Переоценка основных средств по рыночной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка основных средств по рыночной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком с привлечением экспертной организации проведена переоценка спорных объектов на основе данных бухгалтерского учета, являющихся информационным источником для расчета налоговой базы по налогу на имущество. Недействительность отчета об оценке рыночной стоимости основных средств и его несоответствие требованиям законодательства об оценочной деятельности не установлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком с привлечением экспертной организации проведена переоценка спорных объектов на основе данных бухгалтерского учета, являющихся информационным источником для расчета налоговой базы по налогу на имущество. Недействительность отчета об оценке рыночной стоимости основных средств и его несоответствие требованиям законодательства об оценочной деятельности не установлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Термин "справедливая стоимость" был введен в отечественные стандарты бухгалтерского учета из МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" <13>. Данный термин подразумевает рыночную стоимость объектов бухгалтерского учета и определяется с помощью МСФО (IFRS) 13. В свою очередь, нормативное положение, содержащееся в п. 15 Стандарта, регламентирует переоценку объектов ОС, рыночная стоимость которых подвержена частым изменениям, так как в случае устаревшей цены информация о стоимости таких ОС в регистрах бухгалтерского учета и финансовой отчетности может быть оценена руководством компании неправильно, что может повлиять на принятие управленческих решений.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Термин "справедливая стоимость" был введен в отечественные стандарты бухгалтерского учета из МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" <13>. Данный термин подразумевает рыночную стоимость объектов бухгалтерского учета и определяется с помощью МСФО (IFRS) 13. В свою очередь, нормативное положение, содержащееся в п. 15 Стандарта, регламентирует переоценку объектов ОС, рыночная стоимость которых подвержена частым изменениям, так как в случае устаревшей цены информация о стоимости таких ОС в регистрах бухгалтерского учета и финансовой отчетности может быть оценена руководством компании неправильно, что может повлиять на принятие управленческих решений.
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)3. Выбор способа переоценки объектов основных средств. В соответствии с ФСБУ 6/2020 "Основные средства" организации имеют возможность проводить переоценку основных средств по справедливой стоимости, определяемой на основании МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" [10]. Согласно МСФО справедливая стоимость - это цена активов, действительная на момент продажи. В российской бухгалтерской практике этот термин больше известен как "текущая рыночная стоимость актива". Переоценка основных средств осуществляется либо путем индексации, либо способом прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Метод индексации основан на применении индексов инфляции для корректировки балансовой стоимости основных средств. Он позволяет учесть изменение стоимости активов в результате инфляции и сохранить их текущую (восстановительную) стоимость. Метод прямого пересчета по рыночным ценам предполагает определение рыночной стоимости объектов основных средств путем проведения независимой оценки или использования имеющихся рыночных данных. Он позволяет отразить текущую стоимость активов с учетом их рыночной цены.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)3. Выбор способа переоценки объектов основных средств. В соответствии с ФСБУ 6/2020 "Основные средства" организации имеют возможность проводить переоценку основных средств по справедливой стоимости, определяемой на основании МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" [10]. Согласно МСФО справедливая стоимость - это цена активов, действительная на момент продажи. В российской бухгалтерской практике этот термин больше известен как "текущая рыночная стоимость актива". Переоценка основных средств осуществляется либо путем индексации, либо способом прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Метод индексации основан на применении индексов инфляции для корректировки балансовой стоимости основных средств. Он позволяет учесть изменение стоимости активов в результате инфляции и сохранить их текущую (восстановительную) стоимость. Метод прямого пересчета по рыночным ценам предполагает определение рыночной стоимости объектов основных средств путем проведения независимой оценки или использования имеющихся рыночных данных. Он позволяет отразить текущую стоимость активов с учетом их рыночной цены.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой.
(ред. от 17.11.2025)При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.04.2025 N 03-03-05/36556 <Об основаниях изменения первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Это метод предполагает регулярную переоценку стоимости ОС с целью приближения ее к справедливой (рыночной) стоимости.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Это метод предполагает регулярную переоценку стоимости ОС с целью приближения ее к справедливой (рыночной) стоимости.