет" (Постановление АС МО от 29.08.2025 N Ф05-11051/2025 по делу N А40-222086/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Переплата по налогу на имущество образовалась за пределами трехлетнего срока, до 01.01.2019, в связи с чем правомерно не была учтена при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и отражена в карточке налогоплательщика в разделе "Журнал учета переплат свыше 3 лет" (Постановление АС МО от 29.08.2025 N Ф05-11051/2025 по делу N А40-222086/2024).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, из расшифровки сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 следует, что у него имеется переплата свыше трех лет, в частности, по НДФЛ, указанная сумма выведена из сальдо ЕНС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, из расшифровки сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 следует, что у него имеется переплата свыше трех лет, в частности, по НДФЛ, указанная сумма выведена из сальдо ЕНС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Переплата по налогу на имущество образовалась за пределами трехлетнего срока, до 01.01.2019, в связи с чем правомерно не была учтена при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика и отражена в карточке налогоплательщика в разделе "Журнал учета переплат свыше 3-х лет".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Переплата по налогу на имущество образовалась за пределами трехлетнего срока, до 01.01.2019, в связи с чем правомерно не была учтена при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика и отражена в карточке налогоплательщика в разделе "Журнал учета переплат свыше 3-х лет".
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"6.2 Неправомерное отражение переплаты на ЕНС в разделе "Переплата свыше трех лет"
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"6.2 Неправомерное отражение переплаты на ЕНС в разделе "Переплата свыше трех лет"
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, зачет "искусственной" переплаты, образовавшейся более трех лет назад, в счет уплаты текущей задолженности возможен начиная с наиболее раннего момента ее возникновения на основании п. 8 ст. 45 НК РФ в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, зачет "искусственной" переплаты, образовавшейся более трех лет назад, в счет уплаты текущей задолженности возможен начиная с наиболее раннего момента ее возникновения на основании п. 8 ст. 45 НК РФ в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Отметим, что речь в споре с ИФНС шла о переплате, которая возникла до 01.01.2023. В декабре 2022 г. общество попросило вернуть переплату по налогу на прибыль за 2014 г. ИФНС отказалась возвращать, потому что трехлетний срок прошел. А 01.01.2023 отразила спорную переплату на ЕНС общества в разделе "Переплата свыше трех лет".
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Отметим, что речь в споре с ИФНС шла о переплате, которая возникла до 01.01.2023. В декабре 2022 г. общество попросило вернуть переплату по налогу на прибыль за 2014 г. ИФНС отказалась возвращать, потому что трехлетний срок прошел. А 01.01.2023 отразила спорную переплату на ЕНС общества в разделе "Переплата свыше трех лет".
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)В возврате излишне уплаченного налога будет отказано, если суд установит, что с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате, прошло более трех лет и нет доказательств уважительности пропуска трехлетнего срока.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)В возврате излишне уплаченного налога будет отказано, если суд установит, что с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате, прошло более трех лет и нет доказательств уважительности пропуска трехлетнего срока.
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).