Переплата по страховым взносам енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по страховым взносам енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инструкция по возврату переплаты по страховым взносам
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 10)Между тем сумма образовавшейся переплаты по взносам, которая зачитывается в счет предстоящих платежей по страховым взносам, может быть учтена при исчислении ЕНВД в квартале, в котором производится соответствующий зачет. Данный вывод содержится в Письмах Минфина России от 05.05.2014 N 03-11-РЗ/20973 и от 03.04.2013 N 03-11-11/136.
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 10)Между тем сумма образовавшейся переплаты по взносам, которая зачитывается в счет предстоящих платежей по страховым взносам, может быть учтена при исчислении ЕНВД в квартале, в котором производится соответствующий зачет. Данный вывод содержится в Письмах Минфина России от 05.05.2014 N 03-11-РЗ/20973 и от 03.04.2013 N 03-11-11/136.
Статья: Как отразить в отчетности переплату по страховым взносам
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 8)Сумма образовавшейся переплаты по взносам, которая зачитывается в счет предстоящих платежей по страховым взносам, может быть учтена при исчислении ЕНВД в квартале, в котором производится соответствующий зачет. Данный вывод содержится в Письмах Минфина России от 05.05.2014 N 03-11-РЗ/20973 и от 03.04.2013 N 03-11-11/136.
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 8)Сумма образовавшейся переплаты по взносам, которая зачитывается в счет предстоящих платежей по страховым взносам, может быть учтена при исчислении ЕНВД в квартале, в котором производится соответствующий зачет. Данный вывод содержится в Письмах Минфина России от 05.05.2014 N 03-11-РЗ/20973 и от 03.04.2013 N 03-11-11/136.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.09.2019 N 308-ЭС19-15997 по делу N А53-41184/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий государственного учреждения, выразившихся в отказе в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы, взыскании процентов, расходов на оплату услуг представителя.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в 2014 - 2015 годах предприниматель, применявший общую систему налогообложения, а также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, уплачивал страховые взносы, исчисленные с доходов без учета расходов, вследствие чего обратился в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, в удовлетворении которого было отказано.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий государственного учреждения, выразившихся в отказе в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы, взыскании процентов, расходов на оплату услуг представителя.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в 2014 - 2015 годах предприниматель, применявший общую систему налогообложения, а также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, уплачивал страховые взносы, исчисленные с доходов без учета расходов, вследствие чего обратился в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, в удовлетворении которого было отказано.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 28 "Права и обязанности плательщиков страховых взносов" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015 годы. Пенсионный фонд РФ отказал в возврате денежных средств в связи с отсутствием излишне уплаченных страховых взносов на страховую пенсию. Считая указанное решение Пенсионного фонда РФ незаконным, предприниматель оспорил его в судебном порядке. Суд пришел к выводу, что у предпринимателя имеется излишне уплаченная сумма страховых взносов, подлежащая возврату. Суд установил, что в 2014, 2015 годах предприниматель применял УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Страховые взносы за указанные периоды им исчислялись с дохода без учета понесенных расходов, в связи с чем у предпринимателя возникла переплата. Довод Пенсионного фонда РФ о том, что оплата страховых взносов была произведена до появления Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, был отклонен, так как предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 24.01.2018, решение принято Пенсионным фондом РФ 02.04.2018.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015 годы. Пенсионный фонд РФ отказал в возврате денежных средств в связи с отсутствием излишне уплаченных страховых взносов на страховую пенсию. Считая указанное решение Пенсионного фонда РФ незаконным, предприниматель оспорил его в судебном порядке. Суд пришел к выводу, что у предпринимателя имеется излишне уплаченная сумма страховых взносов, подлежащая возврату. Суд установил, что в 2014, 2015 годах предприниматель применял УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Страховые взносы за указанные периоды им исчислялись с дохода без учета понесенных расходов, в связи с чем у предпринимателя возникла переплата. Довод Пенсионного фонда РФ о том, что оплата страховых взносов была произведена до появления Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, был отклонен, так как предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 24.01.2018, решение принято Пенсионным фондом РФ 02.04.2018.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Индивидуальный предприниматель осуществлял в спорные периоды деятельность с применением двух систем налогообложения: общей и единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Индивидуальный предприниматель осуществлял в спорные периоды деятельность с применением двух систем налогообложения: общей и единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
Административная практика
Решение ФНС России от 13.12.2018 N СА-3-9/9449@
Суть жалобы: Заявитель оспаривает правомерность непринятия налоговым органом к исполнению заявления о возврате сумм излишне уплаченного налога, направленного через сервис "Личный кабинет индивидуального предпринимателя".
