Переоценка в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Переоценка инвестиционной недвижимости осуществляется и учитывается исключительно для целей бухгалтерского учета и в рамках бухгалтерского учета. С налоговым учетом по налогу на прибыль такая переоценка никак не связана.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Переоценка инвестиционной недвижимости осуществляется и учитывается исключительно для целей бухгалтерского учета и в рамках бухгалтерского учета. С налоговым учетом по налогу на прибыль такая переоценка никак не связана.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете переоценивать не нужно:
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете переоценивать не нужно:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, налоговым законодательством предусмотрена обязанность налогоплательщика восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором основные средства были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не облагаемых НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, налоговым законодательством предусмотрена обязанность налогоплательщика восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором основные средства были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не облагаемых НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
Готовое решение: Как провести переоценку нематериальных активов
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отражать результаты переоценки нематериальных активов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отражать результаты переоценки нематериальных активов в налоговом учете
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Во-первых, отражение результатов переоценки на счете 91 приведет к существенному расхождению показателей бухгалтерской и налоговой прибыли (отраженные на счете 91 суммы очередной переоценки инвестиционной недвижимости в налоговом учете в составе доходов (расходов) учитываться не будут - п. 1 ст. 257 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Во-первых, отражение результатов переоценки на счете 91 приведет к существенному расхождению показателей бухгалтерской и налоговой прибыли (отраженные на счете 91 суммы очередной переоценки инвестиционной недвижимости в налоговом учете в составе доходов (расходов) учитываться не будут - п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать операции по валютному счету и переоценивать остатки на нем
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете переоценку остатка денежных средств на валютном счете по официальному курсу Банка России проводите (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете переоценку остатка денежных средств на валютном счете по официальному курсу Банка России проводите (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ):
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражается переоценка основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражается переоценка основных средств в налоговом учете
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отчетности текущего года результаты переоценки не влияют на показатели чистой прибыли. Их принято отражать в составе прочих элементов совокупного финансового результата периода. Переоценка будет влиять на результаты деятельности организации в последующие отчетные периоды. Это связано с тем, что сумма амортизации, исчисленная по правилам бухгалтерского учета, будет больше, чем до переоценки. В налоговом учете при исчислении амортизации результаты переоценки во внимание не принимаются. Поэтому в последующие отчетные периоды бухгалтерская прибыль будет меньше, чем величина прибыли, включаемая в налоговые декларации. В этой связи отражается сумма увеличения налогооблагаемых временных разниц, которая приводит к приросту отложенных налоговых обязательств. Такое увеличение отложенных налоговых обязательств будет отражаться записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отчетности текущего года результаты переоценки не влияют на показатели чистой прибыли. Их принято отражать в составе прочих элементов совокупного финансового результата периода. Переоценка будет влиять на результаты деятельности организации в последующие отчетные периоды. Это связано с тем, что сумма амортизации, исчисленная по правилам бухгалтерского учета, будет больше, чем до переоценки. В налоговом учете при исчислении амортизации результаты переоценки во внимание не принимаются. Поэтому в последующие отчетные периоды бухгалтерская прибыль будет меньше, чем величина прибыли, включаемая в налоговые декларации. В этой связи отражается сумма увеличения налогооблагаемых временных разниц, которая приводит к приросту отложенных налоговых обязательств. Такое увеличение отложенных налоговых обязательств будет отражаться записью:
Путеводитель. Как учитывать интеллектуальную собственность
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.4. Как в налоговом учете отражать переоценку объекта интеллектуальной собственности - нематериального актива
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.4. Как в налоговом учете отражать переоценку объекта интеллектуальной собственности - нематериального актива
Статья: Финансово-экономические аспекты защиты упаковки и дизайна продукта
(Егорычева Е.В., Сухарева Д.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 1)2. Оценка возможности принятия к бухгалтерскому учету,
(Егорычева Е.В., Сухарева Д.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 1)2. Оценка возможности принятия к бухгалтерскому учету,
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц от переоценки организацией-эмитентом собственных облигаций, номинированных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-05/123915)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц от переоценки организацией-эмитентом собственных облигаций, номинированных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-05/123915)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц от переоценки организацией-эмитентом собственных облигаций, номинированных в иностранной валюте.