Перенос убытков нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытков нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая обоснованной позицию ИФНС, уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета результатов от разных видов деятельности, установленный статьей 274 НК РФ, а также правила переноса убытков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая обоснованной позицию ИФНС, уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета результатов от разных видов деятельности, установленный статьей 274 НК РФ, а также правила переноса убытков.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 274 "Налоговая база" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу, применяющему общую систему налогообложения, в праве учесть убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль, поскольку убытки были получены в периоде, когда общество являлось резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд поддержал налоговый орган, указав на незаконность такого переноса убытков, отметив, что в соответствии со ст. 274 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, что не позволяет уменьшать налоговую базу, облагаемую по общей ставке, на сумму убытков, которые были сформированы в рамках льготного режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу, применяющему общую систему налогообложения, в праве учесть убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль, поскольку убытки были получены в периоде, когда общество являлось резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Суд поддержал налоговый орган, указав на незаконность такого переноса убытков, отметив, что в соответствии со ст. 274 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, что не позволяет уменьшать налоговую базу, облагаемую по общей ставке, на сумму убытков, которые были сформированы в рамках льготного режима.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльПЕРЕНОС УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ (ПО СТ. 283 НК РФ)
Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка. Какие это должны быть документы? Достаточно ли регистров налогового учета, или речь обо всех первичных документах банка?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, при этом вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, при этом вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок.
Нормативные акты
Справочная информация: "Имущественные налоговые вычеты и налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 283. Перенос убытков на будущее
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 283. Перенос убытков на будущее
Готовое решение: Порядок исчисления и уплаты налога на сверхприбыль (до 29 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Для целей налога на сверхприбыль убытки при определении указанных налоговых баз учитывайте по правилам ст. 283 НК РФ о переносе убытков на будущее (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2024)Для целей налога на сверхприбыль убытки при определении указанных налоговых баз учитывайте по правилам ст. 283 НК РФ о переносе убытков на будущее (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ).
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ. В свою очередь, согласно ст. 247 НК РФ, для российских организаций прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 274 НК РФ). Кроме того, возможен перенос убытка прошлых лет по правилам ст. 283 НК РФ, в том числе с учетом ограничения по п. 2.1 ст. 283 НК РФ (перенос убытков прошлых лет не может уменьшать базу текущего налогового периода более чем на 50%).
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ. В свою очередь, согласно ст. 247 НК РФ, для российских организаций прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 274 НК РФ). Кроме того, возможен перенос убытка прошлых лет по правилам ст. 283 НК РФ, в том числе с учетом ограничения по п. 2.1 ст. 283 НК РФ (перенос убытков прошлых лет не может уменьшать базу текущего налогового периода более чем на 50%).
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2026)нельзя переносить убытки на будущие периоды (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)нельзя переносить убытки на будущие периоды (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Ситуация: Как получить в целях НДФЛ инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан по инвестиционному счету?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если вы получили убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, вы вправе уменьшить соответствующую налоговую базу в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного вами убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды) (п. 16 ст. 214.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если вы получили убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, вы вправе уменьшить соответствующую налоговую базу в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного вами убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды) (п. 16 ст. 214.1 НК РФ).
Статья: Убытки прошлых лет. Особенности учета
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Еще одно правило, закрепленное п. 3 ст. 283 НК РФ - перенос убытка должен осуществляться в очередности его возникновения от более ранних периодов к более поздним.
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Еще одно правило, закрепленное п. 3 ст. 283 НК РФ - перенос убытка должен осуществляться в очередности его возникновения от более ранних периодов к более поздним.
Статья: Отложенные налоги в финансовых учреждениях: обзор эмпирических исследований и роль налоговых эффектов в регулятивном капитале. Часть I
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)<9> Статья 283 "Перенос убытков на будущее": Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). URL: http://www.consultant.ru.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)<9> Статья 283 "Перенос убытков на будущее": Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). URL: http://www.consultant.ru.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом законодатель уточняет, что перенос таких убытков осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 214.5 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом законодатель уточняет, что перенос таких убытков осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 214.5 НК РФ.
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы были больше доходов и вы понесли убыток, налоговая база равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Такой убыток можно перенести на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы были больше доходов и вы понесли убыток, налоговая база равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Такой убыток можно перенести на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).