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявитель подключен к Личному кабинету индивидуального предпринимателя по регистрационной карте (с помощью логина и пароля), а не с помощью квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, при использовании которого в Личном кабинете налогоплательщику предоставляется полный функционал.
Содержит правовую позицию ФНС России.По информации Управления Х в электронном виде через ЛК ИП в Инспекцию направлено интернет-обращение от 28.07.2018 с приложением сканированной копии заявления от 28.07.2018 о возврате излишне уплаченной суммы ЕНВД в размере 2 174 рублей. По результатам рассмотрения данного обращения Заявителю направлен ответ Инспекции от 15.08.2018, в котором сообщено о необходимости заверения квалифицированной электронной подписью заявления о возврате и направления заявления через сервис ЛК ИП "Заявление о зачете/возврате".
Суть жалобы: Заявитель оспаривает правомерность непринятия налоговым органом к исполнению заявления о возврате сумм излишне уплаченного налога, направленного через сервис "Личный кабинет индивидуального предпринимателя".
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявитель подключен к Личному кабинету индивидуального предпринимателя по регистрационной карте (с помощью логина и пароля), а не с помощью квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, при использовании которого в Личном кабинете налогоплательщику предоставляется полный функционал.
Содержит правовую позицию ФНС России.По информации Управления Х в электронном виде через ЛК ИП в Инспекцию направлено интернет-обращение от 28.07.2018 с приложением сканированной копии заявления от 28.07.2018 о возврате излишне уплаченной суммы ЕНВД в размере 2 174 рублей. По результатам рассмотрения данного обращения Заявителю направлен ответ Инспекции от 15.08.2018, в котором сообщено о необходимости заверения квалифицированной электронной подписью заявления о возврате и направления заявления через сервис ЛК ИП "Заявление о зачете/возврате".
Вопрос: Каких подвижек можно ждать в связи с постановлением по делу N А03-11032/2012 Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа, в котором суд разъяснил, что пониженные тарифы страховых взносов должны применяться ко всем без исключения работникам аптеки, а не только к специалистам - провизорам и фармацевтам? Какой документ должен выйти, чтобы это заработало на местах без судебных процессов? Местное ведомство работает по письму от министерства, должно ли как-то повлиять вышеуказанное разъяснение суда?
(Консультация эксперта, 2013)Более того, по нашему мнению, аптечные организации, не применявшие ранее льготные тарифы в отношении работников - не специалистов, вправе произвести перерасчет страховых взносов, подать уточненные декларации и потребовать у ФСС РФ возвратить излишне уплаченные страховые взносы или зачесть эти суммы в счет будущих платежей.
(Консультация эксперта, 2013)Более того, по нашему мнению, аптечные организации, не применявшие ранее льготные тарифы в отношении работников - не специалистов, вправе произвести перерасчет страховых взносов, подать уточненные декларации и потребовать у ФСС РФ возвратить излишне уплаченные страховые взносы или зачесть эти суммы в счет будущих платежей.
