Перенос убытков от реализации ценных бумаг
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытков от реализации ценных бумаг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как и какие расходы можно учесть при продаже ценных бумаг в целях НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы налоговых резидентов РФ по операциям с ценными бумагами, как правило, облагаются НДФЛ по ставке 13% (15%) и могут быть уменьшены не только на указанные выше расходы, но и на сумму соответствующих налоговых вычетов (в частности, на вычет в связи с переносом убытков от операций с ценными бумагами на будущие периоды). При этом налоговые базы по операциям с ценными бумагами и по доходам от реализации ценных бумаг, не подлежащих налогообложению, определяются отдельно (пп. 6, 8, абз. 15, 18 п. 6 ст. 210, п. п. 10, 12 ст. 214.1, пп. 1, 3 п. 1 ст. 219.1, ст. 220.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы налоговых резидентов РФ по операциям с ценными бумагами, как правило, облагаются НДФЛ по ставке 13% (15%) и могут быть уменьшены не только на указанные выше расходы, но и на сумму соответствующих налоговых вычетов (в частности, на вычет в связи с переносом убытков от операций с ценными бумагами на будущие периоды). При этом налоговые базы по операциям с ценными бумагами и по доходам от реализации ценных бумаг, не подлежащих налогообложению, определяются отдельно (пп. 6, 8, абз. 15, 18 п. 6 ст. 210, п. п. 10, 12 ст. 214.1, пп. 1, 3 п. 1 ст. 219.1, ст. 220.1 НК РФ).
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы налоговых резидентов РФ по операциям с ценными бумагами в общем случае облагаются по ставке, предусмотренной п. 1.1 ст. 224 НК РФ. При реализации некоторых обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг, которые были приобретены после 01.01.2014 и находились в собственности более трех лет, кроме вычета расходов по ним налоговые резиденты РФ (не имевшие статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год реализации ценных бумаг, начиная с 01.01.2026) могут воспользоваться инвестиционным вычетом по НДФЛ. Также налоговые резиденты РФ могут воспользоваться вычетом при переносе на будущее, но не более чем на 10 лет убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ. При этом по доходам от реализации некоторых ценных бумаг налоговая база определяется отдельно. Вышеуказанные налоговые вычеты также применяются (пп. 6, 8, абз. 18 п. 6 ст. 210, ст. 216, пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 219.1, п. п. 1, 3 ст. 220.1 НК РФ; ч. 1 ст. 5 Закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ; пп. "в" п. 41 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы налоговых резидентов РФ по операциям с ценными бумагами в общем случае облагаются по ставке, предусмотренной п. 1.1 ст. 224 НК РФ. При реализации некоторых обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг, которые были приобретены после 01.01.2014 и находились в собственности более трех лет, кроме вычета расходов по ним налоговые резиденты РФ (не имевшие статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год реализации ценных бумаг, начиная с 01.01.2026) могут воспользоваться инвестиционным вычетом по НДФЛ. Также налоговые резиденты РФ могут воспользоваться вычетом при переносе на будущее, но не более чем на 10 лет убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ. При этом по доходам от реализации некоторых ценных бумаг налоговая база определяется отдельно. Вышеуказанные налоговые вычеты также применяются (пп. 6, 8, абз. 18 п. 6 ст. 210, ст. 216, пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 219.1, п. п. 1, 3 ст. 220.1 НК РФ; ч. 1 ст. 5 Закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ; пп. "в" п. 41 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона N 425-ФЗ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Если при расчете в строке 350 результата от вложения пенсионных резервов в необращающиеся ценные бумаги получен убыток (строка 040 + строка 050 - строка 150 - строка 210 - строка 260), налоговая база по таким операциям (стр. 450) признается равной нулю, а сумма убытка переносится в соответствии с пунктом 22 статьи 280 Кодекса.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Если при расчете в строке 350 результата от вложения пенсионных резервов в необращающиеся ценные бумаги получен убыток (строка 040 + строка 050 - строка 150 - строка 210 - строка 260), налоговая база по таким операциям (стр. 450) признается равной нулю, а сумма убытка переносится в соответствии с пунктом 22 статьи 280 Кодекса.
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""При этом убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""При этом убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.
Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ, на убыток (отрицательный финансовый результат) по операциям с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-04-05/14237)Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются, в частности, доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (в доходы по операциям с ценными бумагами также включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам).
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-04-05/14237)Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются, в частности, доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (в доходы по операциям с ценными бумагами также включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам).
Статья: Убытки прошлых лет. Особенности учета
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если в результате налогового периода величина расходов налогоплательщика превысила величину доходов и налоговая база по налогу на прибыль, облагаемая по ставке 25%, приняла отрицательное значение, то полученный убыток компания вправе перенести на будущее и уменьшить налоговую базу следующего налогового периода.
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если в результате налогового периода величина расходов налогоплательщика превысила величину доходов и налоговая база по налогу на прибыль, облагаемая по ставке 25%, приняла отрицательное значение, то полученный убыток компания вправе перенести на будущее и уменьшить налоговую базу следующего налогового периода.
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)А вот прибыль по организации в целом нельзя уменьшить на убыток, полученный при продаже необращающихся акций <13>. Этот убыток можно перенести на будущее и уменьшить на него только налоговую базу по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ. В период до 31.12.2026 уменьшение базы на такие убытки прошлых периодов возможно не более чем на 50% <14>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)А вот прибыль по организации в целом нельзя уменьшить на убыток, полученный при продаже необращающихся акций <13>. Этот убыток можно перенести на будущее и уменьшить на него только налоговую базу по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ. В период до 31.12.2026 уменьшение базы на такие убытки прошлых периодов возможно не более чем на 50% <14>.