Статья: Разъяснения специалиста
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 4)Автор дает системный анализ норм действующего российского законодательства, а также позиции официальных органов по вопросам, связанным с переплатой страховых взносов плательщиком ЕНВД и правомерности применения ЕНВД при розничной реализации SIM-карт, рассматривает ситуацию с налогообложением НДФЛ при дистанционной работе, а также с налогом на прибыль.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 4)Автор дает системный анализ норм действующего российского законодательства, а также позиции официальных органов по вопросам, связанным с переплатой страховых взносов плательщиком ЕНВД и правомерности применения ЕНВД при розничной реализации SIM-карт, рассматривает ситуацию с налогообложением НДФЛ при дистанционной работе, а также с налогом на прибыль.
Вопрос: В организации образовалась переплата по ЕНВД. Может ли она быть зачтена в счет недоимки, образовавшейся по НДФЛ и страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС? Можно ли переплату по НДФЛ и страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС зачесть в счет недоимки по ЕНВД?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6
Статья: Страховые взносы работодателя: уменьшаем ЕНВД
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 21)Принять к вычету при расчете ЕНВД налогоплательщик может только те суммы страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Иными словами, они должны соответствовать суммам, начисленным согласно расчетам по взносам, представляемым в фонды. Страховые взносы, уплаченные излишне, к уменьшению ЕНВД за квартал не принимаются. Соответственно, корректировка сведений, отраженных в расчете по взносам в части начисленных сумм, может потребовать в том числе пересчета суммы "вмененного" налога и представления уточненной декларации за соответствующий квартал.
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 21)Принять к вычету при расчете ЕНВД налогоплательщик может только те суммы страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Иными словами, они должны соответствовать суммам, начисленным согласно расчетам по взносам, представляемым в фонды. Страховые взносы, уплаченные излишне, к уменьшению ЕНВД за квартал не принимаются. Соответственно, корректировка сведений, отраженных в расчете по взносам в части начисленных сумм, может потребовать в том числе пересчета суммы "вмененного" налога и представления уточненной декларации за соответствующий квартал.
Статья: Возвращаем излишне уплаченные страховые взносы
(Кравченко С.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)Пример 3. Дополним условия примера 1. Аптека уплачивает ЕНВД. Суммы переплаты страховых взносов те же: в 2012 г. - 110 000 руб., в отчетном периоде 2013 г. - 30 000 руб. Допустим, что ЕНВД был уменьшен на полную сумму страховых взносов и при этом не вышел за рамки 50% ограничения уменьшения первоначальной суммы единого налога.
(Кравченко С.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)Пример 3. Дополним условия примера 1. Аптека уплачивает ЕНВД. Суммы переплаты страховых взносов те же: в 2012 г. - 110 000 руб., в отчетном периоде 2013 г. - 30 000 руб. Допустим, что ЕНВД был уменьшен на полную сумму страховых взносов и при этом не вышел за рамки 50% ограничения уменьшения первоначальной суммы единого налога.
Вопрос: О возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в частности при применении ЕНВД.
(Письмо Минфина РФ от 14.05.2007 N 03-02-07/1-229)Вопрос: О возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в частности при применении ЕНВД.
(Письмо Минфина РФ от 14.05.2007 N 03-02-07/1-229)Вопрос: О возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в частности при применении ЕНВД.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете организации розничной торговли, являющейся плательщиком ЕНВД, корректировку суммы ЕНВД, излишне начисленной и уплаченной в текущем году (по итогам I, II, III кварталов 2007 г.)?..
(Консультация эксперта, 2007)В данном случае организация ошибочно не уменьшала сумму исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что повлекло переплату налога.
(Консультация эксперта, 2007)В данном случае организация ошибочно не уменьшала сумму исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что повлекло переплату налога.
Статья: Налоговое информбюро от 06.06.2014
("Главная книга", 2014, N 12)ЕНВД можно уменьшить на переплату по страховым взносам
("Главная книга", 2014, N 12)ЕНВД можно уменьшить на переплату по страховым взносам
Вопрос: Можно ли излишне уплаченные суммы взносов на обязательное пенсионное страхование зачесть в счет уплаты ЕНВД?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3